PAGE醫(yī)療衛(wèi)生內(nèi)部審計(jì)制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效益，保障醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本機(jī)構(gòu)實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)及其所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)部門和事項(xiàng)，保持客觀公正的立場，不受其他部門和個(gè)人的干擾。2.客觀性原則：以事實(shí)為依據(jù)，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，如實(shí)反映審計(jì)結(jié)果。3.權(quán)威性原則：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依法開展工作，其審計(jì)結(jié)論和建議具有一定的權(quán)威性，相關(guān)部門和人員應(yīng)予以重視并積極配合。4.全面性原則：涵蓋醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等各個(gè)方面，確保審計(jì)工作無死角。（四）審計(jì)依據(jù)1.《中華人民共和國審計(jì)法》2.《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》3.《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》4.其他相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，配備與工作相適應(yīng)的專業(yè)審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)部門在本機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，向其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。（二）人員配備1.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，包括財(cái)務(wù)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律等方面。2.審計(jì)人員應(yīng)保持職業(yè)道德，遵守審計(jì)紀(jì)律，保守審計(jì)秘密。（三）職責(zé)與權(quán)限1.職責(zé)對(duì)本機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審查內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，并提出改進(jìn)建議。對(duì)重大投資項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，評(píng)價(jià)資金使用效益。受理對(duì)本機(jī)構(gòu)內(nèi)部違規(guī)違紀(jì)行為的舉報(bào)，并進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展工作。2.權(quán)限要求被審計(jì)部門提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料、數(shù)據(jù)等。檢查被審計(jì)部門的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)、賬目等情況。就審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)部門和人員進(jìn)行調(diào)查、取證。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出糾正、處理意見和改進(jìn)建議。對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作的行為，有權(quán)采取必要的措施。三、審計(jì)工作程序（一）審計(jì)計(jì)劃1.年度審計(jì)計(jì)劃由內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)本機(jī)構(gòu)的工作重點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)狀況和上級(jí)要求制定，報(bào)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。2.審計(jì)計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員等內(nèi)容。（二）審計(jì)準(zhǔn)備1.根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，組成審計(jì)組，明確審計(jì)組成員的分工。2.審計(jì)組應(yīng)收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的法律法規(guī)、政策文件、內(nèi)部控制制度等資料，了解被審計(jì)部門的基本情況。3.制定審計(jì)方案，確定審計(jì)方法、步驟和時(shí)間安排。（三）審計(jì)實(shí)施1.審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)部門，向其送達(dá)審計(jì)通知書，告知審計(jì)目的、范圍、時(shí)間等事項(xiàng)。2.通過審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，查閱文件資料，實(shí)地盤點(diǎn)資產(chǎn)，向有關(guān)人員調(diào)查詢問等方式，獲取審計(jì)證據(jù)。3.審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真記錄審計(jì)工作過程，編制審計(jì)工作底稿，對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理、分析和歸納。（四）審計(jì)報(bào)告1.審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，應(yīng)及時(shí)撰寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀、公正地反映審計(jì)情況，包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、原因分析、處理建議等內(nèi)容。2.審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)部門意見，被審計(jì)部門應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)反饋意見。審計(jì)組對(duì)反饋意見進(jìn)行研究，必要時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充審計(jì)。3.審計(jì)報(bào)告經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)主要負(fù)責(zé)人審批。（五）審計(jì)處理1.主要負(fù)責(zé)人根據(jù)審計(jì)報(bào)告的審批意見，作出審計(jì)處理決定。審計(jì)處理決定應(yīng)明確整改要求、責(zé)任部門和整改期限。2.被審計(jì)部門應(yīng)按照審計(jì)處理決定進(jìn)行整改，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將整改情況書面報(bào)告內(nèi)部審計(jì)部門。3.內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保整改工作落實(shí)到位。四、財(cái)務(wù)收支審計(jì)（一）收入審計(jì)1.審查各項(xiàng)收入的真實(shí)性、合法性和完整性，包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、其他收入等。2.檢查收入的確認(rèn)原則和方法是否符合相關(guān)規(guī)定，有無截留、隱匿、虛增收入等問題。3.核對(duì)收入票據(jù)的使用和管理情況，防止票據(jù)丟失、被盜用、虛開等情況發(fā)生。（二）支出審計(jì)1.審查各項(xiàng)支出的真實(shí)性、合法性和合理性，包括醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用等。2.檢查支出的審批程序是否合規(guī)，有無擅自擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)等問題。3.審查支出的核算是否準(zhǔn)確，有無混淆不同性質(zhì)支出、虛列支出等情況。4.關(guān)注大額支出、專項(xiàng)資金支出等重點(diǎn)領(lǐng)域，檢查資金使用效益。五、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)（一）預(yù)算執(zhí)行審計(jì)1.審查預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性和完整性，是否符合本機(jī)構(gòu)的發(fā)展規(guī)劃和實(shí)際情況。2.檢查預(yù)算執(zhí)行情況，包括預(yù)算指標(biāo)的分解、下達(dá)、執(zhí)行和調(diào)整等環(huán)節(jié)，分析預(yù)算差異原因。3.評(píng)價(jià)預(yù)算管理的有效性，提出改進(jìn)預(yù)算編制和執(zhí)行的建議。（二）固定資產(chǎn)審計(jì)1.審查固定資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、入賬、使用、保管、處置等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度是否健全有效。2.檢查固定資產(chǎn)的賬實(shí)相符情況，有無賬外資產(chǎn)、資產(chǎn)流失等問題。3.對(duì)固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提、減值準(zhǔn)備等進(jìn)行審計(jì)，確保會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確。（三）物資采購審計(jì)1.審查物資采購計(jì)劃的合理性，是否根據(jù)實(shí)際需要編制。2.檢查物資采購的招標(biāo)、詢價(jià)、談判等采購方式是否合規(guī)，有無違規(guī)操作、利益輸送等問題。3.監(jiān)督物資采購合同的簽訂、執(zhí)行和結(jié)算情況，確保合同履行。4.審查物資采購的驗(yàn)收環(huán)節(jié)，防止不合格物資入庫。（四）工程項(xiàng)目審計(jì)1.對(duì)工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、可行性研究、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、監(jiān)理、竣工驗(yàn)收等全過程進(jìn)行審計(jì)。2.審查工程項(xiàng)目資金的來源、使用和管理情況，確保資金安全。3.檢查工程項(xiàng)目的成本核算是否準(zhǔn)確，有無高估冒算、浪費(fèi)資金等問題。4.評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。六、內(nèi)部控制審計(jì)（一）內(nèi)部控制制度評(píng)審1.對(duì)本機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的健全性進(jìn)行審查，檢查是否涵蓋各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。2.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的合理性，是否符合法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求，是否與本機(jī)構(gòu)實(shí)際情況相適應(yīng)。3.測試內(nèi)部控制制度的有效性，通過詢問、觀察、檢查、穿行測試等方法，檢查制度的執(zhí)行情況。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制1.協(xié)助本機(jī)構(gòu)識(shí)別、評(píng)估經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等。2.針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制建議，幫助本機(jī)構(gòu)完善內(nèi)部控制措施。七、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)（一）審計(jì)內(nèi)容1.對(duì)本機(jī)構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)成本效益進(jìn)行審計(jì)，分析醫(yī)療資源的利用效率。2.審查科研項(xiàng)目、新技術(shù)應(yīng)用等的經(jīng)濟(jì)效益，評(píng)價(jià)其投入產(chǎn)出情況。3.關(guān)注本機(jī)構(gòu)的運(yùn)營管理效益，如人力資源利用效率、設(shè)備利用率等。（二）審計(jì)方法1.采用比較分析法，將本機(jī)構(gòu)的相關(guān)指標(biāo)與同行業(yè)先進(jìn)水平進(jìn)行比較。2.運(yùn)用成本效益分析法，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的成本和效益進(jìn)行量化分析。3.開展因素分析法，找出影響經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵因素，提出改進(jìn)措施。八、專項(xiàng)審計(jì)（一）重大投資項(xiàng)目審計(jì)1.對(duì)本機(jī)構(gòu)的重大投資項(xiàng)目進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)，包括項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、投資決策、資金籌集、項(xiàng)目實(shí)施、竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)。2.審查投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，評(píng)價(jià)投資決策的科學(xué)性和合理性。3.監(jiān)督投資項(xiàng)目資金的使用情況，防止資金挪用、浪費(fèi)等問題。（二）經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)