會計實操文庫1/7做賬實操-高新企業(yè)賬務處理分錄一、研發(fā)費用相關發(fā)生人員人工費用：計提研發(fā)人員工資80,000元，其中直接從事研發(fā)活動人員工資60,000元，研發(fā)管理人員工資20,000元。借：研發(fā)支出——費用化支出（人員人工）60,000借：研發(fā)支出——資本化支出（人員人工）20,000貸：應付職工薪酬——工資80,000耗用原材料：研發(fā)項目領用原材料30,000元，用于費用化階段研發(fā)。借：研發(fā)支出——費用化支出（直接材料）30,000貸：原材料30,000折舊費用：計提研發(fā)用設備折舊15,000元，該設備用于資本化階段研發(fā)。借：研發(fā)支出——資本化支出（折舊費用）15,000貸：累計折舊15,000支付委托研發(fā)費用：委托外部單位進行研發(fā)，支付費用50,000元，增值稅3,000元，款項銀行轉賬支付，該研發(fā)項目處于費用化階段。借：研發(fā)支出——費用化支出（委托研發(fā)）50,000借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）3,000貸：銀行存款53,000費用化支出結轉：期末，將本月費用化研發(fā)支出140,000元結轉至管理費用。借：管理費用——研發(fā)費用140,000貸：研發(fā)支出——費用化支出140,000資本化支出結轉：某研發(fā)項目達到預定可使用狀態(tài)，資本化支出累計200,000元，確認為無形資產。借：無形資產200,000貸：研發(fā)支出——資本化支出200,000二、政府補助相關收到與資產相關的政府補助：收到用于購置研發(fā)設備的政府補助100,000元，銀行存款到賬。借：銀行存款100,000貸：遞延收益100,000收到與收益相關的政府補助（補償已發(fā)生費用）：收到政府補助50,000元，用于補償已發(fā)生的研發(fā)費用，銀行存款到賬。借：銀行存款50,000貸：其他收益50,000與資產相關的政府補助攤銷：上述用于購置研發(fā)設備的政府補助，按設備使用年限5年攤銷，本月攤銷1,667元。借：遞延收益1,667貸：其他收益1,667三、高新技術產品銷售相關銷售高新技術產品（現(xiàn)銷）：銷售高新技術產品一批，價款200,000元，增值稅26,000元，款項存入銀行，成本120,000元。借：銀行存款226,000貸：主營業(yè)務收入200,000貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26,000借：主營業(yè)務成本120,000貸：庫存商品120,000銷售高新技術產品（賒銷）：向某企業(yè)銷售高新技術產品，價款150,000元，增值稅19,500元，款項尚未收到，成本90,000元。借：應收賬款169,500貸：主營業(yè)務收入150,000貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）19,500借：主營業(yè)務成本90,000貸：庫存商品90,000四、稅收優(yōu)惠相關計提企業(yè)所得稅（享受15%稅率優(yōu)惠）：本期應納稅所得額500,000元，按15%稅率計提企業(yè)所得稅75,000元。借：所得稅費用75,000貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅75,000增值稅即征即退：收到增值稅即征即退稅款20,000元，銀行存款到賬。借：銀行存款20,000貸：其他收益20,000五、無形資產相關無形資產攤銷（自行研發(fā)）：自行研發(fā)的無形資產本月攤銷5,000元。借：管理費用——無形資產攤銷5,000貸：累計攤銷5,000無形資產處置：處置一項專利技術，取得收入80,000元，增值稅4,800元，該無形資產賬面余額100,000元，累計攤銷30,000元。借：銀行存款84,800借：累計攤銷30,000貸：無形資產100,000貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）4,800貸：資產處置損益10,000六、其他相關業(yè)務收到科技項目經費：收到科技部門撥付的科技項目經費150,000元，專項用于某研發(fā)項目，銀行存款到賬。借：銀行存款150,000貸：專項應付款150,000使用科技項目經費購置設備：用上述科技項目經費購置研發(fā)設備100,000元，增值稅13,000元。借：固定資產100,000借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13,000貸：銀行存款113,000借：專項應付款100,000貸：資本公積100,000計提研發(fā)人員福利費：按研發(fā)人員工資總額的14%計提福利費11,200元。借：研發(fā)支出——費用化支出（福利費）8,400借：研發(fā)支出——資本化支出（福利費）2,800貸：應付職工薪酬——福利費11,200支付研發(fā)場地租賃費：支付研發(fā)場地租賃費10,000元，增值稅900元，銀行轉賬支付，該費用用于費用化研發(fā)。借：研發(fā)支出——費用化支出（租賃費）10,000借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）900貸：銀行存款10,900收到研發(fā)設備投資：某企業(yè)以研發(fā)設備對本企業(yè)投資，設備公允價值50,000元，增值稅6,500元。借：固定資產50,000借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6,500貸：實收資本56,500研發(fā)失敗處理：某研發(fā)項目失敗，已發(fā)生資本化支出80,000元，經批準轉入當期損益。借：管理費用80,000貸：研發(fā)支出——資本化支出80,000高新技術產品出口：出口高新技術產品一批，價款100,000美元，當日匯率1:7.0，款項尚未收到，成本500,000元，適用增值稅免稅政策。借：應收賬款700,000貸：主營業(yè)務收入700,000借：主營業(yè)務成本500,000貸：庫存商品500,000計提研發(fā)用軟件攤銷：研發(fā)用軟件本月攤銷3,000元，該軟件用于費用化研發(fā)。借：研發(fā)支出——費用化支出（無形資產攤銷）3,000貸：累計攤銷3,000支付研發(fā)人員培訓費：支付研發(fā)人員專業(yè)技術培訓費5,000元，增值稅300元，銀行轉賬支付。借：研發(fā)支出——費用化支出（培訓費）5,000借：應交稅費——應交