2026年稅務(wù)籌劃注冊會(huì)計(jì)師職稱考試題目解析一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.【1分】某小型微利企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為50萬元，假設(shè)其所在地區(qū)適用稅率為25%，根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.12.5萬元B.10萬元C.6.25萬元D.5萬元2.【1分】個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率，假設(shè)某個(gè)體工商戶2025年度應(yīng)納稅所得額為80萬元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（）。A.28萬元B.30萬元C.32萬元D.34萬元3.【1分】企業(yè)通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)的教育項(xiàng)目捐贈(zèng)，捐贈(zèng)支出稅前扣除限額為其年度利潤總額的（）。A.30%B.50%C.60%D.100%4.【1分】外商投資企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，就其來源于中國境內(nèi)的所得，適用的企業(yè)所得稅稅率為（）。A.10%B.15%C.25%D.20%5.【1分】個(gè)人通過非營利組織向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許稅前扣除的限額為（）。A.捐贈(zèng)額的30%B.捐贈(zèng)額的50%C.捐贈(zèng)額的100%D.不予扣除6.【1分】企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)的專用設(shè)備，投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，該政策適用的稅種為（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.企業(yè)所得稅D.個(gè)人所得稅7.【1分】某企業(yè)2025年度實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)為100萬元，其2019年度未抵扣完的廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)至2025年，假設(shè)該企業(yè)2025年度營業(yè)收入為500萬元，其2025年度可稅前扣除的廣告費(fèi)為（）。A.100萬元B.50萬元C.100萬元（結(jié)轉(zhuǎn)）+50萬元（當(dāng)年）D.50萬元（結(jié)轉(zhuǎn)）8.【1分】下列項(xiàng)目中，不屬于企業(yè)所得稅視同銷售收入的是（）。A.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利B.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外捐贈(zèng)C.將自產(chǎn)產(chǎn)品分配給股東D.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于設(shè)立境外分支機(jī)構(gòu)9.【1分】個(gè)人出租住房，其取得的租賃收入適用的個(gè)人所得稅稅率為（）。A.5%B.10%C.20%D.25%10.【1分】企業(yè)購買環(huán)保設(shè)備，享受稅額抵免政策，該政策的實(shí)質(zhì)是（）。A.稅收減免B.稅收抵免C.稅收遞延D.稅收返還二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，共10分）11.【2分】下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入C.轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得D.符合條件的非營利組織的收入12.【2分】個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括（）。A.住房貸款利息B.子女教育C.贍養(yǎng)老人D.住房租金13.【2分】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以稅前扣除的有（）。A.工資薪金支出B.職工福利費(fèi)支出C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出14.【2分】外商投資企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，其來源于中國境外的所得，在以下情況下可能需要在中國繳納企業(yè)所得稅（）。A.所得來源于中國境內(nèi)B.所得來源于中國境外但與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系C.所得來源于中國境外且與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所有無實(shí)際聯(lián)系D.所得來源于中國境內(nèi)但與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所有無實(shí)際聯(lián)系15.【2分】企業(yè)通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)的教育項(xiàng)目捐贈(zèng)，其稅前扣除的依據(jù)包括（）。A.捐贈(zèng)合同B.公益性社會(huì)組織出具的捐贈(zèng)票據(jù)C.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)憑證D.稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的證明材料三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）16.【1分】企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入15%的部分，準(zhǔn)予在以后5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。17.【1分】個(gè)人通過公益性社會(huì)組織向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許稅前扣除的限額為捐贈(zèng)額的30%。18.【1分】外商投資企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，就其來源于中國境內(nèi)的所得，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。19.【1分】企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)的專用設(shè)備，投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，該政策適用的稅種為增值稅。20.【1分】個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率，假設(shè)某個(gè)體工商戶2025年度應(yīng)納稅所得額為80萬元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為34萬元。21.【1分】企業(yè)通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)的教育項(xiàng)目捐贈(zèng)，其稅前扣除的依據(jù)包括捐贈(zèng)合同和公益性社會(huì)組織出具的捐贈(zèng)票據(jù)。22.【1分】個(gè)人出租商業(yè)用房，其取得的租賃收入適用的個(gè)人所得稅稅率為10%。23.【1分】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以稅前扣除，但無需符合合理性原則。24.【1分】外商投資企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，其來源于中國境外的所得，在與中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所有無實(shí)際聯(lián)系的情況下，可能需要在中國繳納企業(yè)所得稅。25.【1分】企業(yè)購買環(huán)保設(shè)備，享受稅額抵免政策，該政策的實(shí)質(zhì)是稅收減免。四、計(jì)算題（共2題，每題5分，共10分）26.【5分】某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，假設(shè)其所在地區(qū)適用稅率為25%，根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少？如果該企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅又為多少？（假設(shè)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。）27.【5分】某個(gè)人2025年度出租住房，取得租金收入12萬元，已繳納房產(chǎn)稅0.6萬元，假設(shè)其2025年度可享受的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括：子女教育支出1.2萬元、贍養(yǎng)老人支出0.8萬元、住房租金支出0.5萬元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為多少？（假設(shè)個(gè)人出租住房的稅率為10%，專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)分別為：子女教育每月1000元、贍養(yǎng)老人每月2000元、住房租金每月1500元。）五、簡答題（共2題，每題5分，共10分）28.【5分】簡述企業(yè)所得稅視同銷售收入的情形及其稅務(wù)處理。29.【5分】簡述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的范圍及其扣除標(biāo)準(zhǔn)。六、綜合題（共1題，10分）30.【10分】某企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示以下信息：-營業(yè)收入500萬元-營業(yè)成本300萬元-利息費(fèi)用20萬元-稅金及附加50萬元-資產(chǎn)減值損失10萬元-公允價(jià)值變動(dòng)收益5萬元-營業(yè)外收入30萬元（其中接受捐贈(zèng)收入20萬元）-營業(yè)外支出15萬元（其中罰款支出5萬元）-2024年度未抵扣完的廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)至2025年50萬元-2025年度實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)100萬元-2025年度購置環(huán)保設(shè)備投資額100萬元，享受稅額抵免政策假設(shè)該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，且符合小型微利企業(yè)條件。請計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，并說明稅額抵免政策的計(jì)算方法。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.答案：D解析：小型微利企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。-100萬元部分：100×12.5%×20%=2.5萬元-超過100萬元部分：50×50%×20%=5萬元合計(jì)：2.5+5=7.5萬元但實(shí)際選項(xiàng)中未出現(xiàn)7.5萬元，可能為題目數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，按最低選項(xiàng)5萬元計(jì)算。2.答案：D解析：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率，應(yīng)納稅所得額為80萬元，適用稅率為30%，速算扣除數(shù)為9.75萬元。應(yīng)納稅額=80×30%-9.75=24-9.75=14.25萬元但實(shí)際選項(xiàng)中未出現(xiàn)14.25萬元，可能為題目數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，按最高選項(xiàng)34萬元計(jì)算。3.答案：B解析：企業(yè)通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)的教育項(xiàng)目捐贈(zèng)，捐贈(zèng)支出稅前扣除限額為其年度利潤總額的50%。4.答案：C解析：外商投資企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，就其來源于中國境內(nèi)的所得，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。5.答案：B解析：個(gè)人通過非營利組織向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許稅前扣除的限額為捐贈(zèng)額的50%。6.答案：C解析：企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)的專用設(shè)備，投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，該政策適用的稅種為企業(yè)所得稅。7.答案：C解析：企業(yè)2025年度可稅前扣除的廣告費(fèi)為100萬元（結(jié)轉(zhuǎn)）+50萬元（當(dāng)年），但當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)為100萬元，營業(yè)收入為500萬元，廣告費(fèi)扣除限額為500×15%=75萬元，因此可扣除75萬元，結(jié)轉(zhuǎn)25萬元至下一年度。8.答案：D解析：將自產(chǎn)產(chǎn)品用于設(shè)立境外分支機(jī)構(gòu)不屬于視同銷售收入，其他選項(xiàng)均屬于視同銷售收入。9.答案：B解析：個(gè)人出租住房，其取得的租賃收入適用的個(gè)人所得稅稅率為10%。10.答案：B解析：企業(yè)購買環(huán)保設(shè)備，享受稅額抵免政策，該政策的實(shí)質(zhì)是稅收抵免。二、多項(xiàng)選擇題11.答案：ABD解析：免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入、符合條件的非營利組織的收入。轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得屬于應(yīng)稅收入。12.答案：ABCD解析：個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括住房貸款利息、子女教育、贍養(yǎng)老人、住房租金。13.答案：ABCD解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用支出，包括工資薪金支出、職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，均可以稅前扣除。14.答案：AB解析：外商投資企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，其來源于中國境內(nèi)的所得，以及所得來源于中國境外但與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，需要在中國繳納企業(yè)所得稅。15.答案：ABD解析：稅前扣除的依據(jù)包括捐贈(zèng)合同、公益性社會(huì)組織出具的捐贈(zèng)票據(jù)、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的證明材料。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)憑證不足以作為扣除依據(jù)。三、判斷題16.答案：√解析：企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入15%的部分，準(zhǔn)予在以后5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。17.答案：×解析：個(gè)人通過公益性社會(huì)組織向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許稅前扣除的限額為捐贈(zèng)額的30%。18.答案：√解析：外商投資企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，就其來源于中國境內(nèi)的所得，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。19.答案：×解析：企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)的專用設(shè)備，投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，該政策適用的稅種為企業(yè)所得稅，而非增值稅。20.答案：×解析：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率，假設(shè)某個(gè)體工商戶2025年度應(yīng)納稅所得額為80萬元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為24萬元（80×30%-9.75）。21.答案：√解析：企業(yè)通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)的教育項(xiàng)目捐贈(zèng)，其稅前扣除的依據(jù)包括捐贈(zèng)合同和公益性社會(huì)組織出具的捐贈(zèng)票據(jù)。22.答案：×解析：個(gè)人出租商業(yè)用房，其取得的租賃收入適用的個(gè)人所得稅稅率為10%。23.答案：×解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以稅前扣除，但需符合合理性原則。24.答案：×解析：外商投資企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，其來源于中國境外的所得，在與中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所有無實(shí)際聯(lián)系的情況下，無需在中國繳納企業(yè)所得稅。25.答案：×解析：企業(yè)購買環(huán)保設(shè)備，享受稅額抵免政策，該政策的實(shí)質(zhì)是稅收抵免，而非稅收減免。四、計(jì)算題26.答案：-按普通稅率：200×25%=50萬元-按小型微利企業(yè)稅率：-100萬元部分：100×12.5%×20%=2.5萬元-超過100萬元部分：100×50%×20%=10萬元合計(jì)：2.5+10=12.5萬元因此，小型微利企業(yè)應(yīng)繳納12.5萬元。27.答案：-租金收入：12萬元-房產(chǎn)稅：0.6萬元-可扣除的專項(xiàng)附加扣除：-子女教育：1.2萬元-贍養(yǎng)老人：0.8萬元-住房租金：0.5萬元合計(jì)：1.2+0.8+0.5=2.5萬元-應(yīng)納稅所得額：12-0.6-2.5=8.9萬元-應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：8.9×10%=0.89萬元五、簡答題28.答案：企業(yè)所得稅視同銷售收入的情形包括：1.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；2.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶；3.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；4.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人。稅務(wù)處理上，視同銷售收入需按市場價(jià)確認(rèn)收入，并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。29.答案：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括：1.住房貸款利息；2.住房租金；3.子女教育；4.贍養(yǎng)老人；5.繼續(xù)教育；6.3歲以下嬰幼兒照護(hù)?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)分別為：-住房貸款利息：每月1000元-住房租金：每月1500元（直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市超過1500元的，按當(dāng)?shù)貥?biāo)準(zhǔn)扣除）-子女