2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)聯(lián)合模擬題庫(kù)一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分）1.背景：某制造業(yè)企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨余額為500萬(wàn)元，其中包含一批原材料，賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為180萬(wàn)元。假設(shè)該原材料尚未發(fā)生減值跡象，但市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下跌，預(yù)計(jì)未來(lái)售價(jià)將降至170萬(wàn)元。根據(jù)新收入準(zhǔn)則和資產(chǎn)減值準(zhǔn)則，該原材料在2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額為多少？A.200萬(wàn)元B.180萬(wàn)元C.170萬(wàn)元D.150萬(wàn)元2.背景：某跨國(guó)上市公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表采用合并報(bào)表編制，其子公司所在地為英國(guó)（所得稅率20%），母公司所在地為中國(guó)（所得稅率25%）。子公司本年度實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)300萬(wàn)元，其中未分配利潤(rùn)為200萬(wàn)元，已分配股利100萬(wàn)元。假設(shè)母公司對(duì)子公司采用成本法核算，則母公司2025年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用影響金額為多少？A.75萬(wàn)元B.60萬(wàn)元C.50萬(wàn)元D.0萬(wàn)元3.背景：某房地產(chǎn)企業(yè)2025年開(kāi)發(fā)了一棟商業(yè)地產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用壽命為20年，采用直線法計(jì)提折舊。2026年1月1日，該商業(yè)地產(chǎn)發(fā)生減值跡象，可收回金額為原值的60%。假設(shè)不考慮殘值，則2026年該商業(yè)地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊金額為多少？A.原值×5%B.原值×4%C.原值×3%D.原值×2%4.背景：某科技公司2025年研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，發(fā)生研究階段支出80萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段支出200萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為150萬(wàn)元。假設(shè)該技術(shù)于2026年1月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，采用直線法攤銷(xiāo)。則2026年該技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用為多少？A.30萬(wàn)元B.25萬(wàn)元C.20萬(wàn)元D.15萬(wàn)元5.背景：某貿(mào)易企業(yè)2025年12月31日應(yīng)收賬款余額為1000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%。2026年1月10日，其中200萬(wàn)元應(yīng)收賬款確認(rèn)無(wú)法收回，予以核銷(xiāo)。假設(shè)該企業(yè)采用直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法處理壞賬，則2026年應(yīng)確認(rèn)的壞賬準(zhǔn)備金額為多少？A.50萬(wàn)元B.40萬(wàn)元C.30萬(wàn)元D.20萬(wàn)元6.背景：某金融企業(yè)2025年度持有某債券，該債券當(dāng)年支付利息2次，每次利息為100萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)采用實(shí)際利率法核算債券利息，且債券發(fā)行時(shí)的實(shí)際利率為6%。則2025年度該債券應(yīng)確認(rèn)的利息收入為多少？A.120萬(wàn)元B.115萬(wàn)元C.110萬(wàn)元D.105萬(wàn)元7.背景：某運(yùn)輸企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付賬款”科目余額為200萬(wàn)元，其中包含向某物流公司預(yù)付的運(yùn)輸費(fèi)用100萬(wàn)元，該物流公司所在地為上海。假設(shè)該運(yùn)輸費(fèi)用尚未發(fā)生，且預(yù)計(jì)2026年3月31日才能執(zhí)行。則2025年12月31日該預(yù)付賬款應(yīng)列示的金額為多少？A.200萬(wàn)元B.150萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.0萬(wàn)元8.背景：某零售企業(yè)2025年度銷(xiāo)售商品時(shí)，收取了一項(xiàng)未來(lái)期間需退還的消費(fèi)者保證金50萬(wàn)元。假設(shè)該保證金預(yù)計(jì)在2026年全部退還，且不考慮相關(guān)稅費(fèi)。則2025年度該保證金應(yīng)計(jì)入的科目為？A.預(yù)收賬款B.應(yīng)收賬款C.其他應(yīng)付款D.其他應(yīng)收款9.背景：某制造業(yè)企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“在建工程”科目余額為1000萬(wàn)元，其中包含一項(xiàng)固定資產(chǎn)的建造，預(yù)計(jì)2026年3月31日完工并投入使用。假設(shè)該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用直線法計(jì)提折舊。則2025年度該在建工程應(yīng)確認(rèn)的折舊（或攤銷(xiāo)）金額為多少？A.0萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.20萬(wàn)元D.30萬(wàn)元10.背景：某企業(yè)2025年度發(fā)生管理費(fèi)用100萬(wàn)元，其中包含支付給員工的培訓(xùn)費(fèi)用20萬(wàn)元。假設(shè)該培訓(xùn)費(fèi)用旨在提升員工技能，且員工已全部在職，則該培訓(xùn)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入的科目為？A.銷(xiāo)售費(fèi)用B.研發(fā)費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.資產(chǎn)成本二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）1.背景：某餐飲企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-收到客戶(hù)預(yù)付的餐費(fèi)100萬(wàn)元，計(jì)入預(yù)收賬款。-當(dāng)年實(shí)際提供餐飲服務(wù)，確認(rèn)收入80萬(wàn)元。-因食品安全問(wèn)題，退還客戶(hù)餐費(fèi)20萬(wàn)元。根據(jù)新收入準(zhǔn)則，以下說(shuō)法正確的有？A.預(yù)收賬款期末余額為100萬(wàn)元。B.預(yù)收賬款期末余額為0萬(wàn)元。C.當(dāng)年確認(rèn)的收入為80萬(wàn)元。D.當(dāng)年確認(rèn)的收入為100萬(wàn)元。2.背景：某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-購(gòu)買(mǎi)一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，支付費(fèi)用500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年。-購(gòu)買(mǎi)一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)，支付費(fèi)用200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命無(wú)法確定。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以下說(shuō)法正確的有？A.專(zhuān)利權(quán)應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，并分期攤銷(xiāo)。B.非專(zhuān)利技術(shù)應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，并分期攤銷(xiāo)。C.非專(zhuān)利技術(shù)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。D.專(zhuān)利權(quán)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。3.背景：某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-出租一項(xiàng)固定資產(chǎn)，收取租金100萬(wàn)元，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。-支付出租固定資產(chǎn)的維護(hù)費(fèi)用10萬(wàn)元，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。-該固定資產(chǎn)原值為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用直線法計(jì)提折舊。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以下說(shuō)法正確的有？A.當(dāng)年確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入為100萬(wàn)元。B.當(dāng)年確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本為50萬(wàn)元（折舊）。C.當(dāng)年確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本為60萬(wàn)元（折舊+維護(hù)費(fèi)用）。D.當(dāng)年確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本為10萬(wàn)元（維護(hù)費(fèi)用）。4.背景：某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-發(fā)行長(zhǎng)期債券，面值1000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格為950萬(wàn)元，發(fā)行費(fèi)用20萬(wàn)元。-該債券期限為5年，每年支付利息一次，利息率為8%。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以下說(shuō)法正確的有？A.債券的初始入賬價(jià)值為930萬(wàn)元（950-20）。B.債券的初始入賬價(jià)值為1000萬(wàn)元。C.當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為76萬(wàn)元（1000×8%）。D.當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為78萬(wàn)元（930×8%）。5.背景：某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-將一項(xiàng)固定資產(chǎn)用于對(duì)外投資，該固定資產(chǎn)原值為500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，公允價(jià)值為400萬(wàn)元。-該投資采用成本法核算。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以下說(shuō)法正確的有？A.投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為100萬(wàn)元（400-300）。B.投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益為100萬(wàn)元（400-300）。C.投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益為200萬(wàn)元（500-300）。D.投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益為0萬(wàn)元。三、判斷題（共5題，每題1分）1.背景：某企業(yè)2025年度發(fā)生一項(xiàng)罰款支出50萬(wàn)元，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。說(shuō)法：正確說(shuō)法：錯(cuò)誤2.背景：某企業(yè)2025年度收到客戶(hù)的一項(xiàng)預(yù)付款，金額為100萬(wàn)元，且該款項(xiàng)將在2026年交付商品。根據(jù)新收入準(zhǔn)則，該預(yù)付款應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)收賬款”科目。說(shuō)法：正確說(shuō)法：錯(cuò)誤3.背景：某企業(yè)2025年度發(fā)生一項(xiàng)固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用10萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則該費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。說(shuō)法：正確說(shuō)法：錯(cuò)誤4.背景：某企業(yè)2025年度發(fā)行股票，發(fā)行價(jià)格為10元/股，發(fā)行數(shù)量100萬(wàn)股，發(fā)行費(fèi)用50萬(wàn)元。則股票的初始入賬價(jià)值為1000萬(wàn)元（10×100萬(wàn)）。說(shuō)法：正確說(shuō)法：錯(cuò)誤5.背景：某企業(yè)2025年度收到一項(xiàng)政府補(bǔ)助，金額為100萬(wàn)元，該補(bǔ)助與企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該補(bǔ)助應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。說(shuō)法：正確說(shuō)法：錯(cuò)誤四、計(jì)算分析題（共2題，每題5分）1.背景：某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-1月1日，發(fā)行面值為1000萬(wàn)元、年利率為8%、期限為3年的債券，發(fā)行價(jià)格為980萬(wàn)元。-12月31日，計(jì)提當(dāng)年利息，并支付當(dāng)年利息。-假設(shè)該企業(yè)采用實(shí)際利率法核算債券利息，且債券發(fā)行時(shí)的實(shí)際利率為9%。要求：計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用。2.背景：某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-1月1日，購(gòu)買(mǎi)一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，支付費(fèi)用500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年。-6月30日，該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值跡象，可收回金額為300萬(wàn)元。-假設(shè)該無(wú)形資產(chǎn)采用直線法攤銷(xiāo)。要求：計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用。五、綜合題（共1題，10分）背景：某制造業(yè)企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.1月1日，購(gòu)買(mǎi)一項(xiàng)固定資產(chǎn)，支付價(jià)款1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。2.6月30日，該固定資產(chǎn)發(fā)生減值跡象，可收回金額為600萬(wàn)元。3.12月31日，計(jì)提當(dāng)年折舊。4.該企業(yè)2025年度發(fā)生的管理費(fèi)用200萬(wàn)元，其中包含支付給員工的培訓(xùn)費(fèi)用30萬(wàn)元。5.該企業(yè)2025年度銷(xiāo)售商品時(shí)，收取了一項(xiàng)未來(lái)期間需退還的消費(fèi)者保證金50萬(wàn)元。6.該企業(yè)2025年度發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元，其中包含支付給銀行的利息費(fèi)用20萬(wàn)元。要求：1.計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)確認(rèn)的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用。2.計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失。3.計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用。4.計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。5.判斷該企業(yè)2025年度應(yīng)如何列示“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”科目。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.答案：C解析：根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則，該原材料應(yīng)按可收回金額170萬(wàn)元列示。2.答案：D解析：母公司采用成本法核算，不確認(rèn)子公司的所得稅費(fèi)用影響。3.答案：B解析：2026年應(yīng)計(jì)提的折舊金額=（原值-減值準(zhǔn)備）×剩余使用壽命比例=原值×4%。4.答案：A解析：2026年應(yīng)確認(rèn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用=150萬(wàn)元÷5年=30萬(wàn)元。5.答案：C解析：2026年應(yīng)確認(rèn)的壞賬準(zhǔn)備金額=200萬(wàn)元×5%=10萬(wàn)元，但已計(jì)提50萬(wàn)元，無(wú)需補(bǔ)提。6.答案：B解析：2025年度應(yīng)確認(rèn)的利息收入=100萬(wàn)元×2+（1000萬(wàn)元×6%）=115萬(wàn)元。7.答案：C解析：預(yù)付賬款中尚未執(zhí)行的運(yùn)輸費(fèi)用應(yīng)保留在“預(yù)付賬款”科目中。8.答案：C解析：收取的消費(fèi)者保證金應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目。9.答案：A解析：在建工程尚未完工，不涉及折舊（或攤銷(xiāo)）問(wèn)題。10.答案：C解析：支付給員工的培訓(xùn)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。二、多項(xiàng)選擇題1.答案：BC解析：預(yù)收賬款期末余額應(yīng)為0萬(wàn)元（100-20），當(dāng)年確認(rèn)的收入為80萬(wàn)元。2.答案：AC解析：專(zhuān)利權(quán)應(yīng)分期攤銷(xiāo)，非專(zhuān)利技術(shù)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。3.答案：AB解析：當(dāng)年確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入為100萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本為50萬(wàn)元（折舊）。4.答案：AD解析：債券的初始入賬價(jià)值為930萬(wàn)元（950-20），當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為78萬(wàn)元（930×8%）。5.答案：BC解析：投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益為100萬(wàn)元（400-300）。三、判斷題1.答案：正確解析：罰款支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。2.答案：正確解析：預(yù)付款應(yīng)計(jì)入“預(yù)收賬款”科目。3.答案：正確解析：修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。4.答案：錯(cuò)誤解析：股票的初始入賬價(jià)值應(yīng)為發(fā)行收入扣除發(fā)行費(fèi)用，即950萬(wàn)元。5.答案：錯(cuò)誤解析：與正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)計(jì)入其他收益。四、計(jì)算分析題1.答案：-債券的初始入賬價(jià)值=980萬(wàn)元。-2025年度應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=980萬(wàn)元×9%=88.2萬(wàn)元。2.答案：-2025年度應(yīng)確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用=500萬(wàn)元÷5年×6/12=50萬(wàn)元。-6月30日應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=500萬(wàn)元-50萬(wàn)元-300萬(wàn)元=150萬(wàn)元。-2025年度應(yīng)確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用仍為50萬(wàn)元。五、綜合題1.答案：-2025年度應(yīng)確認(rèn)