稅務(wù)師考試重難點(diǎn)解析試題及答案考試時(shí)長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：稅務(wù)師考試重難點(diǎn)解析試題考核對象：稅務(wù)師考試備考人員題型分值分布-判斷題（總共10題，每題2分）總分20分-單選題（總共10題，每題2分）總分20分-多選題（總共10題，每題2分）總分20分-案例分析（總共3題，每題6分）總分18分-論述題（總共2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。2.增值稅納稅人銷售不動產(chǎn)時(shí)，應(yīng)適用13%的稅率計(jì)算繳納增值稅。3.個(gè)人所得稅法中，居民個(gè)人綜合所得的納稅年度為公歷1月1日至12月31日。4.資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品銷售或者自用之日的次月。5.印花稅的計(jì)稅依據(jù)為合同所載金額，但貨物運(yùn)輸合同按運(yùn)輸費(fèi)用計(jì)算。6.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。7.土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)繳納。8.契稅的納稅人包括承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人，但個(gè)人購買自用住房免征契稅。9.車船稅的計(jì)稅依據(jù)包括車輛的自重噸位和船舶的凈噸位。10.企業(yè)所得稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)的折舊年限由企業(yè)自行確定，但不得低于規(guī)定年限的60%。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列稅種中，屬于中央與地方共享稅的是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.資源稅D.契稅2.個(gè)人所得稅法中，稿酬所得的稅率是（）。A.3%B.10%C.20%（減按70%）D.25%3.增值稅納稅人小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為（）。A.6%B.9%C.3%D.13%4.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，適用于（）。A.一般納稅人B.小規(guī)模納稅人C.所有企業(yè)D.高新技術(shù)企業(yè)5.土地增值稅的納稅人是指（）。A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的單位B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的個(gè)人C.承受土地使用權(quán)的單位或個(gè)人D.開發(fā)土地的單位6.印花稅的稅率形式包括（）。A.比例稅率B.定額稅率C.比例稅率和定額稅率D.比例稅率和累進(jìn)稅率7.企業(yè)所得稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于（）。A.3年B.5年C.10年D.20年8.契稅的稅率形式為（）。A.單一稅率B.差額稅率C.比例稅率和定額稅率D.比例稅率和累進(jìn)稅率9.車船稅的納稅人包括（）。A.車船的所有人B.車船的管理人C.車船的所有人或管理人D.車船的使用人10.企業(yè)所得稅法規(guī)定，關(guān)聯(lián)交易不得排除下列哪項(xiàng)（）。A.無關(guān)聯(lián)交易B.公平定價(jià)C.非關(guān)聯(lián)交易D.高于市場水平的價(jià)格三、多選題（每題2分，共20分）1.企業(yè)所得稅法中，下列哪些支出不得稅前扣除（）。A.職工福利費(fèi)B.職工教育經(jīng)費(fèi)C.資本性支出D.非廣告性質(zhì)的贊助支出2.增值稅納稅人銷售貨物時(shí)，下列哪些情況需開具增值稅發(fā)票（）。A.納稅人銷售貨物B.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)C.納稅人銷售不動產(chǎn)D.納稅人銷售無形資產(chǎn)3.個(gè)人所得稅法中，下列哪些所得屬于綜合所得（）。A.工資薪金所得B.稿酬所得C.股息紅利所得D.經(jīng)營所得4.資源稅的計(jì)稅依據(jù)包括（）。A.煤炭按銷售數(shù)量B.石油按銷售額C.天然氣按銷售數(shù)量D.水資源按實(shí)際用水量5.印花稅的征稅范圍包括（）。A.購銷合同B.貸款合同C.財(cái)產(chǎn)租賃合同D.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同6.企業(yè)所得稅法中，下列哪些情況需進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易定價(jià)（）。A.關(guān)聯(lián)方之間的貨物銷售B.關(guān)聯(lián)方之間的服務(wù)提供C.關(guān)聯(lián)方之間的資產(chǎn)租賃D.關(guān)聯(lián)方之間的無償資金占用7.土地增值稅的納稅人需滿足（）。A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)B.轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)C.轉(zhuǎn)讓房屋所有權(quán)D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)并取得收入8.契稅的稅率形式包括（）。A.3%B.5%C.10%D.15%9.車船稅的計(jì)稅依據(jù)包括（）。A.車輛的自重噸位B.船舶的凈噸位C.車輛的購置價(jià)格D.船舶的馬力10.企業(yè)所得稅法中，下列哪些情況需進(jìn)行特別納稅調(diào)整（）。A.關(guān)聯(lián)交易非獨(dú)立交易B.成本分?jǐn)倕f(xié)議不合理C.無關(guān)聯(lián)交易D.轉(zhuǎn)讓定價(jià)不符合獨(dú)立交易原則四、案例分析（每題6分，共18分）案例一某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年銷售貨物收入500萬元，提供應(yīng)稅服務(wù)收入200萬元，購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元，稅額39萬元。企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)50萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)30萬元，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用40萬元。請計(jì)算該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅。案例二某個(gè)人2023年取得工資薪金所得12萬元，稿酬所得5萬元（已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅1萬元），股息紅利所得3萬元。請計(jì)算該個(gè)人2023年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。案例三某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入800萬元，該土地原值為300萬元，已繳納土地增值稅100萬元。請計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅。五、論述題（每題11分，共22分）1.論述企業(yè)所得稅法中特別納稅調(diào)整的適用情形及主要方法。2.論述增值稅留抵退稅政策的主要內(nèi)容及適用條件。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.×（公益性捐贈支出準(zhǔn)予稅前扣除，但不超過年度利潤總額12%的部分）2.×（銷售不動產(chǎn)適用9%稅率）3.√4.×（資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售或自用之日的當(dāng)天）5.√6.×（廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除）7.×（土地增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)預(yù)繳，清算期60日內(nèi)結(jié)清）8.×（個(gè)人購買自用住房，面積不超過90平方米的，免征契稅）9.√10.×（固定資產(chǎn)折舊年限不得低于規(guī)定年限的50%）二、單選題1.B2.C3.C4.C5.C6.C7.B8.C9.C10.D三、多選題1.CD2.ABCD3.AB4.ABC5.ABCD6.ABCD7.AD8.ABCD9.AB10.ABD四、案例分析案例一1.增值稅計(jì)算-銷項(xiàng)稅額＝（500＋200）×13%＝91萬元-進(jìn)項(xiàng)稅額＝39萬元-應(yīng)納增值稅＝91－39＝52萬元2.企業(yè)所得稅計(jì)算-收入總額＝500＋200＝700萬元-準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)＝（50＋30）×15%＝12萬元（實(shí)際發(fā)生80萬元，超支68萬元結(jié)轉(zhuǎn)）-固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用40萬元準(zhǔn)予扣除-應(yīng)納稅所得額＝700－300－40－（50＋30－12）－68＝220萬元-應(yīng)納企業(yè)所得稅＝220×25%＝55萬元案例二1.工資薪金所得-應(yīng)納稅所得額＝12－（12×3%）－5＝8.6萬元-應(yīng)納個(gè)人所得稅＝8.6×20%－1.2＝1.48萬元2.稿酬所得-應(yīng)納稅所得額＝5×（1－20%）×70%＝3.5萬元-應(yīng)納個(gè)人所得稅＝3.5×20%＝0.7萬元3.股息紅利所得-應(yīng)納個(gè)人所得稅＝3×20%＝0.6萬元4.合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅＝1.48＋0.7＋0.6＝2.78萬元案例三1.土地增值額＝800－300－100＝400萬元2.適用稅率50%，速算扣除系數(shù)15%3.應(yīng)納土地增值稅＝400×50%×15%＝30萬元五、論述題1.企業(yè)所得稅法中特別納稅調(diào)整的適用情形及主要方法特別納稅調(diào)整適用于企業(yè)存在關(guān)聯(lián)交易且不符合獨(dú)立交易原則、成本分?jǐn)倕f(xié)議不合理、受讓無形資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)定價(jià)不公允等情況。主要方法包括：-轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整：稅務(wù)機(jī)關(guān)對關(guān)聯(lián)交易定價(jià)進(jìn)行重新評估，調(diào)整應(yīng)納稅所得額。-成本分?jǐn)倕f(xié)議調(diào)整：對不合理成本分?jǐn)倕f(xié)議進(jìn)行重新認(rèn)定，調(diào)整應(yīng)納稅所得額。-受讓無形資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)調(diào)整：對不公允的資產(chǎn)定價(jià)進(jìn)行重新評估，調(diào)整應(yīng)納稅所得額。特別納稅調(diào)整旨在確保