PAGE財(cái)政部公交企業(yè)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的為了規(guī)范公交企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》以及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公交企業(yè)的特點(diǎn)，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的公交企業(yè)，包括從事城市公共交通運(yùn)營(yíng)的國(guó)有、集體、股份制、私營(yíng)等各類企業(yè)。（三）基本原則公交企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)遵循以下基本原則：1.合法性原則：嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。3.完整性原則：全面涵蓋企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確保財(cái)務(wù)管理無遺漏。4.及時(shí)性原則：及時(shí)記錄、核算和報(bào)告財(cái)務(wù)信息，為企業(yè)決策提供及時(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。5.效益性原則：注重成本效益分析，合理配置資源，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。（四）財(cái)務(wù)管理體制公交企業(yè)應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)管理體制，明確企業(yè)內(nèi)部各部門的財(cái)務(wù)管理職責(zé)權(quán)限，實(shí)行分級(jí)管理、分級(jí)核算。企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備具備專業(yè)知識(shí)和技能的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。二、資金籌集（一）資金來源公交企業(yè)的資金來源主要包括：1.政府財(cái)政撥款：用于公交基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、車輛購(gòu)置、運(yùn)營(yíng)補(bǔ)貼等方面。2.銀行貸款：根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要，合理向銀行申請(qǐng)貸款，用于補(bǔ)充流動(dòng)資金、更新車輛等。3.企業(yè)自有資金：通過企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)積累形成的資金。4.其他資金：如發(fā)行債券、吸收投資等。（二）資金籌集管理1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，合理確定資金需求量，制定科學(xué)的資金籌集方案。2.加強(qiáng)與政府部門的溝通協(xié)調(diào)，爭(zhēng)取財(cái)政資金支持，確保財(cái)政撥款及時(shí)足額到位。3.選擇合適的貸款銀行，合理確定貸款額度和期限，優(yōu)化貸款結(jié)構(gòu)，降低融資成本。4.嚴(yán)格按照法律法規(guī)和金融機(jī)構(gòu)要求，辦理資金籌集相關(guān)手續(xù)，確保融資活動(dòng)合法合規(guī)。5.加強(qiáng)對(duì)自有資金的管理，提高資金使用效率，確保自有資金的安全和增值。三、流動(dòng)資產(chǎn)（一）貨幣資金1.企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)貨幣資金管理的規(guī)定，加強(qiáng)現(xiàn)金、銀行存款的管理。2.建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度，明確崗位分工，確保貨幣資金的安全。3.定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行清查盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)查明原因，并進(jìn)行處理。（二）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)1.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)催收賬款，減少壞賬損失。2.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)客戶信用狀況，合理確定信用額度和信用期限。3.加強(qiáng)對(duì)預(yù)付款項(xiàng)的管理，嚴(yán)格按照合同約定支付預(yù)付款，確保預(yù)付款的安全。4.定期對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)進(jìn)行清查核對(duì)，對(duì)長(zhǎng)期掛賬的款項(xiàng)進(jìn)行清理，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。（三）存貨1.公交企業(yè)的存貨主要包括車輛配件、燃料、輪胎等。2.企業(yè)應(yīng)建立健全存貨管理制度，加強(qiáng)存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)的管理。3.合理確定存貨儲(chǔ)備量，避免存貨積壓或缺貨，降低存貨成本。4.定期對(duì)存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。對(duì)盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)及時(shí)查明原因，并進(jìn)行賬務(wù)處理。四、固定資產(chǎn)（一）固定資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量1.公交企業(yè)的固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、車輛、設(shè)備等。2.固定資產(chǎn)應(yīng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。3.企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值，并根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法。（二）固定資產(chǎn)折舊1.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。2.企業(yè)應(yīng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，并根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。3.對(duì)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地不計(jì)提折舊。（三）固定資產(chǎn)的后續(xù)支出1.固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用等。2.符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。3.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)后續(xù)支出的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行核算，確保固定資產(chǎn)的正常使用和維護(hù)。（四）固定資產(chǎn)清查1.企業(yè)應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面清查。2.清查盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)形成書面報(bào)告，對(duì)盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，及時(shí)進(jìn)行處理。3.對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)管理中存在的問題，應(yīng)及時(shí)采取措施加以改進(jìn)，完善固定資產(chǎn)管理制度。五、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)（一）無形資產(chǎn)1.公交企業(yè)的無形資產(chǎn)主要包括土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)等。2.無形資產(chǎn)應(yīng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。外購(gòu)無形資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件后至達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額，但是對(duì)于以前期間已經(jīng)費(fèi)用化的支出不再調(diào)整。3.企業(yè)應(yīng)按照無形資產(chǎn)的使用壽命，合理攤銷無形資產(chǎn)。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。4.加強(qiáng)對(duì)無形資產(chǎn)的管理，定期對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，確保無形資產(chǎn)的安全和有效利用。（二）其他資產(chǎn)1.公交企業(yè)的其他資產(chǎn)主要包括長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、臨時(shí)設(shè)施等。2.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的攤銷期限，分期攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。3.臨時(shí)設(shè)施是指企業(yè)為保證公交運(yùn)營(yíng)的正常進(jìn)行而搭建的臨時(shí)性設(shè)施。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)臨時(shí)設(shè)施的管理，定期進(jìn)行維護(hù)和更新，確保其安全和正常使用。六、成本費(fèi)用（一）成本費(fèi)用的分類與核算1.公交企業(yè)的成本費(fèi)用主要包括運(yùn)營(yíng)成本、期間費(fèi)用等。2.運(yùn)營(yíng)成本是指公交企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中發(fā)生的與運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的各項(xiàng)支出，包括燃料費(fèi)、輪胎費(fèi)、修理費(fèi)、折舊費(fèi)、職工薪酬等。3.期間費(fèi)用是指公交企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的與運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。4.企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的成本核算方法，準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用，確保成本費(fèi)用數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠。（二）成本費(fèi)用控制1.建立健全成本費(fèi)用控制制度，加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的預(yù)算管理、定額管理和成本分析。2.制定合理的成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制各項(xiàng)成本費(fèi)用支出，降低運(yùn)營(yíng)成本。3.加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的日常監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決成本費(fèi)用管理中存在的問題。4.定期進(jìn)行成本費(fèi)用分析，查找成本費(fèi)用變動(dòng)原因，采取有效措施降低成本費(fèi)用。七、收入、利潤(rùn)及分配（一）收入1.公交企業(yè)的收入主要包括運(yùn)營(yíng)收入、其他業(yè)務(wù)收入等。2.運(yùn)營(yíng)收入是指公交企業(yè)通過提供公交客運(yùn)服務(wù)等取得的收入。運(yùn)營(yíng)收入應(yīng)按照規(guī)定的票價(jià)和實(shí)際運(yùn)營(yíng)里程等進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。3.其他業(yè)務(wù)收入是指公交企業(yè)除運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入，如廣告收入、車輛出租收入等。4.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)收入的管理，確保收入的及時(shí)足額收取，嚴(yán)格按照規(guī)定確認(rèn)收入，防止收入流失。（二）利潤(rùn)1.公交企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。2.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用后的余額。3.利潤(rùn)總額是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的余額．4.凈利潤(rùn)是指利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用后的余額。5.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)利潤(rùn)的核算和管理，準(zhǔn)確計(jì)算利潤(rùn)，確保利潤(rùn)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠。（三）利潤(rùn)分配1.公交企業(yè)的利潤(rùn)分配應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定進(jìn)行。2.企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，首先應(yīng)彌補(bǔ)以前年度虧損，然后按照規(guī)定提取法定盈余公積、任意盈余公積等。3.提取盈余公積后的凈利潤(rùn)，可以根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要和股東決議，進(jìn)行向投資者分配利潤(rùn)等。4.加強(qiáng)對(duì)利潤(rùn)分配的管理，確保利潤(rùn)分配符合規(guī)定，維護(hù)企業(yè)和投資者的合法權(quán)益。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.公交企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注等。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等情況。3.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的審核和報(bào)送工作，確保財(cái)務(wù)報(bào)告及時(shí)、準(zhǔn)確地報(bào)送有關(guān)部門和單位。（二）財(cái)務(wù)分析1.公交企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為企業(yè)決策提供依據(jù)。財(cái)務(wù)分析應(yīng)包括償債能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析、盈利能力分析等。2.通過財(cái)務(wù)分析，了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的變化趨勢(shì)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)措施和建議。3.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)分析人員的培訓(xùn)和管理，提高財(cái)務(wù)分析水平，確保財(cái)務(wù)分析結(jié)果的科學(xué)性和可靠性。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公交企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)部審計(jì)人員，定期對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督管理，確保財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)制度和職業(yè)道德規(guī)范。建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）外部監(jiān)督1.公交企業(yè)應(yīng)接受政府有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供財(cái)務(wù)資料和有關(guān)情況。2.按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估，確保企業(yè)財(cái)務(wù)