機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制機(jī)關(guān)單位的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制，絕非簡(jiǎn)單的“管錢”與“防錯(cuò)”，其內(nèi)涵隨著時(shí)代發(fā)展不斷豐富。它是以預(yù)算管理為核心，以資金安全為底線，以風(fēng)險(xiǎn)防控為導(dǎo)向，以制度建設(shè)為基礎(chǔ)，通過(guò)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程的規(guī)范、約束和監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)資源合理配置、保障單位高效履職、促進(jìn)廉政建設(shè)的動(dòng)態(tài)管理過(guò)程。在新的歷史時(shí)期，其核心要義體現(xiàn)在：*服務(wù)大局：財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制必須緊密圍繞單位中心工作，服務(wù)于國(guó)家戰(zhàn)略和公共利益的實(shí)現(xiàn)。*風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向：從傳統(tǒng)的合規(guī)性控制轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的全面管控，主動(dòng)識(shí)別和防范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的各類風(fēng)險(xiǎn)。*全員參與：內(nèi)部控制不僅僅是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，更是需要單位全體人員共同參與、共同遵守的行為規(guī)范。*提質(zhì)增效：在確保規(guī)范的前提下，通過(guò)優(yōu)化流程、改進(jìn)方法，不斷提升財(cái)務(wù)管理的效率和資金使用效益。二、當(dāng)前機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的常見(jiàn)難點(diǎn)與挑戰(zhàn)盡管各級(jí)機(jī)關(guān)單位對(duì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制日益重視，但在實(shí)踐中仍面臨一些普遍性的難點(diǎn)與挑戰(zhàn)，制約著管理水平的提升：1.認(rèn)識(shí)層面的誤區(qū)：部分單位對(duì)內(nèi)部控制的理解仍停留在表面，認(rèn)為其束縛手腳、影響效率；或認(rèn)為內(nèi)部控制僅是財(cái)務(wù)部門的事，與其他業(yè)務(wù)部門關(guān)聯(lián)不大，導(dǎo)致內(nèi)控意識(shí)淡薄，執(zhí)行流于形式。2.制度體系的滯后與碎片化：部分單位內(nèi)控制度建設(shè)未能及時(shí)跟上政策法規(guī)的更新步伐，或制度規(guī)定過(guò)于原則性，缺乏可操作性；各部門間制度銜接不暢，形成“信息孤島”，難以形成管控合力。3.關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制薄弱：在預(yù)算編制與執(zhí)行、大額資金使用、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、合同管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，仍可能存在審批流程不規(guī)范、權(quán)責(zé)不清、執(zhí)行不到位等問(wèn)題，給資金安全帶來(lái)隱患。4.監(jiān)督問(wèn)責(zé)機(jī)制不健全：內(nèi)部監(jiān)督力量不足，審計(jì)獨(dú)立性有待加強(qiáng)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題整改跟蹤不到位，責(zé)任追究偏軟，難以形成有效震懾。5.信息化支撐不足：財(cái)務(wù)信息化與業(yè)務(wù)信息化融合度不高，數(shù)據(jù)共享困難，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控和精準(zhǔn)分析，技術(shù)賦能作用未能充分發(fā)揮。6.人員專業(yè)素養(yǎng)有待提升：部分財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員對(duì)新的財(cái)經(jīng)法規(guī)、內(nèi)控要求理解不深，專業(yè)能力和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力有待進(jìn)一步提高。三、優(yōu)化機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的實(shí)踐路徑針對(duì)上述挑戰(zhàn)，機(jī)關(guān)單位應(yīng)堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，系統(tǒng)施策，全面提升財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制水平。（一）強(qiáng)化理念引領(lǐng)，筑牢思想根基*提升政治站位：將財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作置于單位治理的重要位置，作為黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的重要抓手，深刻認(rèn)識(shí)其對(duì)單位健康發(fā)展的保障作用。*樹(shù)立全員內(nèi)控意識(shí)：通過(guò)常態(tài)化培訓(xùn)、案例警示教育等多種形式，使全體人員充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，明確各自在內(nèi)部控制中的職責(zé)和義務(wù)，營(yíng)造“人人學(xué)內(nèi)控、人人懂內(nèi)控、人人守內(nèi)控”的良好氛圍。*堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向：引導(dǎo)單位從“被動(dòng)合規(guī)”向“主動(dòng)防控”轉(zhuǎn)變，定期開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并有針對(duì)性地制定防控措施。（二）健全制度體系，夯實(shí)管理基礎(chǔ)*完善內(nèi)控制度框架：依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和政策要求，結(jié)合單位實(shí)際，系統(tǒng)梳理現(xiàn)有制度，查漏補(bǔ)缺，構(gòu)建涵蓋預(yù)算、收支、采購(gòu)、資產(chǎn)、合同、建設(shè)項(xiàng)目等各方面，層次清晰、權(quán)責(zé)明確、流程規(guī)范、銜接有序的內(nèi)控制度體系。*增強(qiáng)制度可操作性：制度規(guī)定應(yīng)具體明確，避免模糊表述，針對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)制定詳細(xì)的實(shí)施細(xì)則和操作流程，確保制度“能用、管用、好用”。*推動(dòng)制度動(dòng)態(tài)更新：建立健全制度定期評(píng)估和更新機(jī)制，及時(shí)根據(jù)國(guó)家政策調(diào)整、單位職能變化和管理需求，對(duì)制度進(jìn)行修訂完善，確保制度的時(shí)效性和適用性。（三）聚焦關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提升管控效能*加強(qiáng)預(yù)算管理：堅(jiān)持“量入為出、收支平衡”原則，強(qiáng)化預(yù)算編制的科學(xué)性和精細(xì)化，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)禁無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行分析和績(jī)效評(píng)價(jià)，提高預(yù)算執(zhí)行的剛性和有效性。*規(guī)范收支管理：嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定，確保收入及時(shí)足額上繳，支出審批手續(xù)完備，憑證真實(shí)合法。重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)“三公”經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等重點(diǎn)支出的管控，大力壓縮一般性支出。*嚴(yán)格采購(gòu)管理：嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)法律法規(guī)，規(guī)范采購(gòu)預(yù)算、采購(gòu)方式、采購(gòu)程序和合同履約等各環(huán)節(jié)管理，確保采購(gòu)活動(dòng)公開(kāi)、公平、公正，提高采購(gòu)資金效益。*加強(qiáng)資產(chǎn)管理：建立健全資產(chǎn)配置、使用、處置等管理制度，定期開(kāi)展資產(chǎn)清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，提高資產(chǎn)使用效益。*規(guī)范合同管理：建立健全合同起草、審核、簽訂、履行、變更、終止等全過(guò)程管理制度，強(qiáng)化對(duì)合同風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和控制，防范合同糾紛和經(jīng)濟(jì)損失。（四）強(qiáng)化監(jiān)督問(wèn)責(zé)，確保執(zhí)行到位*健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制：明確內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門的監(jiān)督職責(zé)，保障其獨(dú)立性和權(quán)威性。加強(qiáng)日常監(jiān)督與專項(xiàng)檢查相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全方位、全過(guò)程監(jiān)督。*強(qiáng)化問(wèn)題整改與結(jié)果運(yùn)用：對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，建立臺(tái)賬，明確責(zé)任，限期整改，并跟蹤問(wèn)效。將內(nèi)控執(zhí)行情況和監(jiān)督檢查結(jié)果作為評(píng)價(jià)部門和個(gè)人工作業(yè)績(jī)的重要依據(jù)。*嚴(yán)肅責(zé)任追究：對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和內(nèi)控制度的行為，要堅(jiān)持“零容忍”，依規(guī)依紀(jì)嚴(yán)肅追究相關(guān)單位和人員的責(zé)任，形成有效震懾。（五）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提升專業(yè)能力*提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)：加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，鼓勵(lì)其學(xué)習(xí)新知識(shí)、新技能，不斷提升政策理論水平、專業(yè)判斷能力和風(fēng)險(xiǎn)防控能力。*加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員財(cái)經(jīng)紀(jì)律培訓(xùn)：定期組織非財(cái)務(wù)部門人員學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)法規(guī)和單位內(nèi)控制度，使其了解自身在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的權(quán)利和義務(wù)，自覺(jué)遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。*培養(yǎng)復(fù)合型人才：鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員熟悉業(yè)務(wù)流程，業(yè)務(wù)人員了解財(cái)務(wù)要求，培養(yǎng)既懂財(cái)務(wù)又懂業(yè)務(wù)的復(fù)合型管理人才，促進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)深度融合。（六）推進(jìn)信息化建設(shè)，賦能智慧管控*深化財(cái)務(wù)信息化應(yīng)用：推廣使用成熟穩(wěn)定的財(cái)務(wù)軟件，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算、預(yù)算控制、資金支付等業(yè)務(wù)的信息化處理，提高工作效率和核算質(zhì)量。*促進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)融合：推動(dòng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與OA系統(tǒng)、業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)等的互聯(lián)互通和數(shù)據(jù)共享，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的源頭控制和動(dòng)態(tài)監(jiān)控。*運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)提升預(yù)警能力：探索運(yùn)用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析挖掘，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況和潛在風(fēng)險(xiǎn)，提升風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和智能決策支持水平。四、結(jié)語(yǔ)機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，也是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)，不可能一蹴而就。它需要單位領(lǐng)導(dǎo)層的高度重視和率先垂范，需要各部門的協(xié)同配合和全員參與，需要持續(xù)的制度