財(cái)務(wù)預(yù)算編制執(zhí)行管理制度第一章總則1.為了加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)算編制與執(zhí)行，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)實(shí)際情況，特制定本制度。2.本制度適用于企業(yè)內(nèi)部各部門、各分支機(jī)構(gòu)以及下屬子公司的財(cái)務(wù)預(yù)算編制與執(zhí)行管理工作。3.財(cái)務(wù)預(yù)算編制與執(zhí)行應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：戰(zhàn)略導(dǎo)向原則：財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相契合，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略提供支持。實(shí)事求是原則：預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)以企業(yè)實(shí)際情況為依據(jù)，結(jié)合市場環(huán)境和業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢，確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性。全面性原則：財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面，包括收入、成本、費(fèi)用、利潤、資金等，實(shí)現(xiàn)全方位、全過程的預(yù)算管理。剛性與柔性相結(jié)合原則：預(yù)算一經(jīng)確定，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行，具有剛性約束；同時(shí)，在預(yù)算執(zhí)行過程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，保持一定的柔性。權(quán)責(zé)對等原則：明確各部門、各崗位在預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、分析等環(huán)節(jié)的職責(zé)和權(quán)限，做到權(quán)責(zé)對等。第二章財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織體系1.預(yù)算管理委員會企業(yè)設(shè)立預(yù)算管理委員會，作為企業(yè)預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理委員會由企業(yè)管理層、各部門負(fù)責(zé)人等組成，主任由企業(yè)一把手擔(dān)任。預(yù)算管理委員會的主要職責(zé)包括：制定企業(yè)預(yù)算管理制度；審議和批準(zhǔn)企業(yè)年度預(yù)算方案；協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行過程中的重大問題；審議和批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整方案；考核和評價(jià)預(yù)算執(zhí)行情況等。2.預(yù)算管理辦公室預(yù)算管理辦公室是預(yù)算管理委員會的日常辦事機(jī)構(gòu)，通常設(shè)在財(cái)務(wù)部門。預(yù)算管理辦公室的主要職責(zé)包括：組織企業(yè)預(yù)算的編制、審核、匯總和平衡工作；監(jiān)督和控制預(yù)算的執(zhí)行情況，定期分析預(yù)算執(zhí)行差異，提出改進(jìn)措施和建議；組織預(yù)算的調(diào)整工作；負(fù)責(zé)預(yù)算管理的日常事務(wù)，如預(yù)算文件的起草、印發(fā)、歸檔等。3.各部門預(yù)算管理職責(zé)各部門是預(yù)算編制和執(zhí)行的責(zé)任主體，負(fù)責(zé)本部門預(yù)算的編制、執(zhí)行和控制工作。各部門負(fù)責(zé)人是本部門預(yù)算管理的第一責(zé)任人，對本部門預(yù)算的編制質(zhì)量和執(zhí)行效果負(fù)責(zé)。各部門應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)預(yù)算管理的要求，及時(shí)、準(zhǔn)確地提供預(yù)算編制所需的基礎(chǔ)資料；嚴(yán)格執(zhí)行本部門預(yù)算，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；定期對本部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和總結(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。第三章財(cái)務(wù)預(yù)算編制1.預(yù)算編制的內(nèi)容業(yè)務(wù)預(yù)算：業(yè)務(wù)預(yù)算是反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的預(yù)算，主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等。專門決策預(yù)算：專門決策預(yù)算是指企業(yè)為不經(jīng)常發(fā)生的長期投資項(xiàng)目或一次性專門業(yè)務(wù)所編制的預(yù)算，如資本支出預(yù)算、融資預(yù)算等。財(cái)務(wù)預(yù)算：財(cái)務(wù)預(yù)算是反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的預(yù)算，主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等。2.預(yù)算編制的流程下達(dá)預(yù)算編制通知：每年[具體時(shí)間]，預(yù)算管理辦公室根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營計(jì)劃，下發(fā)年度預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、要求、方法、時(shí)間進(jìn)度等。各部門編制預(yù)算草案：各部門按照通知要求，結(jié)合本部門實(shí)際情況，編制本部門的業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算草案，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，報(bào)送預(yù)算管理辦公室。預(yù)算初步審核與平衡：預(yù)算管理辦公室對各部門報(bào)送的預(yù)算草案進(jìn)行初步審核，檢查預(yù)算編制的合規(guī)性、合理性和準(zhǔn)確性。對存在問題的預(yù)算草案，及時(shí)反饋給相關(guān)部門進(jìn)行修改。同時(shí)，對各部門預(yù)算進(jìn)行匯總和平衡，協(xié)調(diào)解決各部門之間的預(yù)算沖突。預(yù)算方案審議與批準(zhǔn)：預(yù)算管理辦公室將初步平衡后的預(yù)算方案提交預(yù)算管理委員會審議。預(yù)算管理委員會對預(yù)算方案進(jìn)行全面審查和討論，提出修改意見和建議。預(yù)算管理辦公室根據(jù)預(yù)算管理委員會的意見對預(yù)算方案進(jìn)行修改完善，經(jīng)預(yù)算管理委員會再次審議通過后，報(bào)企業(yè)管理層審批。企業(yè)管理層審批通過后，正式下達(dá)年度預(yù)算方案。3.預(yù)算編制的方法固定預(yù)算法：固定預(yù)算法是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量水平作為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。該方法適用于業(yè)務(wù)量比較穩(wěn)定的企業(yè)或部門。彈性預(yù)算法：彈性預(yù)算法是在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量水平編制的系列預(yù)算方法。該方法適用于與業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本、費(fèi)用、利潤等預(yù)算的編制。滾動(dòng)預(yù)算法：滾動(dòng)預(yù)算法是指企業(yè)根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測結(jié)果，按既定的預(yù)算編制周期和滾動(dòng)頻率，對原有的預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充，逐期滾動(dòng)，持續(xù)推進(jìn)的預(yù)算編制方法。該方法可以使預(yù)算更加貼近實(shí)際情況，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和靈活性。零基預(yù)算法：零基預(yù)算法是指企業(yè)不以歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ)，以零為起點(diǎn)，從實(shí)際需要出發(fā)分析預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性，經(jīng)綜合平衡，形成預(yù)算的預(yù)算編制方法。該方法適用于不經(jīng)常發(fā)生的預(yù)算項(xiàng)目或預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目。第四章財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行1.預(yù)算分解預(yù)算方案下達(dá)后，各部門應(yīng)當(dāng)將年度預(yù)算分解為季度、月度預(yù)算，明確各階段的預(yù)算目標(biāo)和責(zé)任，并將預(yù)算指標(biāo)落實(shí)到具體的崗位和個(gè)人。2.預(yù)算執(zhí)行控制各部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，不得隨意突破預(yù)算。在預(yù)算執(zhí)行過程中，應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算執(zhí)行臺賬，及時(shí)記錄和反映預(yù)算執(zhí)行情況。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控，定期對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，并向預(yù)算管理辦公室和相關(guān)部門反饋。對于預(yù)算內(nèi)的支出，各部門應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，確保支出的合理性和合規(guī)性。對于超預(yù)算或預(yù)算外的支出，必須按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，未經(jīng)批準(zhǔn)不得支出。3.預(yù)算執(zhí)行分析各部門應(yīng)當(dāng)定期對本部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，撰寫預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，分析預(yù)算執(zhí)行差異的原因，提出改進(jìn)措施和建議。預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括預(yù)算執(zhí)行情況概述、預(yù)算執(zhí)行差異分析、存在的問題及改進(jìn)措施等內(nèi)容。預(yù)算管理辦公室應(yīng)當(dāng)定期（每月或每季度）組織召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，對企業(yè)整體預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評價(jià)。各部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參加會議，匯報(bào)本部門預(yù)算執(zhí)行情況，共同分析預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，研究解決措施。第五章財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算調(diào)整的條件在預(yù)算執(zhí)行過程中，出現(xiàn)下列情況之一的，可以進(jìn)行預(yù)算調(diào)整：國家政策、法規(guī)發(fā)生重大變化，對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響的；市場環(huán)境發(fā)生重大變化，導(dǎo)致企業(yè)銷售、成本、利潤等預(yù)算指標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)的；企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整、重大投資項(xiàng)目實(shí)施或其他重大經(jīng)營事項(xiàng)發(fā)生，對預(yù)算產(chǎn)生重大影響的；不可抗力因素導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)受到重大影響的。2.預(yù)算調(diào)整的程序提出調(diào)整申請：當(dāng)出現(xiàn)需要調(diào)整預(yù)算的情況時(shí)，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向預(yù)算管理辦公室提出預(yù)算調(diào)整申請，說明調(diào)整的原因、內(nèi)容和金額等。審核與評估：預(yù)算管理辦公室對調(diào)整申請進(jìn)行審核，組織相關(guān)人員對調(diào)整的必要性和合理性進(jìn)行評估。必要時(shí)，可以聘請外部專家進(jìn)行論證。審議與批準(zhǔn)：預(yù)算管理辦公室將審核和評估后的預(yù)算調(diào)整方案提交預(yù)算管理委員會審議。預(yù)算管理委員會對調(diào)整方案進(jìn)行全面審查和討論，提出審議意見。預(yù)算調(diào)整方案經(jīng)預(yù)算管理委員會審議通過后，報(bào)企業(yè)管理層審批。企業(yè)管理層審批通過后，正式下達(dá)預(yù)算調(diào)整通知。3.預(yù)算調(diào)整的原則預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)遵循嚴(yán)格的審批程序，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自調(diào)整預(yù)算。預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營計(jì)劃，確保預(yù)算調(diào)整的合理性和可行性。預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)注重經(jīng)濟(jì)效益，盡量減少對企業(yè)整體預(yù)算目標(biāo)的影響。第六章財(cái)務(wù)預(yù)算考核與評價(jià)1.考核指標(biāo)體系建立健全預(yù)算考核指標(biāo)體系，主要包括預(yù)算執(zhí)行率、預(yù)算完成率、成本費(fèi)用控制率、利潤完成率等指標(biāo)。具體考核指標(biāo)和權(quán)重由預(yù)算管理委員會根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況確定。2.考核方法預(yù)算考核采用定量考核與定性考核相結(jié)合的方法。定量考核以預(yù)算指標(biāo)的實(shí)際完成情況為依據(jù)，按照既定的考核指標(biāo)和權(quán)重進(jìn)行評分；定性考核主要對各部門在預(yù)算編制、執(zhí)行、控制等方面的工作態(tài)度、工作質(zhì)量和工作效率進(jìn)行評價(jià)。預(yù)算考核周期分為年度考核和季度考核。季度考核主要對季度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，年度考核綜合考慮全年預(yù)算執(zhí)行情況和各季度考核結(jié)果。3.考核結(jié)果應(yīng)用預(yù)算考核結(jié)果與各部門和員工的績效薪酬掛鉤。對于預(yù)算執(zhí)行情況良好、完成預(yù)算目標(biāo)的部門和員工，給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)；對于預(yù)算執(zhí)行不力