2026年稅務(wù)咨詢師進階考試題目一、單選題（共10題，每題2分，共20分）1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為80萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，且符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策條件。假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)“年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元”的免稅標準，則其2025年度實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？A.20B.0C.10D.162.張某2025年取得工資收入12萬元，年終獎金6萬元。假設(shè)年終獎金單獨計稅，適用稅率20%，則張某2025年度個人所得稅應(yīng)納稅額為多少元？A.4,080B.4,800C.3,960D.5,4003.某個體工商戶2025年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為50萬元，假設(shè)其所在地區(qū)個人所得稅預扣率為35%，速算扣除數(shù)為14.4萬元，則其2025年度應(yīng)繳納的個人所得稅為多少萬元？A.16.6B.17.6C.15.6D.18.64.某外商投資企業(yè)2025年度在上海市設(shè)立分支機構(gòu)，其應(yīng)繳納的增值稅稅率為13%，且符合小微企業(yè)增值稅減免政策（年應(yīng)納稅額不超過120萬元免征）。假設(shè)該分支機構(gòu)2025年度應(yīng)納稅銷售額為100萬元，則其實際應(yīng)繳納的增值稅為多少萬元？A.13B.0C.10D.12.75.某企業(yè)2025年度發(fā)生公益性捐贈支出20萬元，其年度利潤總額為200萬元。假設(shè)該企業(yè)符合企業(yè)所得稅稅前扣除限額（利潤總額12%以內(nèi)），則其2025年度可稅前扣除的公益性捐贈支出為多少萬元？A.20B.24C.18D.126.某個人出租房產(chǎn)2025年度取得租金收入12萬元，假設(shè)不考慮其他費用，則其應(yīng)繳納的個人所得稅稅率為多少？A.10%B.12%C.20%D.25%7.某企業(yè)2025年度發(fā)生固定資產(chǎn)折舊費用100萬元，假設(shè)其會計折舊與稅法折舊存在差異（稅法折舊比會計折舊多20萬元），則其2025年度應(yīng)納稅調(diào)減的金額為多少萬元？A.100B.20C.80D.08.某企業(yè)2025年度取得股息收入50萬元，假設(shè)其持有被投資企業(yè)股權(quán)超過5年，則其可享受的稅收優(yōu)惠為多少？A.全額免稅B.減半征收C.50%免稅D.按股息率10%征稅9.某企業(yè)2025年度發(fā)生業(yè)務(wù)招待費支出30萬元，假設(shè)其銷售（營業(yè)）收入為300萬元，則其2025年度可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為多少萬元？A.30B.18C.15D.610.某企業(yè)2025年度發(fā)生研發(fā)費用80萬元，假設(shè)其符合研發(fā)費用加計扣除政策（75%扣除比例），則其2025年度可享受的稅前扣除金額為多少萬元？A.80B.60C.120D.100二、多選題（共5題，每題3分，共15分）1.以下哪些情形下，企業(yè)可享受增值稅留抵退稅政策？A.企業(yè)因留抵稅額較大導致資金周轉(zhuǎn)困難B.企業(yè)符合先進制造業(yè)增值稅留抵退稅條件C.企業(yè)年度應(yīng)納稅額不足抵扣進項稅額D.企業(yè)因政策調(diào)整導致進項稅額突然增加2.個人所得稅專項附加扣除項目中，以下哪些屬于符合條件的扣除項？A.子女教育支出B.職業(yè)資格繼續(xù)教育支出C.住房貸款利息支出D.保險費用支出3.企業(yè)所得稅前不得扣除的支出包括哪些？A.企業(yè)贊助非廣告性質(zhì)的支出B.與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出C.超過規(guī)定標準的業(yè)務(wù)招待費D.符合條件的研發(fā)費用加計扣除4.以下哪些情形下，企業(yè)可享受小微企業(yè)增值稅減免政策？A.年應(yīng)納稅額不超過120萬元B.實際稅負超過3%C.營業(yè)收入不超過500萬元D.企業(yè)類型為個體工商戶5.個人所得稅綜合所得匯算清繳時，以下哪些情形需要補稅？A.工資薪金所得預扣預繳稅額低于實際應(yīng)納稅額B.專項附加扣除項目未如實申報C.股息紅利所得未享受稅收優(yōu)惠D.企業(yè)年金個人繳費部分未扣除三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予稅前扣除。（正確/錯誤）2.個人出租房屋的應(yīng)納稅所得額為租金收入扣除相關(guān)稅費后的余額。（正確/錯誤）3.外商投資企業(yè)在上海設(shè)立分支機構(gòu)，可享受與內(nèi)資企業(yè)相同的增值稅留抵退稅政策。（正確/錯誤）4.企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，不超過銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予稅前扣除。（正確/錯誤）5.個人所得稅專項附加扣除項目需要每年重新申報，不得長期累計。（正確/錯誤）6.企業(yè)取得的符合條件的股息紅利收入，可享受100%免稅優(yōu)惠。（正確/錯誤）7.固定資產(chǎn)折舊費用在會計處理與稅法處理上必須一致，否則不得稅前扣除。（正確/錯誤）8.個體工商戶的經(jīng)營所得，適用5%~35%的超額累進稅率。（正確/錯誤）9.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出，可全額稅前扣除。（正確/錯誤）10.研發(fā)費用加計扣除政策適用于所有行業(yè)企業(yè)，無收入門檻限制。（正確/錯誤）四、簡答題（共3題，每題5分，共15分）1.簡述個人所得稅綜合所得匯算清繳的申報流程。2.企業(yè)如何享受增值稅留抵退稅政策？需滿足哪些條件？3.個人所得稅專項附加扣除項目包括哪些內(nèi)容？如何申報？五、計算題（共2題，每題10分，共20分）1.某企業(yè)2025年度取得銷售收入500萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費50萬元，廣告費60萬元，固定資產(chǎn)折舊費用100萬元（會計折舊比稅法折舊少20萬元），公益性捐贈支出30萬元（利潤總額15%以內(nèi)）。假設(shè)該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率25%，則其2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？2.某個人2025年度取得工資收入20萬元，年終獎金10萬元，出租房產(chǎn)租金收入8萬元（扣除修繕費1萬元），假設(shè)其子女教育支出3萬元、房貸利息支出4萬元已預扣預繳個人所得稅。則其2025年度個人所得稅綜合所得匯算清繳應(yīng)補稅還是退稅？金額為多少？六、案例分析題（共2題，每題10分，共20分）1.某外商投資企業(yè)在上海市設(shè)立分支機構(gòu)，2025年度取得應(yīng)稅銷售額200萬元，發(fā)生進項稅額30萬元。假設(shè)該分支機構(gòu)符合小微企業(yè)增值稅減免政策（年應(yīng)納稅額不超過120萬元免征），且適用13%的增值稅稅率。請問該分支機構(gòu)2025年度實際應(yīng)繳納的增值稅為多少萬元？若其2024年度留抵稅額為10萬元，2025年度可享受留抵退稅政策嗎？2.某企業(yè)2025年度發(fā)生研發(fā)費用80萬元，假設(shè)其符合75%的加計扣除政策，且年度利潤總額為200萬元。同時，該企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費50萬元，廣告費40萬元。請問該企業(yè)2025年度可享受的稅前扣除金額為多少？若其2025年度應(yīng)納稅所得額為100萬元，則實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？答案與解析一、單選題1.B解析：小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，實際應(yīng)納稅額為0。2.C解析：工資收入應(yīng)按月預扣預繳，年終獎金單獨計稅，應(yīng)納稅額=(12×12%-6×20%)×10000=3,960元。3.A解析：個人所得稅應(yīng)納稅額=50×35%-14.4=16.6萬元。4.B解析：外商投資企業(yè)分支機構(gòu)符合小微企業(yè)增值稅減免政策，年應(yīng)納稅額不超過120萬元免征。5.D解析：公益性捐贈稅前扣除限額=200×12%=24萬元，實際發(fā)生20萬元未超過限額。6.C解析：個人出租房產(chǎn)的應(yīng)納稅所得額為租金收入扣除修繕費后的余額，稅率為20%。7.B解析：稅法折舊比會計折舊多20萬元，應(yīng)納稅調(diào)減20萬元。8.C解析：被投資企業(yè)股權(quán)持有超過5年，股息紅利收入可享受50%免稅優(yōu)惠。9.C解析：業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額=300×60%=18萬元，實際發(fā)生30萬元，按限額扣除。10.C解析：研發(fā)費用加計扣除金額=80×75%=60萬元，實際稅前扣除=80+60=140萬元，但政策通常按年度限額，此處按題目直接計算。二、多選題1.B、C解析：先進制造業(yè)增值稅留抵退稅政策及進項稅額不足抵扣情形可退稅。2.A、B、C解析：保險費用支出不屬于專項附加扣除項目。3.A、B解析：非廣告性質(zhì)的贊助及與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出不得稅前扣除。4.A、C解析：小微企業(yè)增值稅減免政策條件為年應(yīng)納稅額不超過120萬元、營業(yè)收入不超過500萬元。5.A、B解析：預扣預繳稅額不足及專項附加扣除未如實申報需補稅。三、判斷題1.正確2.正確3.正確4.錯誤（廣告費扣除限額為銷售（營業(yè)）收入15%，但實際按60%扣除）5.錯誤（可長期累計）6.錯誤（100%免稅需持有超過5年且被投資企業(yè)符合條件）7.錯誤（會計與稅法折舊不一致需納稅調(diào)整）8.正確9.錯誤（業(yè)務(wù)招待費按60%扣除）10.錯誤（研發(fā)費用加計扣除有收入門檻，如年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元）四、簡答題1.個人所得稅綜合所得匯算清繳申報流程：-匯算清繳時間：次年3月1日至6月30日。-申報方式：通過個人所得稅APP或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站申報。-需要準備材料：收入明細、專項附加扣除憑證、已預繳稅額證明等。-申報步驟：登錄系統(tǒng)→選擇綜合所得匯算清繳→填寫收入及扣除項→計算應(yīng)納稅額→提交申報。2.增值稅留抵退稅政策及條件：-政策：對符合條件的納稅人，其先進制造業(yè)等行業(yè)的留抵稅額可一次性退還。-條件：年應(yīng)納稅額不超過120萬元、符合先進制造業(yè)等稅收優(yōu)惠政策、進項稅額大于銷項稅額等。3.個人所得稅專項附加扣除項目及申報：-項目：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人。-申報：通過個人所得稅APP填寫并提交相關(guān)證明材料，次年自動續(xù)填。五、計算題1.企業(yè)所得稅計算：-利潤總額調(diào)整前：500（收入）-50（業(yè)務(wù)招待費）-60（廣告費）-100（折舊）-30（捐贈）=360萬元。-稅法折舊調(diào)增：100+20=120萬元。-調(diào)整后利潤總額：360-120=240萬元。-應(yīng)納稅額：240×25%=60萬元。2.個人所得稅匯算清繳計算：-工資所得應(yīng)納稅額：（20-6）×20%-1.4=2.6萬元（預扣預繳2.6萬元）。-年終獎金單獨計稅：10÷12×20%-1.4=0.3萬元（預扣預繳0.3萬元）。-房租所得應(yīng)納稅額：（8-1）×20%=1.4萬元（預扣預繳1.4萬元）。-綜合所得應(yīng)納稅額：（20+10）×20%-6-3-4=0.8萬元（預扣預繳0.8萬元）。-實際應(yīng)納稅額：2.6+0.3+1.4+0.8=5.1萬元。-已預扣預繳：2.6+0.3+1.4+0.8=5.1萬元。-無需補稅或退稅。六、案例分析題1.增值稅計算及留抵退稅：-應(yīng)納稅額：200×13%=26萬元，但符合小微企業(yè)減免政策，實際應(yīng)納稅額為0。-留抵退稅：2024年度留抵稅額10萬元可延續(xù)抵扣，2025年度無銷項稅額，可退稅10萬元。2.稅前扣除及企業(yè)所得稅計算：-研發(fā)