成績試分析全面深化改革中財(cái)政改革作用，以此為基礎(chǔ)探討國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化下的現(xiàn)代財(cái)政制度如何構(gòu)建本文主要論述在我國全面深化改革中，財(cái)政改革的主要作用，包括財(cái)政支出與財(cái)政稅收改革的思考與調(diào)整，為更好配置社會(huì)資源，完善社會(huì)收入分配，縮減社會(huì)階層貧富差距，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，提供有力的財(cái)政改革支持。其中，在財(cái)政改革中，從財(cái)政支出與收入兩個(gè)角度，重點(diǎn)討論如何協(xié)調(diào)政府與市場之間的關(guān)系，在簡政放權(quán)與財(cái)政宏觀調(diào)控中如何掌握一個(gè)合適的區(qū)間，從而更努力地實(shí)現(xiàn)提高政府機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)效率，優(yōu)化社會(huì)資源配置，進(jìn)而穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展。分析過往政府財(cái)政政策低效率，甚至政府失靈的主要原因以及可改善的可行方法，并以上述討論內(nèi)容為基礎(chǔ)，探討國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化下的現(xiàn)代財(cái)政制度的構(gòu)建，包括財(cái)政支出結(jié)構(gòu)調(diào)整，優(yōu)化稅收制度，以及預(yù)算管理體制和財(cái)政平衡的分析與思考。關(guān)鍵字：深化改革財(cái)政支出與收入政府與市場政府失靈現(xiàn)代財(cái)政制度一丶全面深化改革---財(cái)政改革中國特色社會(huì)主義建設(shè)指在中國共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)下，以實(shí)際國情為客觀基礎(chǔ)，以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心，堅(jiān)持四項(xiàng)基本原則，堅(jiān)持改革開放，堅(jiān)持自力更生，艱苦創(chuàng)業(yè)的精神，堅(jiān)持社會(huì)主義核心價(jià)值觀：富強(qiáng)、民主、文明、和諧、自由、平等、公正、法治、愛國、敬業(yè)，努力實(shí)現(xiàn)解放和發(fā)展生產(chǎn)力，消除階級(jí)矛盾，實(shí)現(xiàn)全民富裕，促進(jìn)生態(tài)文明和諧社會(huì)的全面建設(shè)與發(fā)展。因此經(jīng)濟(jì)建設(shè)一直是中國特色社會(huì)主義建設(shè)的核心問題，現(xiàn)代化下的中國經(jīng)濟(jì)也出現(xiàn)了很多新的變化，同時(shí)也出現(xiàn)了新的矛盾，新的問題。因此全面深化改革就有了十分重要的意義，其中財(cái)政改革對于穩(wěn)固經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。在1970年以前，我國經(jīng)濟(jì)還處在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的時(shí)候，政府職能在當(dāng)時(shí)主要分為分配和監(jiān)督職能。從1980年至1992年到了有計(jì)劃商品時(shí)期，政府的財(cái)政職能則主要表現(xiàn)在分配職能，監(jiān)管職能以及調(diào)節(jié)職能。到了如今的在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，政府的財(cái)政職能則可分為四個(gè)主要方面：1.資源分配職能2.收入分配職能3.經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能4.經(jīng)濟(jì)發(fā)展職能。其中資源配置職能主要是指政府通過稅收政策來動(dòng)員組織各類社會(huì)資源，通過財(cái)政支出提供公共物品和服務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的合理分配以及效率最大化。收入分配職能則是指政府通過收入-支出制度，對社會(huì)不同收入階層的人們進(jìn)行差異化征稅以此才平衡收入水平，緩解階級(jí)固化，同時(shí)增加低收入階層的支出項(xiàng)目，從而使經(jīng)濟(jì)市場活動(dòng)產(chǎn)生的收益更加合理地分配社會(huì)當(dāng)中。經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能則是指出了政府在失業(yè)率較高時(shí)以及經(jīng)濟(jì)蕭條，不景氣的時(shí)候來實(shí)行赤字財(cái)政來刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展增加政府投資和就業(yè)崗位。在充分就業(yè)和通貨膨脹壓力較大期間實(shí)行盈余財(cái)政，以此來穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)大幅度波動(dòng)所帶來的影響。發(fā)展職能則是政府主要通過調(diào)節(jié)財(cái)政收入與財(cái)政支出，來宏觀調(diào)控整體社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，從而保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。綜上所述的政府職能中，深化改革的過程也就是從政府職能方面進(jìn)行的調(diào)整和改變。在深化改革財(cái)政改革內(nèi)容方面，在經(jīng)濟(jì)制度改革的核心表述，就是以公有制經(jīng)濟(jì)和非公有制都是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。市場體系的核心表述為，凡是能由市場形成價(jià)格的都交給市場，政府不進(jìn)行不當(dāng)干預(yù)。政府職能的核心表述為，增強(qiáng)政府的公信力和執(zhí)行力，加強(qiáng)建設(shè)法治政府和服務(wù)型政府。在財(cái)稅體制方面的核心表述為，建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度，適度加強(qiáng)中央事權(quán)和支出責(zé)任。加強(qiáng)城鄉(xiāng)一體化的建設(shè)，讓廣大人民群眾可以共同分享現(xiàn)代化的成果，減少貧富差距，消除階級(jí)固化。全面深化改革的重點(diǎn)就是經(jīng)濟(jì)體制的改革，其中最核心的問題便是如何處理好政府和市場的關(guān)系，使市場能夠發(fā)揮其資源配置的決定性作用，而政府也可以更好地發(fā)揮其作用。政府與市場的關(guān)系一直是各國在處理經(jīng)濟(jì)問題上的主要難點(diǎn)，在討論這個(gè)問題之前，我們應(yīng)該客觀地了解下，政府機(jī)構(gòu)低效率運(yùn)作，甚至無效率運(yùn)作導(dǎo)致的政府失靈的主要原因都是哪些。二丶市場與政府的關(guān)系，探討政府失靈的原因與解決方法要探討市場與政府的關(guān)系的話，公共選擇理論是研究政府行為與市場關(guān)系的較為客觀與專業(yè)的理論。縱觀歷史，多國政府都曾進(jìn)行過干預(yù)市場運(yùn)行的行為，但是從歷史經(jīng)驗(yàn)來看，大多數(shù)的時(shí)候，政府干預(yù)市場的行為則導(dǎo)致了嚴(yán)重的通貨膨脹，政府財(cái)政巨額赤字，甚至引發(fā)了經(jīng)濟(jì)大蕭條等等。因此公共選擇理論其主要研究的就是公共選擇問題，分析如何利用非市場決策來進(jìn)行資源配置，從而實(shí)現(xiàn)社會(huì)總效用的最大化。公共選擇理論認(rèn)為，政府職能運(yùn)作的時(shí)候低效率或者無效率的主要原因是因?yàn)槿狈Ω偁幰约叭狈档统杀炯?lì)兩個(gè)層面。首先要討論的主要內(nèi)容就是缺乏競爭方面，尤其是政府工作人員之間缺乏競爭，這便主要是因?yàn)榇蟛糠值恼ぷ鞴賳T是逐級(jí)任命和招聘的。盡量避免錯(cuò)誤，理清各自的職責(zé)與任務(wù)便成為了政府官員的行為準(zhǔn)則，因此他們彼此是沒有競爭壓力的，所以便無法有效地提高工作效率。這是政府工作人員之間的競爭低下所導(dǎo)致的。其次就是政府各個(gè)部門之間也是存在缺乏競爭的問題，因?yàn)楦鱾€(gè)工作部門所提供的服務(wù)是定向的，因此無法直接評(píng)估政府各個(gè)部門的職能履行效率，也無法及時(shí)評(píng)價(jià)各個(gè)部門之間的協(xié)作運(yùn)行效率，那么想要找到提高各個(gè)部門競爭水平以及提高運(yùn)行效率的方法就更為困難了。同時(shí)，與此相對的市場則是隨著互聯(lián)網(wǎng)，物聯(lián)網(wǎng)等高新技術(shù)的帶動(dòng)下，技術(shù)水平，信息傳遞速度，物流速度等各方面的市場運(yùn)作效率更是得到進(jìn)一步的提升。那么一個(gè)低效率的政府部門又怎能與新時(shí)代下高速運(yùn)轉(zhuǎn)的市場相匹配呢？我本人曾經(jīng)到某政府部門配合工作的時(shí)候，就見過由于無法準(zhǔn)確快速地使用電腦鏈接互聯(lián)網(wǎng)，從而無法按時(shí)接收重要數(shù)據(jù)并最終影響了整個(gè)工作流程效率的情況。因此由于競爭力不足，導(dǎo)致了政府部門低工作效率無法與高效率運(yùn)作的市場相匹配，并最終影響了政府與市場的良性協(xié)作和發(fā)展。那么第二個(gè)主要問題就是缺乏降低成本的激勵(lì)從而導(dǎo)致的政府低效率和無效率行使政府職能。從客觀角度來看，由于很多政府部門的活動(dòng)大多都不計(jì)算活動(dòng)的成本，以及量化分析活動(dòng)所帶來的社會(huì)收益以及公共福利等。即使政府部門通過量化計(jì)算得出了政府活動(dòng)的成本，但也很難與社會(huì)需求精準(zhǔn)匹配，而政府工作人員為了自己的政績，都有內(nèi)部擴(kuò)張?jiān)龃笳顒?dòng)沖動(dòng)，因此由于供需不匹配就會(huì)導(dǎo)致社會(huì)資源的浪費(fèi)。從主觀角度來看的話，政府各個(gè)部門對其所提供的服務(wù)一般是具有絕對壟斷性的。正是因?yàn)檫@種壟斷性的地位，才讓政府各部門的服務(wù)沒有激勵(lì)機(jī)制。同時(shí)，由于政府部門提供的服務(wù)相對比較復(fù)雜，相關(guān)人員便可以利用其所處的壟斷地位來隱瞞其活動(dòng)的真實(shí)成本信息，因此想要對其服務(wù)以及運(yùn)行效率進(jìn)行評(píng)估的難度也就十分大，也同樣難以對他們進(jìn)行充分的監(jiān)管和制約。低效率甚至無效的政府決策反應(yīng)到了市場上，就會(huì)造成市場經(jīng)濟(jì)效率的降低，或者經(jīng)濟(jì)調(diào)整政策無效的情況。比如，如果政府將價(jià)格固定在非均衡水平上，就會(huì)導(dǎo)致過?；蛘叨倘?。那么此次深化改革中提出了，凡是能由市場形成價(jià)格的都交給市場，政府不進(jìn)行不當(dāng)干預(yù)，便可以很好地解決由于非均衡定價(jià)所導(dǎo)致的過剩或者短缺的情形。同時(shí)，政府在決策過程中，應(yīng)該對其決策進(jìn)行充分的量化分析，包括成本收益的量化分析，以及及時(shí)收集相關(guān)信息，對于決策進(jìn)行理性，客觀地評(píng)估與預(yù)測。從而更好地與市場相互協(xié)調(diào)。減少官僚主義的滋生，尤其是在決策中高度僵化的官僚主義和形式主義，其中可能存在著大量的重復(fù)勞動(dòng)和繁文縟節(jié)，從而導(dǎo)致效率低下。另外，加強(qiáng)政府部門的合理激勵(lì)機(jī)制的建立對于提升政府服務(wù)效率也有著明顯的幫助，通過量化分析每位政府辦公人員的工作效率，建立適當(dāng)?shù)脑u(píng)估與監(jiān)管機(jī)制，就能夠有效提升政府的服務(wù)效率，從而與高效的市場運(yùn)作相匹配。在此次全面深化改革中，對于反腐敗就提出了核心表述，就是讓權(quán)力在陽光下運(yùn)行，是把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度籠子的根本之策。在實(shí)際情況下，推動(dòng)政府工作人員的主要?jiǎng)恿褪亲非髠€(gè)人利益最大化。但某些政治家與官員所追求的個(gè)人目標(biāo)未必與社會(huì)的公共目標(biāo)一致（社會(huì)公共利益最大化，資源配置合理等），從而使一些政府決策效率低下。因此，加強(qiáng)對于擁有政府決策行使權(quán)的主要官員及其相關(guān)人員的監(jiān)管與制約就顯得尤為重要，尤其是對于貪污腐敗的案件的處理，應(yīng)當(dāng)依照相關(guān)法律規(guī)范嚴(yán)格執(zhí)行，凡是成熟的市場，都有著完善的運(yùn)行規(guī)則與相關(guān)法律法規(guī)，同樣擁有政府決策行使權(quán)的官員們及相關(guān)人員也要有完善的法律法規(guī)與之相匹配。因此增強(qiáng)政府的公信力和執(zhí)行力，加強(qiáng)建設(shè)法治政府和服務(wù)型政府就顯得尤為重要。三丶現(xiàn)代化下的財(cái)政制度如何構(gòu)建隨著全面深化改革有條不紊地推進(jìn)，在現(xiàn)代化下的財(cái)政制度應(yīng)該如何建立從而來完善的國家治理體系和治理能力是一個(gè)非常重要的研究方向。從財(cái)政角度出發(fā)，在財(cái)政支出方面，對于轉(zhuǎn)移性支出和購買性支出如何做出合理配比就是十分重要的研究課題。購買性支出主要包括政府購買商品和服務(wù)的開支，其中主要包含日常政務(wù)活動(dòng)，國家或政府日?；顒?dòng)中所需的商品以及服務(wù)的支出，它主要體現(xiàn)了政府對于市場資源再分配的行為。購買性支出占財(cái)政支出的百分比越大，也就說明了政府對于市場資源再分配的能力也就越強(qiáng)?？偟膩碚f，購買性支出占財(cái)務(wù)總支出越大，政府執(zhí)行資源配置職能也就越大。轉(zhuǎn)移性支出則是政府資金無償?shù)?，單方面轉(zhuǎn)移，主要包括了補(bǔ)助支出，捐贈(zèng)支出，債務(wù)利息支出，它主要體現(xiàn)了政府的非市場性再分配行為，其行為的目的是主要調(diào)節(jié)市場收益的分配問題。也就是說，轉(zhuǎn)移性支出占總財(cái)務(wù)支出的比例越大，政府對于收入分配的職能也就越強(qiáng)。在調(diào)整財(cái)務(wù)支出的結(jié)構(gòu)中，應(yīng)當(dāng)遵循的原則是：一是要我國目前所處的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段以及現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)（如在GDP增長率上保持“爭8保6”）;二是在匯總各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出中，如何平和各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出的增長速率。例如，當(dāng)市場經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)資源配置不合理，產(chǎn)業(yè)及產(chǎn)業(yè)鏈的結(jié)構(gòu)不合理的情況下，加大購買性財(cái)政支出可以有效增強(qiáng)政府對于產(chǎn)業(yè)及其結(jié)構(gòu)的影響力，從而快速調(diào)整相關(guān)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)市場均衡。同樣，當(dāng)收入分配出現(xiàn)不均時(shí)，貧富差距擴(kuò)大，階級(jí)固化等問題逐漸出現(xiàn)的時(shí)候，增大轉(zhuǎn)移性財(cái)政支出的比例，能夠有效增強(qiáng)政府對于收入分配的職能，從而實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)貧富差距和階級(jí)固化的直接手段。目前中國社會(huì)主要體現(xiàn)的貧富差距主要顯現(xiàn)在城市與鄉(xiāng)村間的收入水平及生活條件上面，加強(qiáng)城鄉(xiāng)一體化的建設(shè)，讓廣大人民群眾都可以享受現(xiàn)代化的成果，從而來實(shí)現(xiàn)共同富裕的目標(biāo)。在調(diào)整財(cái)務(wù)支出結(jié)構(gòu)中，根據(jù)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，合理增加財(cái)務(wù)支出，并有效配比購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出所占的比例，從而有效調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟(jì)。在適當(dāng)提高財(cái)政支出的同時(shí)，在明確政府職能的前提下，應(yīng)當(dāng)簡化政府職能行使流程，節(jié)約活動(dòng)成本，從而有效抑制政府活動(dòng)中消費(fèi)性財(cái)政支出的增長。除了在財(cái)政支出方面做出全面深化改革外，財(cái)政收入也就是財(cái)政稅收方面，公平合理便是財(cái)政稅收改革的基本原則，也是稅制建設(shè)的重要目標(biāo)。通過稅制設(shè)計(jì)和稅制結(jié)構(gòu)的邊際，來改變增進(jìn)社會(huì)總福利。現(xiàn)代化下的稅制改革的形式也包括很多種，如既有稅率，納稅檔次，起征點(diǎn)或免征額的調(diào)整（個(gè)人收入所得稅起征點(diǎn)由3500元調(diào)整到了5000元）和稅基的變化，更加合理以及高效的稅種出臺(tái)以及老舊低效的稅種廢棄，并且各種稅種相互搭配來實(shí)現(xiàn)稅制的全面改革。征稅在以公平為本的前提下，也同樣要考慮稅收的效率問題。關(guān)于稅收的效率，有兩個(gè)層面的含義，首先是征稅過程本身的效率?，F(xiàn)代化下當(dāng)今社會(huì)追求的是高效率，對于稅收而言，較少的征收費(fèi)用，便利的征收方式就是高效率稅收。另外征稅效率也指出了對經(jīng)濟(jì)效率的影響，征稅必須有利于經(jīng)濟(jì)效率提高，有效地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用。滿足以上兩點(diǎn)，才是高效的稅收政策?，F(xiàn)代化下的財(cái)政稅收政策應(yīng)當(dāng)對于納稅人的信息掌握應(yīng)當(dāng)是盡量詳細(xì)的（充分了解納稅人的納稅能力，偏好結(jié)構(gòu)等），以往的情況下由于政府與納稅人之間的信息不對稱，導(dǎo)致納稅效率較低的情況時(shí)有發(fā)生。但在當(dāng)代隨著互聯(lián)網(wǎng)，大數(shù)據(jù)，人工智能等技術(shù)逐步完善，完整收集并分析納稅人的信息成為了可能。通過量化數(shù)據(jù)分析，以效用社會(huì)福利函數(shù)（對個(gè)人的效用水平進(jìn)行加總，用來測量社會(huì)福利）作為標(biāo)準(zhǔn)函數(shù)，通過分析計(jì)算得出結(jié)果來配合政府的稅收工具從而得出效率更高的稅收政策。這便是最適課稅理論，包括直接稅與間接稅相互補(bǔ)充配合，對各種商品的稅率必須與該商品的價(jià)格彈性系數(shù)成反比例關(guān)系（拉姆斯法則）。同時(shí)所得稅的邊際稅率也不應(yīng)過高，根據(jù)社會(huì)福利函數(shù)計(jì)算的話，為了讓社會(huì)福利最大化，政府應(yīng)當(dāng)完全采用較低累進(jìn)程度的所得稅，從而實(shí)現(xiàn)收入再分配的調(diào)節(jié)。同時(shí)，過高的邊際稅率會(huì)導(dǎo)致效率的損失，也會(huì)影響稅收制度公平分配的原則。這便是現(xiàn)代化下的稅收政策改革應(yīng)該實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)與原則。財(cái)政平衡是社會(huì)總供求平衡中的一個(gè)重要組成部分，上述我們重點(diǎn)討論了現(xiàn)代化下的財(cái)政支出和財(cái)政稅制應(yīng)當(dāng)如何建立，那么兩者收支的比例關(guān)系也就影響著財(cái)政平衡以及對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。國民收入中的決定因素，消費(fèi)，儲(chǔ)蓄，投資以及進(jìn)出口屬于個(gè)人和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，它們都是通過市場來實(shí)現(xiàn)的。而財(cái)政收支則是屬于政府行為，屬于非市場行為。因此，財(cái)政收支平衡是由政府引導(dǎo)實(shí)行的宏觀調(diào)控的手段，可以直接調(diào)節(jié)社會(huì)總需求，間接調(diào)節(jié)社會(huì)總供給，對于社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有著重要的影響。但在思考財(cái)政平衡的時(shí)候不能做出絕對的理解，也就是字面上平衡的意思。量化分析來講，略有結(jié)余應(yīng)屬于基本平衡，略有赤字（例如經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長率較高的情況下，大規(guī)模的財(cái)政赤字對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國民經(jīng)濟(jì)的危害集合沒有或很小）也應(yīng)視為基本平衡。對于財(cái)政平衡的分析不應(yīng)只局限于靜態(tài)分析和局部分析，要有全局分析和動(dòng)態(tài)分析觀點(diǎn)，要讓財(cái)政平衡與國民經(jīng)濟(jì)總平衡相互聯(lián)系，這才是現(xiàn)代化下財(cái)政平衡的思考出發(fā)點(diǎn)。四丶結(jié)論2017年10月18日，習(xí)近平同志在十九大報(bào)告中指出，堅(jiān)持全面深化改革。必須堅(jiān)持和完善中國特色社會(huì)主義制度，不斷推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，堅(jiān)決破除一切不合時(shí)宜的思想觀念和體制機(jī)制弊端，突破利益固化的藩籬