2026年稅務(wù)稽查人員專業(yè)能力測試題集一、單選題（共10題，每題2分）1.（2分）某制造業(yè)企業(yè)2025年度財務(wù)報表顯示，固定資產(chǎn)折舊費用較同期大幅下降，但同期生產(chǎn)量未減反增。稅務(wù)稽查人員初步判斷可能存在的主要問題是？A.固定資產(chǎn)實際使用年限延長B.固定資產(chǎn)閑置未計提折舊C.折舊計提方法變更且未備案D.折舊計提基數(shù)虛減2.（2分）某外貿(mào)企業(yè)通過虛構(gòu)出口業(yè)務(wù)騙取出口退稅，稅務(wù)機關(guān)在稽查過程中發(fā)現(xiàn)其通過“一證多開”方式申請退稅。此類行為屬于以下哪種稅收違法行為？A.偷稅B.逃稅C.欺詐性騙稅D.虛開發(fā)票3.（2分）某餐飲企業(yè)將員工食堂支出計入業(yè)務(wù)招待費，稅務(wù)稽查人員應(yīng)如何認定該筆支出的稅前扣除？A.全額不得扣除B.按實際發(fā)生額的60%扣除C.按實際發(fā)生額的50%扣除D.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定后可全額扣除4.（2分）某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售商品房時，收取的“誠意金”未按收入確認時間計入應(yīng)稅收入，稅務(wù)稽查人員應(yīng)如何處理？A.視為預(yù)收款暫不征稅B.按實際銷售時間補繳增值稅及附加C.按合同約定時間確認收入納稅D.減半征收增值稅5.（2分）某連鎖零售企業(yè)通過關(guān)聯(lián)公司轉(zhuǎn)移利潤，被稅務(wù)機關(guān)稽查發(fā)現(xiàn)。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)如何處理其關(guān)聯(lián)交易？A.直接取消該企業(yè)稅收優(yōu)惠資格B.調(diào)整其應(yīng)納稅所得額并補繳稅款C.暫停其所有業(yè)務(wù)直到完成關(guān)聯(lián)交易調(diào)整D.僅對其關(guān)聯(lián)交易部分征稅6.（2分）某高新技術(shù)企業(yè)通過虛增研發(fā)費用騙取研發(fā)費用加計扣除資格，稅務(wù)稽查人員應(yīng)如何處理？A.按虛增金額的100%追繳稅款B.按虛增金額的50%追繳稅款C.暫停其研發(fā)費用加計扣除資格3年D.僅對虛增部分不予加計扣除7.（2分）某個體工商戶通過隱匿銀行賬戶逃避稅務(wù)監(jiān)管，稅務(wù)稽查人員應(yīng)采取何種措施？A.僅處以罰款B.責(zé)令其補繳稅款并加收滯納金C.查封其經(jīng)營場所D.將其列入稅收違法“黑名單”8.（2分）某電商企業(yè)通過“刷單”虛構(gòu)交易量，稅務(wù)稽查人員應(yīng)如何認定其銷售收入？A.按實際交易額確認收入B.按虛構(gòu)交易額的50%確認收入C.不予確認任何收入D.按稅務(wù)機關(guān)核定金額確認收入9.（2分）某企業(yè)通過虛構(gòu)資產(chǎn)評估增值進行稅收籌劃，稅務(wù)稽查人員應(yīng)如何處理？A.認可其資產(chǎn)增值并按比例征稅B.僅對明顯不合理的增值部分征稅C.全部不予認可資產(chǎn)增值D.由稅務(wù)機關(guān)重新評估其資產(chǎn)價值10.（2分）某企業(yè)通過設(shè)立“空殼公司”進行虛開發(fā)票，稅務(wù)稽查人員應(yīng)如何處理？A.僅對虛開發(fā)票部分追繳稅款B.對整個虛開發(fā)票鏈條進行穿透稽查C.暫不處罰虛開發(fā)票鏈條中的下游企業(yè)D.由公安機關(guān)介入處理二、多選題（共10題，每題3分）1.（3分）某建筑企業(yè)虛列工程成本，稅務(wù)稽查人員應(yīng)重點關(guān)注以下哪些環(huán)節(jié)？A.工程合同簽訂情況B.發(fā)票開具與資金流向C.材料采購與入庫記錄D.項目竣工驗收證明2.（3分）某企業(yè)通過關(guān)聯(lián)公司進行資金拆借，稅務(wù)稽查人員應(yīng)審查哪些資料？A.銀行流水與借款合同B.關(guān)聯(lián)交易定價政策C.資金拆借用途說明D.利息費用合理性3.（3分）某企業(yè)將部分銷售收入轉(zhuǎn)移至境外避稅地，稅務(wù)稽查人員應(yīng)重點核查哪些證據(jù)？A.轉(zhuǎn)讓定價協(xié)議B.境外公司實際控制關(guān)系C.資金跨境流動記錄D.銷售合同與貨物交付憑證4.（3分）某企業(yè)通過虛開發(fā)票套取進項稅額，稅務(wù)稽查人員應(yīng)關(guān)注哪些風(fēng)險點？A.發(fā)票購買與開具記錄B.貨物實際流向與用途C.資金支付方式與發(fā)票匹配度D.稅控設(shè)備使用情況5.（3分）某企業(yè)利用“大額預(yù)收賬款”進行稅收籌劃，稅務(wù)稽查人員應(yīng)審查哪些內(nèi)容？A.預(yù)收賬款合同條款B.貨物交付時間與收入確認依據(jù)C.預(yù)收賬款資金用途D.稅務(wù)機關(guān)備案情況6.（3分）某企業(yè)通過隱匿銀行賬戶逃避稅務(wù)監(jiān)管，稅務(wù)稽查人員應(yīng)采取哪些措施？A.調(diào)查其所有銀行賬戶及第三方支付賬戶B.查詢其資金往來交易明細C.調(diào)取其手機銀行操作記錄D.責(zé)令其補繳稅款并加收滯納金7.（3分）某企業(yè)通過虛構(gòu)資產(chǎn)評估增值進行稅收籌劃，稅務(wù)稽查人員應(yīng)關(guān)注哪些問題？A.資產(chǎn)評估報告的獨立性B.評估機構(gòu)的資質(zhì)與信譽C.資產(chǎn)實際價值與評估值的差異D.評估增值的資金流向8.（3分）某企業(yè)通過設(shè)立“空殼公司”進行虛開發(fā)票，稅務(wù)稽查人員應(yīng)如何處理？A.穿透稽查空殼公司的實際控制人B.查詢空殼公司的銀行賬戶與資金流向C.追繳虛開發(fā)票對應(yīng)的稅款及滯納金D.將相關(guān)線索移送公安機關(guān)9.（3分）某企業(yè)通過關(guān)聯(lián)公司轉(zhuǎn)移利潤，稅務(wù)稽查人員應(yīng)審查哪些資料？A.關(guān)聯(lián)交易合同與定價政策B.資金往來與成本分攤依據(jù)C.交易實質(zhì)與獨立交易原則符合度D.稅務(wù)機關(guān)納稅調(diào)整通知書10.（3分）某企業(yè)通過“刷單”虛構(gòu)交易量，稅務(wù)稽查人員應(yīng)關(guān)注哪些風(fēng)險？A.虛構(gòu)交易的發(fā)票與資金流向B.消費者投訴與商品實際銷售記錄C.“刷單”平臺與人員的交易模式D.稅務(wù)機關(guān)對電商行業(yè)的監(jiān)管要求三、判斷題（共10題，每題1分）1.（1分）企業(yè)將員工宿舍費用計入管理費用，只要取得合規(guī)發(fā)票即可在稅前全額扣除。2.（1分）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售商品房時，收取的“誠意金”可以暫不作為收入確認。3.（1分）高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除需要經(jīng)過省級稅務(wù)機關(guān)備案。4.（1分）個體工商戶隱匿銀行賬戶逃避稅務(wù)監(jiān)管，稅務(wù)機關(guān)可以直接查封其經(jīng)營場所。5.（1分）電商企業(yè)通過“刷單”虛構(gòu)交易量，稅務(wù)機關(guān)可以按虛構(gòu)交易額的50%確認收入。6.（1分）企業(yè)通過虛構(gòu)資產(chǎn)評估增值進行稅收籌劃，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)全部不予認可資產(chǎn)增值。7.（1分）關(guān)聯(lián)公司之間進行資金拆借，只要利息費用合理即可免于稅務(wù)調(diào)整。8.（1分）企業(yè)通過設(shè)立“空殼公司”進行虛開發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)僅對虛開發(fā)票部分追繳稅款。9.（1分）房地產(chǎn)企業(yè)將部分銷售收入轉(zhuǎn)移至境外避稅地，稅務(wù)機關(guān)可以僅對其關(guān)聯(lián)交易部分征稅。10.（1分）企業(yè)通過隱匿銀行賬戶逃避稅務(wù)監(jiān)管，稅務(wù)機關(guān)可以暫不處罰虛開發(fā)票鏈條中的下游企業(yè)。四、簡答題（共5題，每題6分）1.（6分）稅務(wù)稽查人員如何通過發(fā)票數(shù)據(jù)分析識別虛開發(fā)票行為？2.（6分）稅務(wù)稽查人員如何審查關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價合理性？3.（6分）稅務(wù)稽查人員如何識別企業(yè)通過“大額預(yù)收賬款”進行稅收籌劃的行為？4.（6分）稅務(wù)稽查人員如何通過資金流向分析識別企業(yè)隱匿銀行賬戶的行為？5.（6分）稅務(wù)稽查人員如何審查企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的真實性？五、案例分析題（共2題，每題10分）1.（10分）案例背景：某制造業(yè)企業(yè)2025年度財務(wù)報表顯示，主營業(yè)務(wù)收入同比增長20%，但同期增值稅進項稅額未相應(yīng)增長，且部分原材料采購發(fā)票與企業(yè)實際采購記錄不符。稅務(wù)稽查人員初步懷疑該企業(yè)存在虛開發(fā)票行為。問題：稅務(wù)稽查人員應(yīng)如何通過數(shù)據(jù)分析和實地核查識別該企業(yè)的虛開發(fā)票行為？2.（10分）案例背景：某房地產(chǎn)企業(yè)通過設(shè)立關(guān)聯(lián)公司進行資金拆借，并將部分銷售收入轉(zhuǎn)移至關(guān)聯(lián)公司，試圖降低企業(yè)所得稅負擔(dān)。稅務(wù)稽查人員發(fā)現(xiàn)其關(guān)聯(lián)交易定價明顯低于市場水平。問題：稅務(wù)稽查人員應(yīng)如何審查該企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易定價合理性，并提出稽查建議？答案與解析一、單選題答案與解析1.C解析：固定資產(chǎn)折舊費用大幅下降但生產(chǎn)量未減反增，可能存在折舊計提方法變更且未備案的問題。其他選項不符合財務(wù)邏輯。2.C解析：虛構(gòu)出口業(yè)務(wù)騙取出口退稅屬于欺詐性騙稅行為，是故意違法行為。3.A解析：員工食堂支出屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，不得在稅前扣除。4.B解析：“誠意金”應(yīng)按實際銷售時間確認收入納稅，避免企業(yè)延遲納稅。5.B解析：關(guān)聯(lián)交易需符合獨立交易原則，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)調(diào)整其應(yīng)納稅所得額并補繳稅款。6.A解析：虛增研發(fā)費用騙取加計扣除，應(yīng)按虛增金額的100%追繳稅款。7.B解析：隱匿銀行賬戶逃避監(jiān)管，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令其補繳稅款并加收滯納金。8.A解析：“刷單”虛構(gòu)交易量，應(yīng)按實際交易額確認收入，避免企業(yè)偷稅。9.C解析：虛構(gòu)資產(chǎn)評估增值進行稅收籌劃，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)全部不予認可資產(chǎn)增值。10.B解析：虛開發(fā)票需穿透稽查整個鏈條，避免僅處罰下游企業(yè)。二、多選題答案與解析1.ABCD解析：虛列工程成本需關(guān)注合同、發(fā)票、材料采購、竣工驗收等環(huán)節(jié)。2.ABCD解析：關(guān)聯(lián)交易需審查資金流向、定價政策、利息費用、用途說明等。3.ABCD解析：轉(zhuǎn)移利潤需關(guān)注轉(zhuǎn)讓定價、境外公司控制關(guān)系、資金跨境記錄、銷售憑證等。4.ABCD解析：虛開發(fā)票需關(guān)注發(fā)票記錄、貨物流向、資金支付、稅控設(shè)備使用等。5.ABCD解析：預(yù)收賬款需審查合同、收入確認依據(jù)、資金用途、稅務(wù)備案等。6.ABCD解析：隱匿銀行賬戶需調(diào)查所有賬戶、資金交易、手機銀行記錄，并處罰。7.ABCD解析：虛構(gòu)資產(chǎn)評估增值需關(guān)注評估報告獨立性、評估機構(gòu)資質(zhì)、實際價值差異、資金流向等。8.ABCD解析：穿透稽查空殼公司、查詢銀行賬戶、追繳稅款、移送公安機關(guān)是標(biāo)準處理流程。9.ABCD解析：關(guān)聯(lián)交易需審查合同定價、成本分攤、交易實質(zhì)、納稅調(diào)整通知等。10.ABCD解析：“刷單”需關(guān)注發(fā)票資金流向、消費者投訴、刷單平臺、電商監(jiān)管要求等。三、判斷題答案與解析1.×解析：員工宿舍費用屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，不得稅前扣除。2.×解析：“誠意金”應(yīng)按實際銷售時間確認收入納稅。3.×解析：高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除需經(jīng)過國家級稅務(wù)機關(guān)備案。4.×解析：稅務(wù)機關(guān)查封經(jīng)營場所需依法進行，不能直接查封。5.×解析：“刷單”虛構(gòu)交易量，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按實際交易額確認收入。6.√解析：虛構(gòu)資產(chǎn)評估增值不得稅前扣除。7.×解析：關(guān)聯(lián)公司資金拆借需符合獨立交易原則，否則需納稅調(diào)整。8.×解析：穿透稽查整個虛開發(fā)票鏈條，避免僅處罰下游企業(yè)。9.×解析：轉(zhuǎn)移利潤需全額補稅，不能僅對關(guān)聯(lián)交易部分征稅。10.×解析：隱匿銀行賬戶需處罰虛開發(fā)票鏈條中的所有企業(yè)。四、簡答題答案與解析1.發(fā)票數(shù)據(jù)分析識別虛開發(fā)票行為：稅務(wù)稽查人員可通過以下方法識別虛開發(fā)票：-對比發(fā)票與采購、銷售記錄是否匹配；-分析發(fā)票金額、稅率、開票時間等數(shù)據(jù)是否存在異常；-調(diào)查發(fā)票購買方與銷售方的實際經(jīng)營情況；-利用稅收大數(shù)據(jù)平臺篩查異常發(fā)票。2.審查關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價合理性：稅務(wù)稽查人員需審查：-關(guān)聯(lián)交易合同與定價政策是否符合獨立交易原則；-成本分攤是否合理；-交易實質(zhì)是否真實；-參考市場價格與實際定價的差異。3.識別“大額預(yù)收賬款”稅收籌劃：稅務(wù)稽查人員需關(guān)注：-預(yù)收賬款合同條款是否與實際銷售時間不符；-收入確認時間是否延遲；-預(yù)收賬款資金用途是否真實；-稅務(wù)機關(guān)備案情況。4.識別隱匿銀行賬戶行為：稅務(wù)稽查人員可通過以下方法識別：-調(diào)查企業(yè)所有銀行賬戶及第三方支付賬戶；-查詢資金往來交易明細；-調(diào)取手機銀行操作記錄；-責(zé)令其補繳稅款并加收滯納金。5.審查研發(fā)費用加計扣除真實性：稅務(wù)稽查人員需審查：-研發(fā)項目立項報告與實際執(zhí)行情況是否一致；-研發(fā)費用明細是否真實；-評估機構(gòu)的資質(zhì)與信譽；-評估增值的資金流向。五、案例分析題答案與解析1.識別虛開發(fā)票行為：稅務(wù)稽查人員