2026年審計專業(yè)技術(shù)資格考試試題及答案一、單項選擇題（本類題共30題，每題1分，共30分。每題只有一個正確答案，請將正確選項的字母填入括號內(nèi)）1.注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時，下列做法最能體現(xiàn)“穿行測試”特征的是（）。A.詢問財務(wù)經(jīng)理對采購審批流程的看法B.抽取一筆采購訂單，追蹤其從請購、審批、驗收、入庫到付款的全過程C.重新計算固定資產(chǎn)折舊金額D.觀察倉庫保管員是否對入庫單連續(xù)編號【答案】B【解析】穿行測試是指追蹤一筆或幾筆交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的全過程，以驗證相關(guān)控制是否得到執(zhí)行，選項B符合定義。2.下列關(guān)于重要性水平的說法中，正確的是（）。A.計劃重要性水平一經(jīng)確定，在整個審計過程中不得調(diào)整B.實際執(zhí)行重要性水平通常高于計劃重要性水平C.計劃重要性水平通常以稅前利潤為唯一基準(zhǔn)D.重要性水平越低，所需獲取的審計證據(jù)越多【答案】D【解析】重要性水平與審計證據(jù)數(shù)量呈反向關(guān)系；重要性水平越低，意味著可容忍錯報越小，需要更充分的證據(jù)。3.在風(fēng)險評估階段，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位所處行業(yè)2025年第四季度出現(xiàn)斷崖式需求下滑，最可能導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險集中于（）。A.存貨存在B.應(yīng)收賬款計價C.營業(yè)收入發(fā)生D.固定資產(chǎn)權(quán)利與義務(wù)【答案】C【解析】需求下滑直接影響銷售實現(xiàn)，營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定面臨高估風(fēng)險。4.下列控制活動中，最能防止“重復(fù)付款”舞弊風(fēng)險的是（）。A.供應(yīng)商主數(shù)據(jù)變更需經(jīng)財務(wù)經(jīng)理復(fù)核B.付款前將發(fā)票與采購訂單、驗收單進(jìn)行三單匹配C.支票由出納以外人員連續(xù)編號D.每月由獨立人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表【答案】B【解析】三單匹配可在源頭發(fā)現(xiàn)重復(fù)發(fā)票，防止重復(fù)付款。5.注冊會計師擬對某零售集團(tuán)2025年12月31日的庫存商品實施監(jiān)盤，因疫情突發(fā)導(dǎo)致無法抵達(dá)部分門店，下列替代程序最具說服力的是（）。A.利用被審計單位內(nèi)部審計人員現(xiàn)場盤點視頻，注冊會計師遠(yuǎn)程實時觀察B.直接依賴上期盤點結(jié)果C.僅檢查期后銷售發(fā)票D.要求管理層出具存貨存在性聲明書【答案】A【解析】遠(yuǎn)程實時觀察結(jié)合視頻記錄，可獲取與現(xiàn)場監(jiān)盤同等效力的審計證據(jù)。6.下列情形中，注冊會計師應(yīng)將其評估為“可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項”的是（）。A.2025年經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量為-800萬元，但管理層已簽署2026年不低于3000萬元的銷售框架協(xié)議B.2025年未彌補(bǔ)虧損占實收資本30%，但銀行授信額度尚未使用C.2026年1月即將到期的短期借款占流動負(fù)債60%，且多次展期記錄D.2025年毛利率較上年下降2個百分點【答案】C【解析】即將到期且多次展期的短期借款表明償債壓力持續(xù)，持續(xù)經(jīng)營疑慮顯著。7.注冊會計師在測試采購與付款循環(huán)的“完整性”認(rèn)定時，最可能采用的抽樣總體是（）。A.采購明細(xì)賬借方發(fā)生額B.供應(yīng)商對賬單C.驗收單連續(xù)編號D.付款憑證【答案】C【解析】從驗收單出發(fā)追至賬務(wù)記錄，可發(fā)現(xiàn)漏記負(fù)債，針對完整性認(rèn)定最有效。8.下列關(guān)于舞弊風(fēng)險因素的說法中，錯誤的是（）。A.動機(jī)或壓力屬于舞弊風(fēng)險因素B.機(jī)會屬于舞弊風(fēng)險因素C.自我合理化屬于舞弊風(fēng)險因素D.舞弊風(fēng)險因素單獨即可證明舞弊存在【答案】D【解析】舞弊風(fēng)險因素僅提示可能性，需進(jìn)一步獲取證據(jù)才能證明舞弊存在。9.注冊會計師利用外部專家工作，下列做法符合審計準(zhǔn)則的是（）。A.將專家工作結(jié)果直接作為審計結(jié)論，無需評價B.僅評價專家的專業(yè)勝任能力，無需考慮獨立性C.評價專家工作的適當(dāng)性，包括重要假設(shè)和方法D.專家受被審計單位聘用，注冊會計師無需與專家溝通【答案】C【解析】注冊會計師需評價專家工作的適當(dāng)性，包括假設(shè)、方法及結(jié)論的合理性。10.下列關(guān)于集團(tuán)財務(wù)報表審計的說法中，正確的是（）。A.組成部分注冊會計師無需遵守職業(yè)道德要求B.集團(tuán)項目組無需了解組成部分注冊會計師C.若組成部分財務(wù)信息對集團(tuán)具有財務(wù)重大性，集團(tuán)項目組應(yīng)參與組成部分風(fēng)險評估D.集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師的工作不承擔(dān)任何責(zé)任【答案】C【解析】對財務(wù)重大組成部分，集團(tuán)項目組必須參與風(fēng)險評估，以識別和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險。11.注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位將2026年1月2日的一筆銷售發(fā)票日期提前至2025年12月31日，該錯報影響的認(rèn)定主要是（）。A.準(zhǔn)確性B.截止C.分類D.權(quán)利與義務(wù)【答案】B【解析】交易記錄在不正確的會計期間，屬于截止認(rèn)定錯報。12.下列關(guān)于書面聲明的說法中，錯誤的是（）。A.書面聲明應(yīng)包括管理層對財務(wù)報表責(zé)任的確認(rèn)B.書面聲明的日期應(yīng)與審計報告日一致C.書面聲明不可替代其他審計證據(jù)D.管理層拒絕提供書面聲明，注冊會計師應(yīng)出具無法表示意見【答案】B【解析】書面聲明日期應(yīng)盡量接近審計報告日，但無需完全一致。13.注冊會計師對某制造企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)成本差異進(jìn)行實質(zhì)性分析程序，發(fā)現(xiàn)直接材料價格差異全年累計有利差異高達(dá)全年材料成本的8%，最可能表明（）。A.材料采購環(huán)節(jié)存在低估負(fù)債B.材料耗用環(huán)節(jié)存在高估成本C.材料價格市場波動劇烈D.標(biāo)準(zhǔn)成本制定過于寬松【答案】A【解析】有利差異過大可能暗示發(fā)票未及時入賬，導(dǎo)致應(yīng)付賬款低估。14.下列關(guān)于關(guān)鍵審計事項的說法中，正確的是（）。A.關(guān)鍵審計事項必須在審計報告中單獨出具保留意見B.關(guān)鍵審計事項的描述應(yīng)避免提及注冊會計師執(zhí)行的程序C.關(guān)鍵審計事項的數(shù)量越多，越能體現(xiàn)審計透明度D.關(guān)鍵審計事項應(yīng)聚焦審計過程中最為重要的事項【答案】D【解析】關(guān)鍵審計事項是審計過程中最重要的事項，需清晰描述審計應(yīng)對。15.注冊會計師對某金融企業(yè)2025年12月31日的金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，管理層采用未來現(xiàn)金流折現(xiàn)模型，折現(xiàn)率采用2026年1月市場利率，注冊會計師應(yīng)優(yōu)先考慮（）。A.折現(xiàn)率是否反映資產(chǎn)負(fù)債表日市場情況B.折現(xiàn)率是否經(jīng)董事會批準(zhǔn)C.折現(xiàn)率是否采用名義利率D.折現(xiàn)率是否采用稅后口徑【答案】A【解析】減值測試應(yīng)基于資產(chǎn)負(fù)債表日可獲得信息，折現(xiàn)率需反映當(dāng)日市場情況。16.下列關(guān)于首次接受委托對期初余額審計的說法中，正確的是（）。A.無需獲取前任注冊會計師工作底稿B.若上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，注冊會計師應(yīng)拒絕接受委托C.應(yīng)閱讀前任注冊會計師的審計報告及工作底稿D.期初余額審計結(jié)論不影響本期審計意見【答案】C【解析】首次接受委托應(yīng)查閱前任底稿，以獲取對期初余額的審計證據(jù)。17.注冊會計師在審計報告中增加“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”段落，表明（）。A.對財務(wù)報表發(fā)表保留意見B.對財務(wù)報表發(fā)表否定意見C.不影響審計意見類型D.對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見【答案】C【解析】該段落為強(qiáng)調(diào)事項段，不改變審計意見類型。18.下列關(guān)于內(nèi)部控制審計的說法中，錯誤的是（）。A.內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計可整合進(jìn)行B.內(nèi)部控制審計需對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見C.內(nèi)部控制審計發(fā)現(xiàn)控制缺陷，必須出具否定意見D.內(nèi)部控制審計需測試控制設(shè)計與運行有效性【答案】C【解析】控制缺陷需評估其嚴(yán)重程度，僅重大缺陷可能導(dǎo)致否定意見。19.注冊會計師對某互聯(lián)網(wǎng)公司2025年研發(fā)支出資本化金額實施審計，下列程序最能證實“技術(shù)研發(fā)階段”劃分準(zhǔn)確性的是（）。A.檢查研發(fā)項目立項書B.重新計算資本化金額C.檢查研發(fā)人員工時記錄D.訪談技術(shù)總監(jiān)對項目技術(shù)可行性的判斷依據(jù)【答案】D【解析】技術(shù)可行性判斷是研究階段與開發(fā)階段劃分的關(guān)鍵，需訪談技術(shù)負(fù)責(zé)人獲取證據(jù)。20.下列關(guān)于項目質(zhì)量復(fù)核的說法中，正確的是（）。A.項目質(zhì)量復(fù)核可由項目合伙人自行完成B.項目質(zhì)量復(fù)核應(yīng)在審計報告日后完成C.項目質(zhì)量復(fù)核人員應(yīng)獨立于審計項目組D.項目質(zhì)量復(fù)核無需記錄于審計工作底稿【答案】C【解析】項目質(zhì)量復(fù)核人員必須獨立于項目組，確?？陀^性。21.注冊會計師對某房地產(chǎn)企業(yè)2025年預(yù)收房款進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)部分購房合同存在“首付分期”條款，但管理層未確認(rèn)相關(guān)金融負(fù)債，該錯報主要影響的認(rèn)定是（）。A.完整性B.計價C.分類D.列報【答案】A【解析】首付分期構(gòu)成融資成分，未確認(rèn)負(fù)債導(dǎo)致負(fù)債低估，屬于完整性認(rèn)定錯報。22.下列關(guān)于分析程序的說法中，錯誤的是（）。A.分析程序可用于風(fēng)險評估階段B.分析程序可用于實質(zhì)性程序C.分析程序可用于總體復(fù)核階段D.分析程序可完全替代細(xì)節(jié)測試【答案】D【解析】分析程序不能替代細(xì)節(jié)測試，僅提供方向性證據(jù)。23.注冊會計師對某上市公司2025年股份支付費用進(jìn)行審計，管理層采用布萊克-斯科爾斯模型估計期權(quán)公允價值，注冊會計師應(yīng)重點驗證（）。A.行權(quán)價格是否經(jīng)股東大會批準(zhǔn)B.無風(fēng)險利率是否采用人民幣一年期存款利率C.波動率是否基于歷史數(shù)據(jù)且經(jīng)適當(dāng)調(diào)整D.期權(quán)數(shù)量是否等于授予數(shù)量【答案】C【解析】波動率對公允價值影響重大，需驗證其合理性。24.下列關(guān)于舞弊審計的專門程序中，最能應(yīng)對“管理層凌駕于控制之上”風(fēng)險的是（）。A.函證應(yīng)收賬款B.檢查董事會會議記錄C.執(zhí)行會計分錄測試D.觀察存貨盤點【答案】C【解析】會計分錄測試可發(fā)現(xiàn)管理層通過異常分錄操縱報表。25.注冊會計師對某高速公路公司2025年無形資產(chǎn)—特許經(jīng)營權(quán)進(jìn)行減值測試，管理層采用收益法，預(yù)測2026—2035年現(xiàn)金流，注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注（）。A.預(yù)測是否包含尚未批準(zhǔn)的未來收費調(diào)價B.折現(xiàn)率是否采用加權(quán)平均資本成本C.預(yù)測是否采用名義現(xiàn)金流D.預(yù)測是否剔除維護(hù)支出【答案】A【解析】未批準(zhǔn)調(diào)價屬于假設(shè)不當(dāng)，導(dǎo)致高估可收回金額。26.下列關(guān)于信息系統(tǒng)審計的說法中，正確的是（）。A.信息系統(tǒng)審計無需考慮一般控制B.應(yīng)用控制測試可替代一般控制測試C.一般控制失效，應(yīng)用控制測試結(jié)果不可依賴D.信息系統(tǒng)審計僅需IT審計師完成【答案】C【解析】一般控制是應(yīng)用控制的基礎(chǔ)，一般控制失效則應(yīng)用控制結(jié)果不可靠。27.注冊會計師對某醫(yī)藥企業(yè)2025年銷售費用—學(xué)術(shù)推廣費進(jìn)行細(xì)節(jié)測試，抽取最大樣本量仍無法獲取充分適當(dāng)證據(jù)，最恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施是（）。A.出具保留意見B.出具否定意見C.出具無法表示意見D.擴(kuò)大樣本量至全查【答案】C【解析】范圍受限影響重大且廣泛，應(yīng)出具無法表示意見。28.下列關(guān)于其他信息的說法中，錯誤的是（）。A.其他信息包括管理層討論與分析B.注冊會計師應(yīng)閱讀其他信息C.其他信息存在重大錯報，應(yīng)出具否定意見D.其他信息與財務(wù)報表矛盾，應(yīng)要求管理層更正【答案】C【解析】其他信息重大錯報通常出具保留或無法表示意見，而非否定意見。29.注冊會計師對某新能源公司2025年政府補(bǔ)助進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)與資產(chǎn)相關(guān)的補(bǔ)助采用總額法確認(rèn)，但資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，注冊會計師應(yīng)（）。A.提請管理層將補(bǔ)助確認(rèn)為當(dāng)期損益B.提請管理層將補(bǔ)助確認(rèn)為遞延收益C.提請管理層將補(bǔ)助沖減資產(chǎn)賬面價值D.提請管理層將補(bǔ)助列報為其他應(yīng)付款【答案】B【解析】與資產(chǎn)相關(guān)補(bǔ)助在資產(chǎn)未達(dá)標(biāo)時應(yīng)確認(rèn)為遞延收益。30.下列關(guān)于職業(yè)道德守則的說法中，正確的是（）。A.注冊會計師可在審計期間購買被審計單位發(fā)行的一般債券B.注冊會計師可在審計期間接受被審計單位贈送的紀(jì)念品C.注冊會計師可在審計期間擔(dān)任被審計單位獨立董事D.注冊會計師應(yīng)履行保密義務(wù)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得披露客戶信息【答案】D【解析】保密是基本原則，其他選項均違反獨立性或職業(yè)道德。二、多項選擇題（本類題共15題，每題2分，共30分。每題有兩個或兩個以上正確答案，請將所有正確選項的字母填入括號內(nèi)，漏選、錯選均不得分）31.下列各項中，屬于注冊會計師在識別重大錯報風(fēng)險時應(yīng)考慮的外部環(huán)境信息有（）。A.2025年央行連續(xù)三次下調(diào)LPRB.被審計單位2025年市場份額下降5%C.被審計單位主要供應(yīng)商2026年1月宣布漲價10%D.被審計單位2025年更換財務(wù)系統(tǒng)【答案】A、B、C【解析】D屬于內(nèi)部信息。32.下列情形中，可能導(dǎo)致注冊會計師無法獲取充分適當(dāng)審計證據(jù)的有（）。A.被審計單位2025年會計記錄被黑客加密且無法恢復(fù)B.被審計單位拒絕允許函證應(yīng)收賬款C.被審計單位境外子公司所在國家實施外匯管制，注冊會計師無法匯入函證郵資D.被審計單位管理層拒絕提供書面聲明【答案】A、B、C、D【解析】均構(gòu)成范圍受限。33.下列關(guān)于控制測試的說法中，正確的有（）。A.控制測試旨在評價控制運行有效性B.控制測試必須采用統(tǒng)計抽樣C.控制測試可在期中執(zhí)行D.控制測試結(jié)論影響實質(zhì)性程序性質(zhì)、時間和范圍【答案】A、C、D【解析】B錯誤，控制測試可采用非統(tǒng)計抽樣。34.下列關(guān)于舞弊審計三方討論的說法中，正確的有（）。A.三方包括項目合伙人、項目質(zhì)量復(fù)核人、獨立董事B.討論內(nèi)容應(yīng)包括舞弊風(fēng)險因素C.討論結(jié)果應(yīng)形成底稿D.討論可在審計任何階段進(jìn)行【答案】B、C、D【解析】A錯誤，三方指項目組內(nèi)部關(guān)鍵成員，不包括獨立董事。35.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易審計的說法中，正確的有（）。A.應(yīng)了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易B.應(yīng)檢查關(guān)聯(lián)方交易披露完整性C.應(yīng)函證所有關(guān)聯(lián)方交易余額D.應(yīng)關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易商業(yè)實質(zhì)【答案】A、B、D【解析】C錯誤，無需函證所有余額，需根據(jù)風(fēng)險評估確定。36.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營審計的說法中，正確的有（）。A.應(yīng)評價管理層持續(xù)經(jīng)營評估是否涵蓋自報告日起至少12個月B.應(yīng)關(guān)注管理層是否披露持續(xù)經(jīng)營重大不確定性C.應(yīng)出具無法表示意見若持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性D.應(yīng)評價管理層緩解計劃可行性【答案】A、B、D【解析】C錯誤，重大不確定性可出具保留或無法表示意見，視影響廣泛程度。37.下列關(guān)于審計抽樣的說法中，正確的有（）。A.統(tǒng)計抽樣可量化抽樣風(fēng)險B.非統(tǒng)計抽樣無法評價樣本結(jié)果C.抽樣單元可定義為發(fā)票金額或發(fā)票號碼D.樣本錯報可推斷至總體【答案】A、C、D【解析】B錯誤，非統(tǒng)計抽樣也可專業(yè)判斷評價結(jié)果。38.下列關(guān)于期后事項的說法中，正確的有（）。A.第一時段期后事項應(yīng)主動識別B.第二時段期后事項應(yīng)被動關(guān)注C.第三時段期后事項無需關(guān)注D.期后事項可能影響審計意見【答案】A、B、D【解析】C錯誤，第三時段若涉及重大事實仍應(yīng)關(guān)注。39.下列關(guān)于內(nèi)部控制缺陷溝通的說法中，正確的有（）。A.應(yīng)及時與治理層溝通重大缺陷B.應(yīng)書面溝通重大缺陷C.可溝通一般缺陷D.溝通內(nèi)容應(yīng)包括缺陷影響及建議【答案】A、B、C、D【解析】均正確。40.下列關(guān)于項目合伙人的說法中，正確的有（）。A.應(yīng)對審計質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任B.應(yīng)參與重大項目風(fēng)險評價C.應(yīng)復(fù)核工作底稿D.可授權(quán)其他人員簽署審計報告【答案】A、B、C【解析】D錯誤，項目合伙人應(yīng)簽署審計報告。41.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，正確的有（）。A.應(yīng)記錄重大事項、結(jié)論及依據(jù)B.應(yīng)保存至少10年C.可采用電子形式D.應(yīng)記錄識別特征【答案】A、C、D【解析】B錯誤，保存期限不少于60天，但準(zhǔn)則建議10年。42.下列關(guān)于后續(xù)事件對審計報告影響的說法中，正確的有（）。A.若導(dǎo)致財務(wù)報表需修正，應(yīng)出具新的審計報告B.新的審計報告應(yīng)增加強(qiáng)調(diào)事項段C.應(yīng)要求管理層修正財務(wù)報表D.應(yīng)通知財務(wù)報表使用者原審計報告不再可靠【答案】A、C、D【解析】B錯誤，無需增加強(qiáng)調(diào)事項段。43.下列關(guān)于會計估計審計的說法中，正確的有（）。A.應(yīng)評價估計方法一致性B.應(yīng)測試估計依據(jù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性C.應(yīng)考慮管理層偏向D.應(yīng)復(fù)核期后事項對估計影響【答案】A、B、C、D【解析】均正確。44.下列關(guān)于數(shù)據(jù)審計的說法中，正確的有（）。A.可利用數(shù)據(jù)分析工具檢查完整性B.數(shù)據(jù)分析可發(fā)現(xiàn)異常波動C.數(shù)據(jù)分析可替代控制測試D.數(shù)據(jù)分析結(jié)果需驗證【答案】A、B、D【解析】C錯誤，數(shù)據(jù)分析不能替代控制測試。45.下列關(guān)于職業(yè)道德沖突解決的說法中，正確的有（）。A.應(yīng)咨詢會計師事務(wù)所內(nèi)部B.應(yīng)記錄沖突及解決過程C.若無法解決可終止業(yè)務(wù)D.可向監(jiān)管機(jī)構(gòu)咨詢【答案】A、B、C、D【解析】均正確。三、案例分析題（本類題共2題，每題20分，共40分。請根據(jù)資料逐項回答，要求列明判斷依據(jù)、審計程序及結(jié)論）46.資料：華光科技2025年12月31日存貨賬面余額5.6億元，其中在途存貨1.2億元。注冊會計師甲在監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)：（1）華南倉庫一批芯片未納入盤點表，金額3000萬元，倉庫經(jīng)理解釋為“待客戶驗收，所有權(quán)已轉(zhuǎn)移”；（2）華東倉庫一批手機(jī)主板被隔離在“待報廢區(qū)”，標(biāo)簽顯示“待總部技術(shù)部最終鑒定”，金額4000萬元，管理層未計提減值；（3）境外在途存貨1.2億元，由第三方物流公司承運，華光科技提供GPS路徑截圖及運輸保險單，但無法提供承運商對賬單。要求：（1）逐項判斷是否屬于華光科技2025年存貨，說明理由；（2）針對每項存貨，指出應(yīng)實施的進(jìn)一步審計程序；（3）基于結(jié)果，判斷對存貨相關(guān)認(rèn)定及審計意見的可能影響。【答案】（1）判斷：①華南倉庫芯片：不屬于華光科技存貨。依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》，客戶已取得控制權(quán)，應(yīng)作為客戶存貨。②華東倉庫主板：屬于華光科技存貨，因技術(shù)鑒定未完成，報廢尚未最終確定，控制權(quán)未轉(zhuǎn)移。③境外在途存貨：若采用FOB目的地條款，控制權(quán)尚未轉(zhuǎn)移，仍屬于華光科技存貨；若采用FOB裝運港條款，控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，不屬于華光科技。需進(jìn)一步查看貿(mào)易條款。（2）程序：①華南芯片：檢查銷售合同、客戶驗收記錄，確認(rèn)收入確認(rèn)時點；向客戶函證該批存貨所有權(quán)。②華東主板：獲取技術(shù)部鑒定報告，評估減值跡象；聘請專家復(fù)核可變現(xiàn)凈值；檢查期后是否實際報廢或銷售。③境外在途：獲取承運商對賬單及提單，核對貿(mào)易條款；向承運商函證存貨數(shù)量及狀態(tài)；檢查保險單條款是否覆蓋華光科技風(fēng)險。（3）影響：若華南芯片未轉(zhuǎn)出，導(dǎo)致存貨高估3000萬元，影響“存在”認(rèn)定；若華東主板未計提減值，導(dǎo)致存貨高估約2000萬元（假設(shè)可變現(xiàn)凈值為2000萬元），影響“計價”認(rèn)定；若境外在途無法獲取充分證據(jù)，且金額重大，可能導(dǎo)致保留或無法表示意見。47.資料：云動傳媒2025年營業(yè)收入30億元，其中廣告代理收入1