2026年高級(jí)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)操作考試模擬卷一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，合計(jì)20分）1.背景：某制造業(yè)企業(yè)2025年研發(fā)投入占營(yíng)業(yè)收入比例超過6%，且研發(fā)項(xiàng)目形成無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值5000萬(wàn)元，采用年限平均法攤銷。假設(shè)不考慮其他因素，該項(xiàng)研發(fā)支出在2026年財(cái)務(wù)報(bào)表中的列示方式是？A.管理費(fèi)用增加500萬(wàn)元B.資產(chǎn)負(fù)債表“開發(fā)支出”科目減少500萬(wàn)元C.資產(chǎn)負(fù)債表“無(wú)形資產(chǎn)”科目增加500萬(wàn)元D.利潤(rùn)表“其他收益”增加500萬(wàn)元2.背景：某外貿(mào)企業(yè)從美國(guó)進(jìn)口設(shè)備一臺(tái)，F(xiàn)OB價(jià)格為100萬(wàn)美元，運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)美元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)美元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。該設(shè)備進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)稅基礎(chǔ)是？A.100萬(wàn)美元B.107萬(wàn)美元C.117萬(wàn)美元D.127萬(wàn)美元3.背景：某房地產(chǎn)企業(yè)采用成本模式核算投資性房地產(chǎn)，2025年末某商鋪公允價(jià)值上升200萬(wàn)元，2026年該商鋪對(duì)外出租，租金收入80萬(wàn)元，計(jì)提折舊10萬(wàn)元。2026年該商鋪在利潤(rùn)表中的列示金額是？A.營(yíng)業(yè)收入80萬(wàn)元B.營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元C.其他業(yè)務(wù)收入80萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益200萬(wàn)元D.營(yíng)業(yè)收入80萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益200萬(wàn)元4.背景：某企業(yè)2025年銷售商品一批，成本80萬(wàn)元，售價(jià)100萬(wàn)元，增值稅13萬(wàn)元。購(gòu)貨方2026年退貨，企業(yè)開具紅字發(fā)票。不考慮其他因素，2026年該退貨業(yè)務(wù)對(duì)利潤(rùn)表“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”的影響金額是？A.80萬(wàn)元B.0萬(wàn)元C.20萬(wàn)元D.100萬(wàn)元5.背景：某企業(yè)2025年發(fā)行5年期債券融資2000萬(wàn)元，票面利率5%，發(fā)行費(fèi)用20萬(wàn)元，采用實(shí)際利率法核算。2026年該債券的財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息費(fèi)用）是？A.100萬(wàn)元B.105萬(wàn)元C.95萬(wàn)元D.120萬(wàn)元6.背景：某企業(yè)2025年發(fā)生的管理費(fèi)用500萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元，廣告費(fèi)30萬(wàn)元。假設(shè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為當(dāng)年銷售收入的5‰，廣告費(fèi)稅前扣除限額為當(dāng)年銷售收入的15%。2025年該企業(yè)可稅前扣除的管理費(fèi)用是？A.480萬(wàn)元B.470萬(wàn)元C.500萬(wàn)元D.460萬(wàn)元7.背景：某企業(yè)2025年投資某聯(lián)營(yíng)企業(yè)，占其20%股權(quán)，采用權(quán)益法核算。聯(lián)營(yíng)企業(yè)2025年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，宣告分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。2025年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是？A.180萬(wàn)元B.200萬(wàn)元C.0萬(wàn)元D.100萬(wàn)元8.背景：某企業(yè)2025年發(fā)生資產(chǎn)減值損失500萬(wàn)元，2026年該資產(chǎn)價(jià)值回升，轉(zhuǎn)回部分減值損失200萬(wàn)元。2026年該轉(zhuǎn)回業(yè)務(wù)對(duì)利潤(rùn)表“資產(chǎn)減值損失”的影響是？A.減少200萬(wàn)元B.增加200萬(wàn)元C.無(wú)影響D.列示在“公允價(jià)值變動(dòng)收益”中9.背景：某企業(yè)2025年發(fā)生重組義務(wù)，預(yù)計(jì)支付職工補(bǔ)償1000萬(wàn)元，符合確認(rèn)條件。2026年實(shí)際支付800萬(wàn)元。2026年該補(bǔ)償業(yè)務(wù)對(duì)利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”的影響是？A.200萬(wàn)元B.0萬(wàn)元C.800萬(wàn)元D.1000萬(wàn)元10.背景：某企業(yè)2025年采用公允價(jià)值模式核算交易性金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值上升300萬(wàn)元。2026年處置該資產(chǎn)，售價(jià)400萬(wàn)元。2026年該資產(chǎn)處置對(duì)利潤(rùn)表“投資收益”的影響是？A.100萬(wàn)元B.400萬(wàn)元C.700萬(wàn)元D.300萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題3分，合計(jì)15分）1.背景：某企業(yè)2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①銷售商品確認(rèn)收入200萬(wàn)元，增值稅26萬(wàn)元；②購(gòu)入原材料一批，發(fā)票價(jià)100萬(wàn)元，增值稅13萬(wàn)元，已入庫(kù)；③以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)，支付租金10萬(wàn)元。2025年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額是？A.26萬(wàn)元B.0萬(wàn)元C.13萬(wàn)元D.39萬(wàn)元2.背景：某企業(yè)2025年發(fā)生以下事項(xiàng)：①對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，賬面價(jià)值50萬(wàn)元，已提折舊20萬(wàn)元；②因管理不善導(dǎo)致原材料毀損，賬面價(jià)值30萬(wàn)元；③以存貨抵償債務(wù)，賬面價(jià)值40萬(wàn)元，公允價(jià)值50萬(wàn)元。2025年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益或公益性捐贈(zèng)支出是？A.資產(chǎn)處置損失30萬(wàn)元B.公益性捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元C.資產(chǎn)處置收益10萬(wàn)元D.無(wú)影響3.背景：某企業(yè)2025年采用成本模式核算投資性房地產(chǎn)，某商鋪成本1000萬(wàn)元，2025年末公允價(jià)值為1100萬(wàn)元，2026年改為公允價(jià)值模式核算，2026年末公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。2026年該商鋪的會(huì)計(jì)處理包括？A.調(diào)整“投資性房地產(chǎn)——成本”科目余額B.確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益100萬(wàn)元C.將原成本模式下的累計(jì)折舊轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”D.無(wú)需進(jìn)行追溯調(diào)整4.背景：某企業(yè)2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，賬面價(jià)值200萬(wàn)元，公允價(jià)值250萬(wàn)元；②接受投資者投入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值300萬(wàn)元；③以存貨對(duì)外捐贈(zèng)，賬面價(jià)值50萬(wàn)元，公允價(jià)值60萬(wàn)元。2025年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積”是？A.50萬(wàn)元B.100萬(wàn)元C.250萬(wàn)元D.300萬(wàn)元5.背景：某企業(yè)2025年采用權(quán)益法核算對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資，該聯(lián)營(yíng)企業(yè)2025年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，宣告分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。2025年該企業(yè)應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理包括？A.借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”400萬(wàn)元B.借記“投資收益”100萬(wàn)元C.貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”400萬(wàn)元D.貸記“銀行存款”100萬(wàn)元三、判斷題（共10題，每題1分，合計(jì)10分）1.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。2.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式核算時(shí)，公允價(jià)值變動(dòng)損益應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。3.企業(yè)因債務(wù)重組獲得的債務(wù)豁免應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。4.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率統(tǒng)一為3%。5.企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)已提折舊。6.采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”。7.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出，無(wú)論是否滿足資本化條件，均計(jì)入管理費(fèi)用。8.企業(yè)采用實(shí)際利率法核算債券利息時(shí)，實(shí)際利率與票面利率一致。9.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，無(wú)論是否取得發(fā)票，均可按規(guī)定比例稅前扣除。10.企業(yè)采用公允價(jià)值模式核算交易性金融資產(chǎn)時(shí)，持有期間產(chǎn)生的利息收入應(yīng)計(jì)入投資收益。四、計(jì)算題（共3題，第1題6分，第2題7分，第3題7分，合計(jì)20分）1.背景：某企業(yè)2025年銷售商品一批，售價(jià)200萬(wàn)元，增值稅26萬(wàn)元，成本150萬(wàn)元。購(gòu)貨方2026年退貨，企業(yè)開具紅字發(fā)票。假設(shè)不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算該退貨業(yè)務(wù)對(duì)2026年利潤(rùn)表“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”的影響金額。2.背景：某企業(yè)2025年發(fā)行5年期債券融資2000萬(wàn)元，票面利率6%，發(fā)行費(fèi)用20萬(wàn)元，采用實(shí)際利率法核算。假設(shè)實(shí)際利率為5%，2025年12月31日該債券的賬面價(jià)值和當(dāng)期利息費(fèi)用是多少？3.背景：某企業(yè)2025年采用成本模式核算投資性房地產(chǎn)，某商鋪成本1000萬(wàn)元，2025年末公允價(jià)值為1100萬(wàn)元，2026年改為公允價(jià)值模式核算，2026年末公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算2026年該商鋪的公允價(jià)值變動(dòng)收益。五、簡(jiǎn)答題（共2題，每題10分，合計(jì)20分）1.背景：某企業(yè)2025年發(fā)生重組義務(wù)，預(yù)計(jì)支付職工補(bǔ)償1000萬(wàn)元，符合確認(rèn)條件。2026年實(shí)際支付800萬(wàn)元。請(qǐng)說(shuō)明該重組義務(wù)的會(huì)計(jì)處理步驟，并解釋或有事項(xiàng)的確認(rèn)條件。2.背景：某企業(yè)2025年采用公允價(jià)值模式核算交易性金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值上升300萬(wàn)元。2026年處置該資產(chǎn)，售價(jià)400萬(wàn)元。請(qǐng)說(shuō)明交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理要點(diǎn)，并解釋持有期間公允價(jià)值變動(dòng)的核算方法。六、綜合題（共1題，20分）背景：某制造業(yè)企業(yè)2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，售價(jià)500萬(wàn)元，增值稅65萬(wàn)元，成本400萬(wàn)元，款項(xiàng)已收。（2）購(gòu)入原材料一批，發(fā)票價(jià)200萬(wàn)元，增值稅26萬(wàn)元，已入庫(kù)。（3）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)，支付租金10萬(wàn)元。（4）發(fā)生管理費(fèi)用50萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬(wàn)元，廣告費(fèi)7萬(wàn)元。假設(shè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為當(dāng)年銷售收入的5‰，廣告費(fèi)稅前扣除限額為當(dāng)年銷售收入的15%。（5）對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，賬面價(jià)值30萬(wàn)元，已提折舊10萬(wàn)元。（6）發(fā)行5年期債券融資1000萬(wàn)元，票面利率6%，發(fā)行費(fèi)用10萬(wàn)元，采用實(shí)際利率法核算。假設(shè)實(shí)際利率為5%。（7）期末，某交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升50萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算2025年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算2025年該企業(yè)可稅前扣除的管理費(fèi)用。（3）計(jì)算2025年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。（4）計(jì)算2025年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置損失或公益性捐贈(zèng)支出。（5）計(jì)算2025年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資收益或公允價(jià)值變動(dòng)收益。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：研發(fā)支出計(jì)入管理費(fèi)用，形成無(wú)形資產(chǎn)后攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。2.C解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅計(jì)稅基礎(chǔ)=FOB價(jià)格+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)=100+5+2=107萬(wàn)美元；增值稅=117×13%=15.21萬(wàn)美元；總金額=127.21萬(wàn)美元（保留兩位小數(shù)）。3.C解析：成本模式下不計(jì)提折舊，出租期間租金收入計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)收益”。4.A解析：退貨業(yè)務(wù)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，沖減成本80萬(wàn)元。5.B解析：財(cái)務(wù)費(fèi)用=期初攤余成本×實(shí)際利率=（2000-20）×5%=100-1=99萬(wàn)元（實(shí)際利率法需分?jǐn)?，此處?jiǎn)化計(jì)算）。6.B解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=當(dāng)年銷售收入×5‰，廣告費(fèi)限額=當(dāng)年銷售收入×15%；可扣除=500-（50-當(dāng)年銷售收入×5‰）-（30-當(dāng)年銷售收入×15%）。7.A解析：投資收益=聯(lián)營(yíng)企業(yè)凈利潤(rùn)×投資比例×（1-分配比例）=1000×20%×（1-20%）=180萬(wàn)元。8.A解析：資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回計(jì)入當(dāng)期損益，減少200萬(wàn)元。9.B解析：重組義務(wù)確認(rèn)時(shí)點(diǎn)不影響當(dāng)期損益，實(shí)際支付時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用。10.A解析：投資收益=售價(jià)-（原公允價(jià)值+公允價(jià)值變動(dòng)）=400-（300+300）=100萬(wàn)元。二、多項(xiàng)選擇題1.A、C解析：銷售商品確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額26萬(wàn)元；租賃租金不屬于增值稅應(yīng)稅行為。2.A、B解析：捐贈(zèng)固定資產(chǎn)確認(rèn)公益性捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元（50-20=30萬(wàn)元凈損失）；毀損原材料計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元。3.A、B解析：成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式需調(diào)整“投資性房地產(chǎn)”科目余額，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益100萬(wàn)元（1200-1100）。4.A、C解析：對(duì)外投資確認(rèn)資本公積=250萬(wàn)元（公允價(jià)值與賬面價(jià)值差）；接受投資設(shè)備確認(rèn)資本公積300萬(wàn)元；捐贈(zèng)存貨確認(rèn)資本公積50萬(wàn)元。5.A、C解析：權(quán)益法下，應(yīng)借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”400萬(wàn)元，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”400萬(wàn)元。三、判斷題1.正確2.錯(cuò)誤（應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益）3.正確4.錯(cuò)誤（現(xiàn)行小規(guī)模納稅人稅率3%，但部分行業(yè)可享受1%等優(yōu)惠）5.正確6.錯(cuò)誤（應(yīng)貸記“銀行存款”等科目）7.錯(cuò)誤（滿足資本化條件的可資本化）8.錯(cuò)誤（實(shí)際利率與票面利率通常不同）9.錯(cuò)誤（業(yè)務(wù)招待費(fèi)需取得發(fā)票且符合條件）10.錯(cuò)誤（交易性金融資產(chǎn)持有期間利息收入計(jì)入投資收益，但需區(qū)分債券或股權(quán)類金融資產(chǎn)）。四、計(jì)算題1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減少200萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本減少150萬(wàn)元解析：退貨沖減收入和成本，分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26貸：銀行存款226借：庫(kù)存商品150貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1502.賬面價(jià)值2020萬(wàn)元，當(dāng)期利息費(fèi)用100萬(wàn)元解析：期初攤余成本=2000-20=1980萬(wàn)元；當(dāng)期利息費(fèi)用=1980×5%=99萬(wàn)元；期末賬面價(jià)值=1980+99+（2000×6%-99）=2020萬(wàn)元。3.公允價(jià)值變動(dòng)收益100萬(wàn)元解析：成本模式轉(zhuǎn)公允價(jià)值模式需追溯調(diào)整，公允價(jià)值變動(dòng)=1200-1000=200萬(wàn)元（此處簡(jiǎn)化為2026年當(dāng)期確認(rèn)100萬(wàn)元）。五、簡(jiǎn)答題1.重組義務(wù)會(huì)計(jì)處理步驟：（1）判斷是否滿足確認(rèn)條件（同時(shí)存在義務(wù)、很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出、金額能可靠計(jì)量）；（2）確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬(wàn)元，分錄：借記“管理費(fèi)用”1000，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”；（3）實(shí)際支付時(shí)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債，分錄：借記“預(yù)計(jì)負(fù)債”800，貸記“銀行存款”?；蛴惺马?xiàng)確認(rèn)條件：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出；（3）該義務(wù)的金額能可靠計(jì)量。2.交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理要點(diǎn)：（1）初始確認(rèn)按公允價(jià)值入賬；（2）持有期間公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益（“公允價(jià)值變動(dòng)收益”）；（3）處置時(shí)售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入“投資收益”。公允價(jià)值變動(dòng)核算：期末公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，貸記或借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”。六