2026年稅務(wù)師考試要點梳理與模擬題一、單項選擇題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用企業(yè)所得稅稅率25%，由于特殊困難政策可減半征收，該企業(yè)實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅多少萬元？A.50B.40C.25D.202.個人出租住房，月租金收入8000元，扣除相關(guān)費用后月應(yīng)納稅所得額為6000元，適用的稅率為10%，每月應(yīng)繳納個人所得稅多少元？A.600B.480C.540D.7203.某上市公司2025年度利潤分配方案為：每10股派發(fā)現(xiàn)金紅利2元，每10股送紅股3股，股票面值1元，該公司的股票除權(quán)除息后的價格約為多少元？A.1.54B.1.67C.1.50D.1.834.增值稅一般納稅人購進用于研發(fā)的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票可抵扣多少比例的進項稅額？A.100%B.60%C.40%D.13%5.某企業(yè)2025年度取得境外所得100萬美元，已在境外繳納稅額20萬美元，假設(shè)我國企業(yè)所得稅稅率為25%，且境外稅額可全額抵免，該企業(yè)應(yīng)補繳多少萬美元企業(yè)所得稅？A.5B.10C.15D.206.個人所得稅專項附加扣除中，下列哪項不符合扣除條件？A.子女教育支出B.贍養(yǎng)老人支出C.繼續(xù)教育支出（非學(xué)歷）D.大病醫(yī)療支出（未超過基本醫(yī)保報銷限額）7.某個體工商戶2025年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為30萬元，其應(yīng)繳納的定額減除費用是多少？A.6萬元B.12萬元C.15萬元D.24萬元8.某企業(yè)2025年度取得國債利息收入50萬元，其應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額是多少？A.50萬元B.25萬元C.0萬元D.10萬元9.契稅的納稅人不包括以下哪類？A.購買商品房的個人B.接受贈與房產(chǎn)的企業(yè)C.承包經(jīng)營土地的個人D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的企業(yè)10.某企業(yè)2025年度固定資產(chǎn)折舊計提不符合稅法規(guī)定，多計折舊20萬元，該差額應(yīng)如何處理？A.調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元B.調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元C.不作處理D.由稅務(wù)機關(guān)核定調(diào)整二、多項選擇題（共5題，每題2分）1.下列哪些收入屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入C.生產(chǎn)經(jīng)營過程中的固定資產(chǎn)處置凈收益D.企業(yè)的符合條件的非營利組織的捐贈收入2.個人所得稅專項附加扣除中，子女教育支出適用于以下哪些情況？A.子女在境內(nèi)就讀高中階段B.子女在境外就讀本科階段C.父母離異，子女撫養(yǎng)權(quán)歸一方，另一方支付撫養(yǎng)費D.子女因疾病休學(xué)在家3.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率可能包括以下哪些？A.3%B.1.5%C.6%D.5%4.企業(yè)所得稅前可扣除的支出包括以下哪些？A.職工工資薪金支出B.職工福利費支出（不超過工資薪金總額14%）C.資產(chǎn)租賃費（未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)）D.企業(yè)向股東借款的利息支出（超過金融企業(yè)同期同類利率的部分）5.契稅的計稅依據(jù)可能包括以下哪些情況？A.購買新建商品房，按成交價格計征B.接受房產(chǎn)贈與，由稅務(wù)機關(guān)參照市場價格核定C.承包經(jīng)營土地，按土地面積和規(guī)定稅額計征D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，按成交價格計征三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)所得稅的彌補虧損期限最長為5年。（√/×）2.個人出租非住房，按“財產(chǎn)租賃所得”項目繳納個人所得稅，適用稅率為20%。（√/×）3.增值稅一般納稅人購進用于集體福利的貨物，不得抵扣進項稅額。（√/×）4.個人所得稅的專項附加扣除可以由納稅人自行申報，無需提供證明材料。（√/×）5.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。（√/×）6.契稅的納稅人包括承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個人，但不包括受贈人。（√/×）7.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%~35%的超額累進稅率。（√/×）8.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，不得開具增值稅專用發(fā)票。（√/×）9.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)的關(guān)聯(lián)方交易必須符合獨立交易原則，否則其交易定價可能被調(diào)整。（√/×）10.個人所得稅的匯算清繳期限為每年3月1日至6月30日。（√/×）四、計算題（共3題，每題4分）1.某企業(yè)2025年度取得銷售收入500萬元，成本費用300萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費50萬元，廣告費60萬元。假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是多少？（提示：業(yè)務(wù)招待費按60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰；廣告費按當(dāng)年銷售收入的15%扣除）2.某個人2025年度取得工資收入12萬元，年終獎6萬元，個人出租住房月租金8000元（扣除相關(guān)費用后月應(yīng)納稅所得額6000元），其全年應(yīng)繳納的個人所得稅是多少？（提示：年終獎單獨計稅，住房租賃所得減按10%稅率征收）3.某企業(yè)2025年度取得國債利息收入50萬元，金融債券利息收入80萬元，處置固定資產(chǎn)凈收益100萬元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，其應(yīng)納稅所得額是多少？（提示：國債利息收入免稅，金融債券利息收入和固定資產(chǎn)處置凈收益并入應(yīng)納稅所得額）五、簡答題（共2題，每題5分）1.簡述個人所得稅專項附加扣除的主要內(nèi)容及其享受條件。2.簡述增值稅小規(guī)模納稅人增值稅征收率的調(diào)整及其政策背景。六、綜合題（共1題，10分）某企業(yè)2025年度財務(wù)數(shù)據(jù)如下：-銷售收入：800萬元-成本費用：500萬元-業(yè)務(wù)招待費：80萬元-廣告費：100萬元-職工工資薪金：200萬元-職工福利費：28萬元（不超過工資薪金總額14%）-資產(chǎn)租賃費：30萬元（未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)）-國債利息收入：20萬元-企業(yè)所得稅稅率為25%，假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件（年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅）。要求：1.計算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額。2.計算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。3.分析業(yè)務(wù)招待費和廣告費的稅前扣除限額。答案與解析一、單項選擇題1.B解析：企業(yè)所得稅稅率為25%，應(yīng)納稅額=200×25%=50萬元；因特殊困難政策可減半征收，實際應(yīng)納稅額=50÷2=40萬元。2.B解析：個人出租住房，應(yīng)納稅所得額=6000元，適用稅率10%，應(yīng)納稅額=6000×10%=600元。3.A解析：除權(quán)除息后的價格=（原股價-紅利+送股價格）/（1+送股比例）=（原股價×1-0.2+0.3）/（1+0.3）≈原股價×1.54。假設(shè)原股價為1元，則除權(quán)后價格約為1.54元。4.A解析：增值稅一般納稅人購進用于研發(fā)的設(shè)備，進項稅額可全額抵扣。5.C解析：境外已納稅額20萬美元低于我國25%的稅率，可全額抵免，應(yīng)補繳稅額=100×25%-20=5萬美元，但需補繳15萬美元（100×25%）。6.D解析：大病醫(yī)療支出需扣除基本醫(yī)保報銷限額后才能扣除，未超過限額的不予扣除。7.B解析：個體工商戶經(jīng)營所得的定額減除費用為12萬元。8.C解析：國債利息收入免稅，不計入應(yīng)納稅所得額。9.C解析：契稅的納稅人包括承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個人，包括受贈人。10.A解析：固定資產(chǎn)折舊多計，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。二、多項選擇題1.A、B、D解析：C項固定資產(chǎn)處置凈收益應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。2.A、B、C解析：D項休學(xué)在家不屬于專項附加扣除范圍。3.A、B、D解析：小規(guī)模納稅人征收率可能為3%、1.5%、5%等，6%適用于一般納稅人。4.A、B、C解析：D項股東借款利息支出超過金融企業(yè)同期同類利率的部分不得扣除。5.A、B、D解析：C項承包經(jīng)營土地的契稅計稅依據(jù)可能涉及土地出讓金，但具體需根據(jù)當(dāng)?shù)卣叽_定。三、判斷題1.√2.√3.√4.×解析：專項附加扣除需提供相關(guān)證明材料。5.√6.×解析：受贈人也可能成為契稅納稅人。7.√8.√9.√10.√四、計算題1.應(yīng)納稅所得額計算：-業(yè)務(wù)招待費扣除限額=800×5‰=4萬元，實際發(fā)生50萬元，按4萬元扣除；-廣告費扣除限額=800×15%=120萬元，實際發(fā)生60萬元，可全額扣除；-應(yīng)納稅所得額=500-300+（50-4）+（120-60）=326萬元；-小型微利企業(yè)應(yīng)納稅額=326×12.5%×20%=8.15萬元。2.個人所得稅計算：-工資所得：12萬元×3%=3600元；-年終獎單獨計稅：60000÷12×3%-0=135元；-住房租賃所得：6000×10%×12=7200元；-全年應(yīng)納稅額=3600+135+7200=11135元。3.應(yīng)納稅所得額計算：-國債利息免稅，金融債券利息和固定資產(chǎn)處置凈收益計入應(yīng)納稅所得額；-應(yīng)納稅所得額=80+100=180萬元。五、簡答題1.個人所得稅專項附加扣除的主要內(nèi)容及其享受條件：-主要內(nèi)容：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、嬰幼兒照護；-享受條件：需符合相關(guān)證明材料要求，如子女教育需子女在境內(nèi)就讀等。2.增值稅小規(guī)模納稅人征收率的調(diào)整及其政策背景：-調(diào)整：近年來，為支持小微企業(yè)發(fā)展，增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率多次下調(diào)，如3%、1.5%等；-政策背景：減輕小微企業(yè)和個體工商戶的稅負，促進經(jīng)濟穩(wěn)定增長。六、綜合題1.應(yīng)納稅所得額計算：-業(yè)務(wù)招待費扣除限額=800×5‰=4萬元，實際發(fā)生80萬元，按4萬元扣除；-廣告費扣除限額=800×15%=120萬元，實際發(fā)生100萬元，可全額扣除；-職工福利費扣除限額=200×14%=28萬元，實際發(fā)生28萬元，可全額扣除；-國債利息免稅；-應(yīng)納稅所得額=800-500+（80-