PAGE鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院審計制度一、總則（一）目的為加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理和監(jiān)督，規(guī)范財務行為，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生院健康發(fā)展，根據國家相關法律法規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財務制度，結合本鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院實際情況，制定本審計制度。（二）適用范圍本制度適用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院及其所屬各部門、科室和全體工作人員。（三）審計原則1.依法審計原則：嚴格按照國家法律法規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)審計規(guī)范開展審計工作。2.客觀公正原則：以事實為依據，客觀、公正地評價被審計對象的財務收支及經濟活動。3.全面監(jiān)督原則：對衛(wèi)生院財務收支、經濟活動全過程進行全面監(jiān)督。4.服務發(fā)展原則：通過審計促進衛(wèi)生院加強管理，提高經濟效益，保障各項事業(yè)健康發(fā)展。二、審計機構與人員（一）審計機構設置設立獨立的審計科，在衛(wèi)生院院長領導下開展工作。審計科配備與工作相適應的審計人員，確保審計工作的有效開展。（二）審計人員職責1.審計科長職責負責審計科的全面工作，制定審計工作計劃和方案。組織實施各項審計工作，對審計人員進行業(yè)務指導和監(jiān)督。審核審計報告，向院長匯報審計工作情況，提出審計意見和建議。協(xié)調與其他部門的關系，確保審計工作順利進行。2.審計人員職責按照審計計劃和方案，開展財務收支審計、經濟責任審計、專項資金審計等各項審計工作。審查財務憑證、賬簿、報表等資料，核實財務收支的真實性、合法性和效益性。對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行調查和分析，提出審計建議和整改意見。撰寫審計報告，整理審計檔案，做好審計資料的歸檔和保管工作。三、審計范圍與內容（一）財務收支審計1.審查各項收入的真實性、合法性和完整性，包括醫(yī)療收入、財政補助收入、上級補助收入、其他收入等。重點檢查收入是否及時足額入賬，有無截留、隱匿、坐支收入等問題。2.審查各項支出的真實性、合法性和合理性，包括人員經費、公用經費、藥品及衛(wèi)生材料支出、設備購置支出等。重點檢查支出是否符合規(guī)定的開支范圍和標準，有無擅自擴大開支范圍、提高開支標準、虛列支出等問題。3.審查財務報表的真實性、準確性和完整性，包括資產負債表、收入支出總表、業(yè)務收支明細表等。重點檢查報表數(shù)據是否真實可靠，賬表是否相符。（二）經濟責任審計1.對衛(wèi)生院各部門負責人、科室主任等任期內的經濟責任進行審計。審查其在任期內財務收支、資產管理、經濟決策等方面的情況，評價其經濟責任履行情況。2.重點檢查任期內各項經濟指標的完成情況，包括業(yè)務收入、成本控制、資產保值增值等；審查財務收支的合規(guī)性，有無違反財經紀律的行為；檢查資產管理情況，有無資產流失等問題；評價經濟決策的科學性和效益性。（三）專項資金審計1.對國家和地方政府下?lián)艿母黝悓ｍ椯Y金，如公共衛(wèi)生專項資金、基本藥物補助資金、設備購置專項資金等進行審計。審查專項資金的籌集、使用和管理情況，確保專項資金?？顚Ｓ茫l(fā)揮資金效益。2.重點檢查專項資金的申請、審批、撥付程序是否合規(guī)，資金使用是否符合規(guī)定的用途，有無截留、挪用、浪費專項資金等問題；審查專項資金的核算是否準確，賬目是否清晰；評價專項資金的使用效益，是否達到預期目標。（四）內部控制審計1.審查衛(wèi)生院內部控制制度的建立健全情況，包括財務管理制度、物資采購制度、設備管理制度、人員崗位責任制度等。評價內部控制制度的合理性、有效性和執(zhí)行情況。2.重點檢查內部控制制度是否覆蓋衛(wèi)生院經濟活動的各個環(huán)節(jié)，是否存在內部控制漏洞；審查各項經濟業(yè)務的審批程序是否規(guī)范，有無越權審批、違規(guī)操作等問題；評價內部控制制度的執(zhí)行效果，是否能夠有效防范風險。四、審計程序（一）審計準備階段1.根據衛(wèi)生院年度工作計劃和實際工作需要，制定審計項目計劃，明確審計目標、范圍、內容和重點。2.成立審計組，指定審計組長，配備審計人員。審計組應熟悉被審計對象的基本情況，了解相關法律法規(guī)和政策規(guī)定。3.向被審計對象送達審計通知書，告知審計的目的、范圍、內容、時間安排以及被審計對象應提供的資料等事項。（二）審計實施階段1.審計人員通過審查會計憑證、賬簿、報表等資料，查閱相關文件、合同，實地盤點資產，向有關人員調查詢問等方式，收集審計證據。2.對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行詳細記錄，分析問題產生的原因，提出初步的審計意見和建議。必要時，可延伸審計相關單位和個人。3.審計組內部定期召開會議，交流審計進展情況，討論審計發(fā)現(xiàn)的問題，統(tǒng)一審計意見和建議。（三）審計報告階段1.審計組根據審計實施情況，撰寫審計報告。審計報告應包括審計依據、審計范圍、審計內容、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計意見和建議等內容。2.審計報告初稿形成后，征求被審計對象的意見。被審計對象應在規(guī)定時間內提出書面意見反饋給審計組。審計組對被審計對象提出的意見進行認真研究和分析，合理的意見予以采納，對審計報告進行修改完善。3.將審計報告報送審計科長審核，審計科長審核后報院長審批。經院長審批后的審計報告正式印發(fā)給被審計對象和相關部門。（四）審計整改階段1.被審計對象應根據審計報告提出的意見和建議，制定整改措施，明確整改責任人和整改期限，并將整改情況書面報告審計科。2.審計科對被審計對象的整改情況進行跟蹤檢查，督促整改措施的落實。對整改不力的，應及時向院長匯報，提出進一步的處理意見。3.審計科應定期對審計整改情況進行總結分析，針對審計發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性問題，提出完善制度、加強管理的建議，促進衛(wèi)生院規(guī)范財務管理和經濟活動。五、審計檔案管理（一）審計檔案的收集審計項目結束后，審計人員應及時將審計過程中形成的各種資料收集整理，包括審計通知書及送達回證、審計工作底稿、審計證據、審計報告及被審計對象的反饋意見、整改報告等。（二）審計檔案的整理審計人員按照檔案管理的要求，對收集的審計資料進行分類、編號、裝訂，形成審計檔案卷。審計檔案卷應包括卷內目錄、審計資料、備考表等內容。（三）審計檔案的保管審計檔案應指定專人負責保管，存放于專門的檔案柜中。審計檔案的保管期限按照國家有關規(guī)定執(zhí)行，一般分為永久、長期和短期。（四）審計檔案的查閱與利用1.內部查閱審計檔案，需經審計科長批準，并辦理查閱登記手續(xù)。查閱人員不得擅自涂改、抽取、銷毀審計檔案。2.外部查閱審計檔案（如上級主管部門、審計機關等），需經院長批準，并辦理查閱登記手續(xù)。查閱人員應遵守保密規(guī)定，不得泄露審計檔案內容。六、審計結果運用（一）與績效考核掛鉤將審計結果納入衛(wèi)生院績效考核體系，對審計發(fā)現(xiàn)問題較多、整改不力的部門和個人，在績效考核中予以扣分，影響其績效工資和評先評優(yōu)。（二）作為干部任用參考在干部選拔任用過程中，將審計結果作為重要參考依據。對存在嚴重經濟問題、違反財經紀律的人員，不得提拔任用。（三）