PAGE衛(wèi)生院帳務(wù)管理制度一、總則1.目的本制度旨在規(guī)范衛(wèi)生院財務(wù)管理，確保財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、完整，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生院各項工作的順利開展，促進(jìn)衛(wèi)生院的健康可持續(xù)發(fā)展。2.適用范圍本制度適用于衛(wèi)生院全體員工，涵蓋衛(wèi)生院的各項經(jīng)濟活動及財務(wù)收支管理。3.依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《醫(yī)院財務(wù)制度》、《醫(yī)院會計制度》以及國家相關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)制定，確保衛(wèi)生院帳務(wù)管理符合法律法規(guī)要求和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。二、財務(wù)機構(gòu)與人員設(shè)置1.財務(wù)機構(gòu)設(shè)置衛(wèi)生院應(yīng)設(shè)立獨立的財務(wù)部門，負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理衛(wèi)生院的財務(wù)工作。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保財務(wù)工作的有序開展。2.人員配備與職責(zé)財務(wù)負(fù)責(zé)人：全面負(fù)責(zé)衛(wèi)生院財務(wù)管理工作，制定財務(wù)管理制度和財務(wù)計劃，組織財務(wù)核算與監(jiān)督，參與重大經(jīng)濟決策，協(xié)調(diào)與外部相關(guān)部門的關(guān)系。會計人員：負(fù)責(zé)按照國家統(tǒng)一會計制度進(jìn)行會計核算，編制財務(wù)報表，登記會計賬簿，審核原始憑證，辦理資金收付結(jié)算等工作，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。出納人員：負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款的收付及保管，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，定期盤點庫存現(xiàn)金，保證資金安全。嚴(yán)格按照規(guī)定辦理資金收付業(yè)務(wù)，不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。三、帳務(wù)處理程序1.會計憑證衛(wèi)生院發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都必須取得或填制合法、有效的原始憑證。原始憑證應(yīng)具備憑證名稱、填制日期、填制單位或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等基本要素。會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容和性質(zhì)進(jìn)行分類，分別編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。記賬憑證應(yīng)注明經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)等內(nèi)容，并由制單、審核、記賬、會計主管等人員簽名或蓋章。2.會計賬簿衛(wèi)生院應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~應(yīng)按照會計科目設(shè)置，明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。會計人員應(yīng)按照記賬規(guī)則及時登記賬簿，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。賬簿記錄發(fā)生錯誤時，不得涂改、挖補、刮擦或用藥水消除字跡，應(yīng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正。3.財務(wù)報表衛(wèi)生院應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定定期編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費用總表、業(yè)務(wù)活動表、現(xiàn)金流量表以及附注等。財務(wù)報表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。財務(wù)報表編制完成后，應(yīng)由會計人員進(jìn)行審核，財務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)核，確保報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。審核無誤后的財務(wù)報表應(yīng)加蓋單位公章，并由單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章后及時報送相關(guān)部門。四、收入管理1.收入范圍衛(wèi)生院收入包括醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入和其他收入。醫(yī)療收入是指衛(wèi)生院開展醫(yī)療服務(wù)活動取得的收入，包括門診收入、住院收入和其他醫(yī)療收入；財政補助收入是指衛(wèi)生院從財政部門取得的各類財政補助資金；科教項目收入是指衛(wèi)生院取得的科研、教學(xué)項目資金；其他收入是指除上述收入以外的各項收入，如培訓(xùn)收入、租金收入等。2.收入確認(rèn)原則醫(yī)療收入應(yīng)在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價款或取得收款權(quán)利時，按照國家規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項目收費標(biāo)準(zhǔn)計算確定的金額確認(rèn)收入。財政補助收入、科教項目收入應(yīng)根據(jù)財政部門或科教項目主管部門的撥款文件和相關(guān)規(guī)定，按照實際收到的金額確認(rèn)收入。其他收入應(yīng)在滿足收入確認(rèn)條件時，按照實際收到的金額或確定的金額確認(rèn)收入。3.收入核算衛(wèi)生院應(yīng)按照收入類別和項目設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算，確保收入核算的準(zhǔn)確性和完整性。醫(yī)療收入應(yīng)按照門診收費、住院收費等不同收費環(huán)節(jié)進(jìn)行明細(xì)核算，分別反映不同科室、不同項目的收入情況。財政補助收入、科教項目收入應(yīng)按照撥款來源和項目名稱進(jìn)行明細(xì)核算，確保專款專用。其他收入應(yīng)按照收入性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算，如培訓(xùn)收入應(yīng)按照培訓(xùn)項目、培訓(xùn)對象等進(jìn)行明細(xì)核算。4.收入票據(jù)管理衛(wèi)生院應(yīng)使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據(jù)，不得使用自制票據(jù)或白條收費。收費票據(jù)應(yīng)妥善保管，建立票據(jù)領(lǐng)用、使用、核銷登記制度。收費人員應(yīng)按照規(guī)定開具收費票據(jù)，做到字跡清晰、內(nèi)容完整、項目準(zhǔn)確、金額無誤。收費票據(jù)開具后，應(yīng)及時將款項足額上繳財務(wù)部門，不得截留、挪用。財務(wù)部門應(yīng)定期對收費票據(jù)進(jìn)行核銷，核對票據(jù)使用情況與收款金額是否一致，確保票據(jù)使用的合規(guī)性和資金安全。五、支出管理1.支出范圍衛(wèi)生院支出包括醫(yī)療支出、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用和其他支出。醫(yī)療支出是指衛(wèi)生院在開展醫(yī)療服務(wù)活動過程中發(fā)生的各項支出，包括人員經(jīng)費、衛(wèi)生材料費、藥品費、固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費、提取醫(yī)療風(fēng)險基金和其他費用；財政項目補助支出是指衛(wèi)生院按照財政部門下達(dá)的項目預(yù)算，用于特定項目的支出；科教項目支出是指衛(wèi)生院開展科研、教學(xué)項目活動發(fā)生的各項支出；管理費用是指衛(wèi)生院行政管理和后勤部門為組織、管理醫(yī)療和科研、教學(xué)業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項費用；其他支出是指除上述支出以外的各項支出，如捐贈支出、罰款支出等。2.支出審批原則衛(wèi)生院應(yīng)建立健全支出審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。各項支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，未經(jīng)審批不得支出。支出審批應(yīng)遵循“誰審批、誰負(fù)責(zé)”的原則，審批人員應(yīng)對支出的真實性、合法性、合理性負(fù)責(zé)。重大支出項目應(yīng)實行集體決策制度，由領(lǐng)導(dǎo)班子成員集體研究決定，并按照規(guī)定進(jìn)行公示。3.支出核算衛(wèi)生院應(yīng)按照支出類別和項目設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算，確保支出核算的準(zhǔn)確性和完整性。醫(yī)療支出應(yīng)按照科室、項目等進(jìn)行明細(xì)核算，分別反映不同科室、不同項目的支出情況。財政項目補助支出、科教項目支出應(yīng)按照項目名稱和支出內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算，確保?？顚Ｓ?。管理費用應(yīng)按照費用類別進(jìn)行明細(xì)核算，如人員經(jīng)費、辦公費、差旅費等。其他支出應(yīng)按照支出性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算，如捐贈支出應(yīng)按照捐贈對象、捐贈項目等進(jìn)行明細(xì)核算。4.支出控制衛(wèi)生院應(yīng)加強支出預(yù)算管理，根據(jù)年度工作計劃和財務(wù)狀況編制合理的支出預(yù)算，并嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。建立健全成本控制制度，加強對各項成本費用的核算和分析，采取有效措施降低成本費用，提高資金使用效益。嚴(yán)格控制各項費用支出標(biāo)準(zhǔn)，如人員經(jīng)費、差旅費、會議費等應(yīng)按照國家和地方有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不得超標(biāo)準(zhǔn)支出。加強對支出的審核監(jiān)督，財務(wù)部門應(yīng)對各項支出憑證進(jìn)行審核，確保支出的真實性、合法性、合理性。對不符合規(guī)定的支出，財務(wù)部門有權(quán)拒絕報銷。六、資產(chǎn)與負(fù)債管理1.資產(chǎn)分類與管理衛(wèi)生院資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等。流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等；固定資產(chǎn)是指單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用期限超過一年，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、圖書等；無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為衛(wèi)生院提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等；對外投資是指衛(wèi)生院以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等向其他單位投資或者購買國債的行為。衛(wèi)生院應(yīng)建立健全資產(chǎn)管理制度，明確資產(chǎn)管理部門和人員的職責(zé)權(quán)限，加強對資產(chǎn)的購置、驗收、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理。流動資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行清查盤點，確保賬實相符。貨幣資金應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理，確保資金安全；應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)及時清理結(jié)算，對確實無法收回的款項，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行核銷；存貨應(yīng)定期進(jìn)行盤點，加強庫存管理，防止積壓浪費。固定資產(chǎn)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行折舊計提和減值準(zhǔn)備計提，定期進(jìn)行清查盤點，確保固定資產(chǎn)的安全完整。固定資產(chǎn)的購置、建造、改擴建等項目應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行審批，確保項目的合理性和可行性。固定資產(chǎn)的處置應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行評估和審批，確保資產(chǎn)處置的合規(guī)性和效益性。無形資產(chǎn)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行攤銷和減值準(zhǔn)備計提，加強對無形資產(chǎn)的保護(hù)和管理，確保無形資產(chǎn)的安全完整。無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、出租等行為應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行審批，確保無形資產(chǎn)的處置合規(guī)性和效益性。對外投資應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批和管理，確保投資的安全性和效益性。對外投資應(yīng)定期進(jìn)行清查盤點，對投資收益和損失應(yīng)及時進(jìn)行核算和處理。2.負(fù)債分類與管理衛(wèi)生院負(fù)債包括流動負(fù)債和非流動負(fù)債。流動負(fù)債是指償還期在一年以內(nèi)（含一年）的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等；非流動負(fù)債是指償還期在一年以上（不含一年）的債務(wù)，包括長期借款、長期應(yīng)付款等。衛(wèi)生院應(yīng)建立健全負(fù)債管理制度，加強對負(fù)債的核算和管理，合理控制負(fù)債規(guī)模，防范財務(wù)風(fēng)險。流動負(fù)債應(yīng)按照規(guī)定及時清理結(jié)算，確保債務(wù)的及時償還。應(yīng)付及預(yù)收款項應(yīng)及時核對賬目，對確實無法支付的款項，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行核銷；應(yīng)付職工薪酬應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定及時足額發(fā)放；應(yīng)交稅費應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)及時足額繳納。非流動負(fù)債應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行核算和管理，確保債務(wù)的及時償還。長期借款應(yīng)按照借款合同約定的還款期限和還款方式及時償還本息；長期應(yīng)付款應(yīng)按照合同約定及時支付款項。衛(wèi)生院應(yīng)加強對負(fù)債規(guī)模的控制，合理確定負(fù)債水平，避免過度負(fù)債。同時，應(yīng)建立健全財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，及時發(fā)現(xiàn)和化解財務(wù)風(fēng)險。七、財務(wù)監(jiān)督與檢查1.內(nèi)部監(jiān)督衛(wèi)生院應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強對財務(wù)活動的日常監(jiān)督和檢查。財務(wù)部門應(yīng)定期對財務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債、財務(wù)報表等進(jìn)行自查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對衛(wèi)生院財務(wù)收支、經(jīng)濟活動等進(jìn)行審計監(jiān)督，檢查財務(wù)管理制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。衛(wèi)生院應(yīng)加強對財務(wù)人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和責(zé)任意識，確保財務(wù)工作的規(guī)范有序開展。2.外部監(jiān)督衛(wèi)生院應(yīng)接受財政、審計、稅務(wù)等部門的監(jiān)督檢查，如實提供財務(wù)資料和相關(guān)信息，積極配合監(jiān)督檢查工作。對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，衛(wèi)生院應(yīng)按照要求及時進(jìn)行整改，并將整改情況及時報告相關(guān)部門。八、財務(wù)分析與報告1.財務(wù)分析衛(wèi)生院應(yīng)定期開展財務(wù)分析工作，對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行全面、深入的分析評價。財務(wù)分析應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債分析、收入支出分析、成本效益分析、現(xiàn)金流量分析等內(nèi)容。通過財務(wù)分析，應(yīng)及時發(fā)現(xiàn)衛(wèi)生院財務(wù)工作中存在的問題和潛在風(fēng)險，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)依據(jù)，促進(jìn)衛(wèi)生院加強財務(wù)管理，提高資金使用效益。2.財務(wù)報告衛(wèi)生院應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定定期編