2025年稅務(wù)師涉稅服務(wù)相關(guān)法律含解析及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1.5分，共15分）1.某縣市場(chǎng)監(jiān)管局對(duì)甲公司作出罰款50萬元的行政處罰決定，甲公司不服申請(qǐng)行政復(fù)議。根據(jù)《行政復(fù)議法》及相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于行政復(fù)議被申請(qǐng)人的說法中，正確的是（）。A.若甲公司直接向縣政府申請(qǐng)復(fù)議，被申請(qǐng)人為縣市場(chǎng)監(jiān)管局B.若縣市場(chǎng)監(jiān)管局是受市市場(chǎng)監(jiān)管局委托作出處罰，被申請(qǐng)人為市市場(chǎng)監(jiān)管局C.若縣市場(chǎng)監(jiān)管局已被撤銷，其職權(quán)由縣行政審批局行使，被申請(qǐng)人為縣市場(chǎng)監(jiān)管局的上一級(jí)機(jī)關(guān)D.若處罰決定由縣市場(chǎng)監(jiān)管局與縣稅務(wù)局聯(lián)合作出，被申請(qǐng)人為兩機(jī)關(guān)的共同上一級(jí)機(jī)關(guān)答案：A解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，受委托組織作出的行政行為，委托機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，行政機(jī)關(guān)被撤銷的，繼續(xù)行使其職權(quán)的行政機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，兩個(gè)以上行政機(jī)關(guān)共同作出行政行為的，共同作出的機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人。2.2024年3月，李某以欺詐手段與張某簽訂房屋買賣合同，約定李某將一套房產(chǎn)以300萬元出售給張某，張某支付定金50萬元后，發(fā)現(xiàn)李某并非房屋所有權(quán)人。根據(jù)《民法典》規(guī)定，下列關(guān)于該合同效力及責(zé)任的說法中，正確的是（）。A.合同無效，李某應(yīng)雙倍返還定金100萬元B.合同可撤銷，張某可在知道欺詐事由后5年內(nèi)行使撤銷權(quán)C.合同效力待定，需經(jīng)真正所有權(quán)人追認(rèn)D.合同有效，張某可要求李某承擔(dān)違約責(zé)任答案：D解析：根據(jù)《民法典》第148條，一方以欺詐手段使對(duì)方在違背真實(shí)意思的情況下實(shí)施的民事法律行為，受欺詐方有權(quán)請(qǐng)求法院或仲裁機(jī)構(gòu)撤銷。但未撤銷前，合同有效。本題中張某未主張撤銷，故合同有效，李某因無法履行合同應(yīng)承擔(dān)違約責(zé)任。定金罰則適用需以合同有效且違約為前提，但若李某根本違約，張某可要求雙倍返還定金（但本題未明確是否主張撤銷，故優(yōu)先認(rèn)定合同有效）。3.甲公司為有限責(zé)任公司，股東王某認(rèn)繳出資100萬元（持股20%），實(shí)繳50萬元。2024年5月，甲公司因資不抵債申請(qǐng)破產(chǎn)。根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》及《公司法》規(guī)定，下列關(guān)于王某責(zé)任的說法中，正確的是（）。A.王某僅以實(shí)繳的50萬元為限對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任B.王某應(yīng)在未出資的50萬元范圍內(nèi)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任C.王某的出資義務(wù)因公司破產(chǎn)而消滅D.王某的出資義務(wù)應(yīng)在破產(chǎn)程序中作為普通債權(quán)申報(bào)答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》第35條，人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，債務(wù)人的出資人尚未完全履行出資義務(wù)的，管理人應(yīng)當(dāng)要求該出資人繳納所認(rèn)繳的出資，不受出資期限的限制?！豆痉ㄋ痉ń忉專ㄈ返?3條規(guī)定，公司債權(quán)人可請(qǐng)求未履行或未全面履行出資義務(wù)的股東在未出資本息范圍內(nèi)對(duì)公司債務(wù)不能清償?shù)牟糠殖袚?dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任。4.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某企業(yè)2022年度納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)通過虛列成本少繳企業(yè)所得稅80萬元。根據(jù)《稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的說法中，正確的是（）。A.若該企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》前主動(dòng)補(bǔ)繳稅款，可不予行政處罰B.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在發(fā)現(xiàn)少繳稅款之日起3年內(nèi)追征稅款及滯納金C.若該企業(yè)已補(bǔ)繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得加收滯納金D.若該企業(yè)構(gòu)成逃稅罪，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)直接移送司法機(jī)關(guān)，不再處理行政責(zé)任答案：A解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，因納稅人偷稅、抗稅、騙稅導(dǎo)致未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可無限期追征；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，滯納金從滯納稅款之日起按日加收萬分之五，補(bǔ)繳稅款不影響滯納金加收；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，行政責(zé)任與刑事責(zé)任可并行，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先追繳稅款、滯納金并處罰款，再移送司法機(jī)關(guān)。5.甲市稅務(wù)局對(duì)乙企業(yè)作出稅務(wù)行政處罰決定，乙企業(yè)不服向甲市政府申請(qǐng)行政復(fù)議。復(fù)議期間，甲市稅務(wù)局因機(jī)構(gòu)改革被撤銷，其職能由新組建的甲市稅務(wù)總局分局承接。根據(jù)《行政復(fù)議法》規(guī)定，下列關(guān)于復(fù)議程序的說法中，正確的是（）。A.復(fù)議終止，乙企業(yè)應(yīng)向新的稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申請(qǐng)復(fù)議B.復(fù)議中止，待確定新的被申請(qǐng)人后恢復(fù)審理C.被申請(qǐng)人變更為甲市稅務(wù)總局分局，復(fù)議程序繼續(xù)D.復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)駁回乙企業(yè)的復(fù)議申請(qǐng)答案：C解析：根據(jù)《行政復(fù)議法》第29條，行政復(fù)議期間，作為被申請(qǐng)人的行政機(jī)關(guān)因合并、分立或撤銷等原因發(fā)生變更的，繼續(xù)行使其職權(quán)的行政機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人，復(fù)議程序繼續(xù)進(jìn)行。6.2024年6月，張某與A公司簽訂勞動(dòng)合同，約定試用期3個(gè)月，月工資8000元（當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)為3000元）。試用期滿后，A公司以張某不符合錄用條件為由解除勞動(dòng)合同。根據(jù)《勞動(dòng)合同法》規(guī)定，下列關(guān)于試用期及解除的說法中，正確的是（）。A.試用期工資不得低于6400元（8000×80%）B.A公司需在試用期滿前提出不符合錄用條件的證據(jù)C.若張某已轉(zhuǎn)正，A公司不得再以試用期不符合條件為由解除D.A公司解除勞動(dòng)合同無需支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償答案：B解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，試用期工資不得低于本單位相同崗位最低檔工資或勞動(dòng)合同約定工資的80%，并不得低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)（本題8000×80%=6400元＞3000元，故合法）；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，若試用期已過，用人單位不得以試用期不符合錄用條件為由解除；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，若A公司無法證明不符合錄用條件，解除行為違法，需支付賠償金。7.某合伙企業(yè)（普通合伙）有合伙人甲、乙、丙三人，合伙協(xié)議約定甲執(zhí)行合伙事務(wù)。2024年7月，甲未經(jīng)乙、丙同意，以合伙企業(yè)名義與丁公司簽訂100萬元的采購合同。根據(jù)《合伙企業(yè)法》規(guī)定，下列關(guān)于該合同效力的說法中，正確的是（）。A.合同無效，因甲無權(quán)單獨(dú)對(duì)外簽訂大額合同B.合同有效，丁公司有權(quán)要求合伙企業(yè)履行C.合同效力待定，需經(jīng)乙、丙追認(rèn)D.合同可撤銷，乙、丙可主張撤銷答案：B解析：普通合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)的權(quán)利及對(duì)外代表權(quán)，除合伙協(xié)議另有約定外，合伙人對(duì)執(zhí)行合伙事務(wù)享有同等權(quán)利?！逗匣锲髽I(yè)法》第37條規(guī)定，合伙企業(yè)對(duì)合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)以及對(duì)外代表合伙企業(yè)權(quán)利的限制，不得對(duì)抗善意第三人。本題未提及丁公司非善意，故合同有效。8.2024年8月，甲縣法院受理一起行政訴訟案件，原告為某企業(yè)，被告為甲縣稅務(wù)局。根據(jù)《行政訴訟法》規(guī)定，下列關(guān)于管轄的說法中，正確的是（）。A.若案件涉及不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)由不動(dòng)產(chǎn)所在地法院管轄B.甲縣法院無管轄權(quán)，應(yīng)由甲市中級(jí)法院管轄C.經(jīng)最高人民法院批準(zhǔn)，可由乙縣法院跨區(qū)域管轄D.原告可選擇向甲縣法院或甲市稅務(wù)局所在地法院起訴答案：C解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，行政訴訟一般地域管轄為“原告就被告”，不動(dòng)產(chǎn)案件由不動(dòng)產(chǎn)所在地法院管轄僅適用于因不動(dòng)產(chǎn)提起的行政行為；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，稅務(wù)行政訴訟一般由基層法院管轄，除非屬于重大、復(fù)雜案件；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，行政訴訟一般由最初作出行政行為的行政機(jī)關(guān)所在地法院管轄，經(jīng)復(fù)議的案件可由復(fù)議機(jī)關(guān)所在地法院管轄。9.2024年9月，李某因虛開增值稅專用發(fā)票被公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹?。根?jù)《刑法》及相關(guān)司法解釋，下列關(guān)于虛開發(fā)票罪的說法中，正確的是（）。A.虛開稅款數(shù)額5萬元以上的，應(yīng)予立案追訴B.李某若在公安機(jī)關(guān)立案前補(bǔ)繳稅款，可免予刑事處罰C.虛開行為包括為自己虛開、為他人虛開，但不包括讓他人為自己虛開D.單位犯本罪的，僅對(duì)直接責(zé)任人員判處刑罰答案：A解析：根據(jù)《最高人民檢察院、公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》，虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額在5萬元以上的，應(yīng)予立案追訴；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，補(bǔ)繳稅款可作為量刑情節(jié)，但非免予刑事處罰的法定條件；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，虛開行為包括為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，單位犯罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員判處刑罰。10.甲公司與乙公司簽訂貨物買賣合同，約定乙公司應(yīng)于2024年10月10日前交付貨物，甲公司應(yīng)于收貨后5日內(nèi)付款。乙公司因運(yùn)輸延誤，于10月15日交付貨物，甲公司以乙公司違約為由拒絕付款。根據(jù)《民法典》規(guī)定，下列關(guān)于甲公司權(quán)利的說法中，正確的是（）。A.甲公司可行使先履行抗辯權(quán)拒絕付款B.甲公司可行使不安抗辯權(quán)拒絕付款C.甲公司可行使同時(shí)履行抗辯權(quán)拒絕付款D.甲公司應(yīng)付款，但可要求乙公司承擔(dān)違約責(zé)任答案：D解析：先履行抗辯權(quán)適用于有先后履行順序的合同，后履行一方有權(quán)拒絕先履行一方的履行請(qǐng)求（本題甲公司為后履行方，乙公司已履行（遲延履行），甲公司不能以先履行抗辯權(quán)拒絕付款）；不安抗辯權(quán)適用于先履行方有確切證據(jù)證明后履行方喪失履行能力時(shí)可中止履行。本題甲公司應(yīng)付款，但可要求乙公司承擔(dān)遲延履行的違約責(zé)任。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10分）1.根據(jù)《行政許可法》規(guī)定，下列關(guān)于行政許可撤銷與注銷的說法中，正確的有（）。A.行政機(jī)關(guān)工作人員濫用職權(quán)作出的行政許可，應(yīng)予以撤銷B.被許可人以欺騙手段取得的行政許可，行政機(jī)關(guān)應(yīng)予以撤銷C.行政許可有效期屆滿未延續(xù)的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)辦理注銷手續(xù)D.撤銷行政許可可能對(duì)公共利益造成重大損害的，不予撤銷E.注銷是行政許可被撤銷、撤回后的法定程序答案：BCDE解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，行政機(jī)關(guān)工作人員濫用職權(quán)作出的行政許可，“可以”撤銷而非“應(yīng)當(dāng)”撤銷，若撤銷可能對(duì)公共利益造成重大損害的，不予撤銷。2.根據(jù)《民法典》合同編規(guī)定，下列關(guān)于合同解除的說法中，正確的有（）。A.因不可抗力致使不能實(shí)現(xiàn)合同目的，當(dāng)事人可解除合同B.當(dāng)事人一方遲延履行主要債務(wù)，經(jīng)催告后在合理期限內(nèi)仍未履行，對(duì)方可解除合同C.合同解除后，尚未履行的終止履行；已經(jīng)履行的，當(dāng)事人可請(qǐng)求恢復(fù)原狀或采取其他補(bǔ)救措施D.解除權(quán)人應(yīng)在知道或應(yīng)當(dāng)知道解除事由之日起1年內(nèi)行使解除權(quán)，否則消滅E.合同解除不影響合同中結(jié)算和清理?xiàng)l款的效力答案：ABCE解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，解除權(quán)行使期限由法律規(guī)定或當(dāng)事人約定；無規(guī)定或約定的，經(jīng)對(duì)方催告后在合理期限內(nèi)不行使的，消滅?！睹穹ǖ洹肺唇y(tǒng)一規(guī)定1年期限。3.根據(jù)《公司法》規(guī)定，下列關(guān)于有限責(zé)任公司股東權(quán)利的說法中，正確的有（）。A.股東有權(quán)查閱公司會(huì)計(jì)賬簿，需向公司提出書面請(qǐng)求并說明目的B.股東可要求公司按照實(shí)繳出資比例分取紅利，公司章程另有規(guī)定的除外C.股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，其他股東在同等條件下享有優(yōu)先購買權(quán)D.公司連續(xù)5年盈利且符合分配利潤條件但不向股東分配利潤的，對(duì)股東會(huì)決議投反對(duì)票的股東可請(qǐng)求公司收購其股權(quán)E.股東可委托代理人出席股東會(huì)會(huì)議，代理人應(yīng)向公司提交股東授權(quán)委托書答案：ABCDE解析：選項(xiàng)A符合《公司法》第33條；選項(xiàng)B符合第34條（全體股東可約定不按實(shí)繳比例分紅）；選項(xiàng)C符合第71條；選項(xiàng)D符合第74條（異議股東回購請(qǐng)求權(quán)）；選項(xiàng)E符合第41條。4.根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定，下列關(guān)于破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)的說法中，正確的有（）。A.附利息的債權(quán)自破產(chǎn)申請(qǐng)受理時(shí)起停止計(jì)息B.債權(quán)人未在法院確定的債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)申報(bào)債權(quán)的，不得參與破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配C.連帶債權(quán)人可由其中一人代表全體申報(bào)債權(quán)，也可共同申報(bào)D.債務(wù)人所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用無需申報(bào)，由管理人調(diào)查后列出清單并予以公示E.管理人或債務(wù)人依照破產(chǎn)法規(guī)定解除合同的，對(duì)方當(dāng)事人因合同解除產(chǎn)生的損害賠償請(qǐng)求權(quán)作為普通債權(quán)申報(bào)答案：ACDE解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，債權(quán)人未在申報(bào)期限內(nèi)申報(bào)債權(quán)的，可在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)最后分配前補(bǔ)充申報(bào)；但此前已進(jìn)行的分配，不再補(bǔ)充分配，為審查和確認(rèn)補(bǔ)充申報(bào)債權(quán)的費(fèi)用由補(bǔ)充申報(bào)人承擔(dān)。5.根據(jù)《刑法》及相關(guān)司法解釋，下列行為中構(gòu)成逃稅罪的有（）。A.納稅人采取欺騙手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額10萬元，占應(yīng)納稅額12%B.納稅人因過失未繳稅款8萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)后仍不申報(bào)C.扣繳義務(wù)人采取隱瞞手段不繳已扣稅款5萬元，占應(yīng)繳稅額20%D.納稅人5年內(nèi)因逃稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次行政處罰后又逃稅3萬元E.納稅人逃避繳納稅款數(shù)額50萬元，占應(yīng)納稅額30%，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后補(bǔ)繳稅款、滯納金，并已受行政處罰答案：ACD解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，逃稅罪要求主觀故意；選項(xiàng)E錯(cuò)誤，《刑法》第201條規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任（初犯免責(zé)條款）。三、綜合分析題（每題20分，共40分）（一）2024年1月，甲市生態(tài)環(huán)境局向乙公司核發(fā)《排污許可證》，許可其在A工業(yè)園區(qū)排放工業(yè)廢水，有效期5年。2024年6月，A工業(yè)園區(qū)周邊居民多次投訴乙公司排放的廢水有異味，經(jīng)檢測(cè)，廢水中重金屬含量超標(biāo)3倍。甲市生態(tài)環(huán)境局調(diào)查后認(rèn)定乙公司存在超標(biāo)準(zhǔn)排放行為，于2024年8月10日作出《行政處罰決定書》，責(zé)令乙公司停產(chǎn)整治3個(gè)月，罰款100萬元，并告知乙公司可在收到?jīng)Q定書之日起60日內(nèi)申請(qǐng)行政復(fù)議或6個(gè)月內(nèi)提起行政訴訟。乙公司不服，于8月25日向甲市政府申請(qǐng)行政復(fù)議，甲市政府受理后，認(rèn)為案件復(fù)雜，延長復(fù)議期限30日。1.甲市生態(tài)環(huán)境局作出的《行政處罰決定書》是否符合法定程序？說明理由。答案：不符合。根據(jù)《行政處罰法》第44條，行政機(jī)關(guān)在作出行政處罰決定前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人擬作出的行政處罰內(nèi)容及事實(shí)、理由、依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的陳述、申辯、要求聽證等權(quán)利。本題未提及甲市生態(tài)環(huán)境局履行了告知程序，程序違法。2.乙公司申請(qǐng)行政復(fù)議的期限是否合法？甲市政府延長復(fù)議期限是否符合規(guī)定？答案：乙公司申請(qǐng)復(fù)議的期限合法（自收到?jīng)Q定書之日起60日內(nèi)，8月10日收到，8月25日申請(qǐng)未超期）。甲市政府延長復(fù)議期限符合規(guī)定，《行政復(fù)議法》第43條規(guī)定，情況復(fù)雜不能在規(guī)定期限內(nèi)作出復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可延長，延長期限最多不超過30日。3.若甲市政府復(fù)議維持原處罰決定，乙公司提起行政訴訟，被告是誰？管轄法院如何確定？答案：被告為甲市生態(tài)環(huán)境局和甲市政府（《行政訴訟法》第26條規(guī)定，經(jīng)復(fù)議的案件，復(fù)議機(jī)關(guān)維持原行政行為的，原機(jī)關(guān)和復(fù)議機(jī)關(guān)為共同被告）。管轄法院為甲市生態(tài)環(huán)境局所在地的基層法院（甲市生態(tài)環(huán)境局為縣級(jí)以上地方政府部門，一般由基層法院管轄）。（二）2023年12月，張某、李某、王某共同出資設(shè)立丙有限責(zé)任公司，張某以一套價(jià)值200萬元的房產(chǎn)出資（未辦理過戶登記），李某以貨幣10