工程竣工結(jié)算財(cái)務(wù)審核規(guī)范流程工程竣工結(jié)算的財(cái)務(wù)審核，是工程項(xiàng)目全生命周期管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，亦是保障建設(shè)資金合理使用、控制工程造價(jià)、提升項(xiàng)目投資效益的最后一道重要關(guān)口。其核心在于依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)制度、項(xiàng)目合同及相關(guān)技術(shù)資料，對(duì)施工單位報(bào)送的竣工結(jié)算進(jìn)行全面、細(xì)致、客觀的審查與核實(shí)。一個(gè)規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徍肆鞒蹋粌H能有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更能為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供可靠依據(jù)。一、審核準(zhǔn)備階段：夯實(shí)基礎(chǔ)，明確依據(jù)凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。審核準(zhǔn)備工作的充分與否，直接關(guān)系到后續(xù)審核工作的效率與質(zhì)量。1.項(xiàng)目基礎(chǔ)信息梳理與資料收集：財(cái)務(wù)審核人員首先應(yīng)主動(dòng)與項(xiàng)目管理部門、工程技術(shù)部門等相關(guān)方溝通，全面了解工程項(xiàng)目的基本情況，包括項(xiàng)目性質(zhì)、建設(shè)規(guī)模、工期、合同類型（固定總價(jià)、固定單價(jià)、可調(diào)價(jià)格等）、承包范圍、主要工藝、關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)等。同時(shí)，需完整收集審核所需的各類基礎(chǔ)資料，這是審核工作的根本依據(jù)，主要包括但不限于：*經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)概算、施工圖設(shè)計(jì)及預(yù)算。*招投標(biāo)文件（含招標(biāo)答疑、補(bǔ)遺文件）、中標(biāo)通知書。*全套工程施工合同（主合同及補(bǔ)充協(xié)議），重點(diǎn)關(guān)注合同價(jià)款約定、調(diào)整方式、工程變更、索賠、獎(jiǎng)懲、結(jié)算方式、付款條件、質(zhì)保金等核心條款。*經(jīng)監(jiān)理單位和建設(shè)單位確認(rèn)的施工圖紙、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證單、工程洽商記錄、會(huì)議紀(jì)要等。*工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及相關(guān)資料，確保項(xiàng)目已達(dá)到竣工結(jié)算條件。*施工單位編制的竣工結(jié)算書（含詳細(xì)的工程量計(jì)算書、綜合單價(jià)分析表等）。*甲供材料、設(shè)備的采購(gòu)合同、驗(yàn)收記錄、領(lǐng)用臺(tái)賬及結(jié)算資料。*項(xiàng)目建設(shè)過程中的各類付款憑證、已支付工程款明細(xì)表。*與項(xiàng)目相關(guān)的國(guó)家及地方工程造價(jià)管理部門發(fā)布的政策性文件、計(jì)價(jià)規(guī)范、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、材料價(jià)格信息等。2.結(jié)算資料的初步接收與形式審查：財(cái)務(wù)部門在收到施工單位報(bào)送的竣工結(jié)算資料后，應(yīng)首先進(jìn)行形式上的審查。檢查資料是否齊全、是否按規(guī)定裝訂成冊(cè)、簽字蓋章是否完備、結(jié)算書編制是否規(guī)范等。對(duì)于資料不齊或不符合要求的，應(yīng)一次性告知施工單位需補(bǔ)充或完善的具體內(nèi)容，并明確反饋時(shí)限。只有在資料基本齊全、符合形式要求后，方可正式啟動(dòng)審核流程。二、核心審核階段：細(xì)致核查，精準(zhǔn)把關(guān)此階段是結(jié)算審核的核心，要求審核人員具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。應(yīng)遵循“以合同為依據(jù)，以事實(shí)為準(zhǔn)繩”的原則，對(duì)結(jié)算內(nèi)容進(jìn)行逐項(xiàng)審核。1.合同條款執(zhí)行情況審核：審核結(jié)算是否嚴(yán)格按照合同約定的結(jié)算方式、計(jì)價(jià)依據(jù)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)惠條件等進(jìn)行編制。重點(diǎn)關(guān)注合同中關(guān)于工程變更、簽證、索賠的處理約定，以及風(fēng)險(xiǎn)范圍、調(diào)價(jià)原則等條款的實(shí)際執(zhí)行情況。2.工程量審核：工程量是工程造價(jià)的基礎(chǔ)，其準(zhǔn)確性直接影響結(jié)算金額。審核人員應(yīng)依據(jù)施工圖紙、工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范、經(jīng)確認(rèn)的設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證，對(duì)結(jié)算書中申報(bào)的工程量進(jìn)行復(fù)核。*審查計(jì)算規(guī)則：是否與合同約定或現(xiàn)行計(jì)價(jià)規(guī)范一致。*審查計(jì)算精度：工程量計(jì)算過程是否準(zhǔn)確，有無(wú)多算、少算、重復(fù)計(jì)算或漏算現(xiàn)象?？刹捎贸椴椤⒃敳橄嘟Y(jié)合的方式，對(duì)重點(diǎn)部位、大額工程量進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核。*結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)：對(duì)于圖紙與現(xiàn)場(chǎng)情況可能存在差異的項(xiàng)目，應(yīng)會(huì)同工程管理部門進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)踏勘核實(shí)，確保工程量的真實(shí)性。3.綜合單價(jià)審核：*固定單價(jià)合同：審核結(jié)算書中的綜合單價(jià)是否與中標(biāo)通知書或合同約定的單價(jià)一致，有無(wú)擅自調(diào)整單價(jià)的情況。對(duì)于合同中沒有適用或類似單價(jià)的新增項(xiàng)目，其綜合單價(jià)的組價(jià)是否合理，人工、材料、機(jī)械臺(tái)班消耗量及價(jià)格是否符合市場(chǎng)行情和相關(guān)規(guī)定。*可調(diào)價(jià)格合同：審核其調(diào)價(jià)范圍、調(diào)價(jià)基數(shù)、調(diào)價(jià)系數(shù)或調(diào)價(jià)公式的應(yīng)用是否符合合同約定及相關(guān)政策規(guī)定，調(diào)整計(jì)算是否準(zhǔn)確。*清單項(xiàng)目特征描述：審核結(jié)算項(xiàng)目的特征描述是否與實(shí)際施工內(nèi)容及投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)的項(xiàng)目特征一致，不一致時(shí)是否按規(guī)定進(jìn)行了調(diào)整。4.各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)取審核：包括措施項(xiàng)目費(fèi)、其他項(xiàng)目費(fèi)、規(guī)費(fèi)、稅金等。*措施項(xiàng)目費(fèi)：審核其計(jì)取是否符合合同約定，是否與實(shí)際完成的措施項(xiàng)目?jī)?nèi)容相符，有無(wú)重復(fù)計(jì)取或不應(yīng)計(jì)取的費(fèi)用。*其他項(xiàng)目費(fèi)：如暫列金額、暫估價(jià)、計(jì)日工、總承包服務(wù)費(fèi)等，審核其使用、調(diào)整和結(jié)算是否符合合同約定和相關(guān)規(guī)定。*規(guī)費(fèi)和稅金：審核其計(jì)算基數(shù)、費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)是否符合國(guó)家或地方現(xiàn)行法律法規(guī)及政策規(guī)定，有無(wú)多計(jì)或少計(jì)。5.設(shè)計(jì)變更與現(xiàn)場(chǎng)簽證審核：這是結(jié)算審核的重點(diǎn)和難點(diǎn)，極易產(chǎn)生爭(zhēng)議。*真實(shí)性與必要性：審核變更簽證的原因是否真實(shí)、合理，是否確為施工中必要發(fā)生的。*合規(guī)性：審核變更簽證的審批程序是否完備，是否有設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人的簽字確認(rèn)，手續(xù)是否齊全。*準(zhǔn)確性：審核變更簽證的內(nèi)容描述是否清晰、具體，工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，費(fèi)用計(jì)算是否符合合同約定。對(duì)于重大變更，還需審查是否履行了必要的報(bào)批手續(xù)。6.甲供材料、設(shè)備及水電費(fèi)審核：審核甲供材料、設(shè)備的品種、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)是否與合同及領(lǐng)用記錄一致，是否在結(jié)算中按約定進(jìn)行了扣回，扣回金額計(jì)算是否準(zhǔn)確。施工用水電費(fèi)的計(jì)量與扣除是否符合合同約定。7.結(jié)算總價(jià)復(fù)核與偏差分析：在完成上述各項(xiàng)審核后，應(yīng)對(duì)結(jié)算總價(jià)進(jìn)行匯總復(fù)核，確保各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)算無(wú)誤、匯總正確。同時(shí)，將審核后的結(jié)算造價(jià)與原合同價(jià)、概預(yù)算進(jìn)行對(duì)比分析，評(píng)估造價(jià)偏差情況及其原因，為后續(xù)的投資效益分析提供數(shù)據(jù)支持。三、溝通與爭(zhēng)議解決階段：坦誠(chéng)交流，達(dá)成共識(shí)在審核過程中發(fā)現(xiàn)的問題及初步審核意見，應(yīng)及時(shí)與施工單位進(jìn)行溝通。溝通應(yīng)本著客觀、公正、尊重事實(shí)的原則，耐心聽取施工單位的解釋和申辯。1.問題梳理與意見反饋：將審核中發(fā)現(xiàn)的疑問、異議及初步調(diào)整意見進(jìn)行整理，形成書面的審核疑問單或初審意見，及時(shí)反饋給施工單位，并約定回復(fù)和核對(duì)時(shí)間。2.核對(duì)與協(xié)商：組織施工單位進(jìn)行面對(duì)面核對(duì)，對(duì)有爭(zhēng)議的問題，應(yīng)依據(jù)合同條款、事實(shí)證據(jù)進(jìn)行充分討論和解釋，力求達(dá)成一致意見。對(duì)于重大或復(fù)雜的爭(zhēng)議問題，可邀請(qǐng)項(xiàng)目管理部門、監(jiān)理單位共同參與協(xié)商。3.爭(zhēng)議處理機(jī)制：對(duì)于經(jīng)協(xié)商仍無(wú)法達(dá)成一致的爭(zhēng)議，應(yīng)按照合同約定的爭(zhēng)議解決方式（如調(diào)解、仲裁或訴訟）進(jìn)行處理。財(cái)務(wù)部門應(yīng)做好爭(zhēng)議問題的記錄、取證和上報(bào)工作。四、審核報(bào)告出具與審批階段：結(jié)論明確，程序合規(guī)在與施工單位就結(jié)算審核內(nèi)容基本達(dá)成一致，或?qū)?zhēng)議問題已有明確處理意見后，應(yīng)形成正式的竣工結(jié)算審核報(bào)告。1.審核報(bào)告編制：審核報(bào)告應(yīng)內(nèi)容完整、依據(jù)充分、結(jié)論明確。一般應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：項(xiàng)目概況、審核依據(jù)、審核范圍、審核方法、審核結(jié)果（包括送審金額、審定金額、核減金額及核減率）、核減（增）主要原因分析、存在的主要問題及處理建議、其他需要說明的事項(xiàng)等。報(bào)告附件應(yīng)包括審核匯總表、工程量計(jì)算復(fù)核表、綜合單價(jià)審核表、各項(xiàng)費(fèi)用審核表等支撐性材料。2.內(nèi)部審批流程：審核報(bào)告編制完成后，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的審批程序進(jìn)行報(bào)批。通常需經(jīng)過財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核、總會(huì)計(jì)師（或分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)）復(fù)核、企業(yè)主要負(fù)責(zé)人審批等環(huán)節(jié)。對(duì)于重大工程項(xiàng)目的結(jié)算審核報(bào)告，必要時(shí)還應(yīng)提交企業(yè)董事會(huì)或相應(yīng)決策機(jī)構(gòu)審議。五、審核檔案管理階段：規(guī)范歸檔，以備查考結(jié)算審核工作完成后，應(yīng)將與本次結(jié)算相關(guān)的所有資料（包括送審資料、審核工作底稿、溝通記錄、審核報(bào)告及審批文件等）進(jìn)行系統(tǒng)整理、編號(hào)、裝訂，按照會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)定進(jìn)行歸檔保存。確保檔案資料的完整性、安全性和可追溯性，為后續(xù)審計(jì)、查閱、項(xiàng)目后評(píng)價(jià)等工作提供依據(jù)。六、審核工作的原則與注意事項(xiàng)1.獨(dú)立性與客觀性：審核人員應(yīng)保持獨(dú)立的判斷，不受任何不當(dāng)干預(yù)，以客觀事實(shí)為依據(jù)。2.合規(guī)性與合法性：審核工作必須遵守國(guó)家法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律及企業(yè)內(nèi)部管理制度。3.準(zhǔn)確性與嚴(yán)謹(jǐn)性：對(duì)數(shù)字、計(jì)算、依據(jù)的核查必須一絲不茍，確保審核結(jié)果準(zhǔn)確無(wú)誤。4.及時(shí)性與效率性：在保證審核質(zhì)量的前提下，應(yīng)按照規(guī)定時(shí)限完成審核工作，避免結(jié)算久拖不決。5.保密性：審核過程中接觸到的項(xiàng)目信息、商業(yè)秘密等，應(yīng)嚴(yán)格遵守保密規(guī)定。6.持續(xù)學(xué)習(xí)與提升：工程造價(jià)政策、計(jì)價(jià)規(guī)范、市場(chǎng)行情不斷變化，審核人員應(yīng)加強(qiáng)學(xué)