PAGE旅行社業(yè)財(cái)務(wù)制度一、總則1.目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范旅行社的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，確保旅行社經(jīng)營活動的正常開展，提高經(jīng)濟(jì)效益，保護(hù)投資者權(quán)益，依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》以及旅游行業(yè)相關(guān)法規(guī)制定本制度。2.適用范圍本制度適用于本旅行社及其所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)。3.基本原則合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動。真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。完整性原則：全面涵蓋旅行社各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支及經(jīng)營活動，確保財(cái)務(wù)信息完整。及時(shí)性原則：及時(shí)記錄、處理財(cái)務(wù)事項(xiàng)，保證財(cái)務(wù)信息的時(shí)效性。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。謹(jǐn)慎性原則：在進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會計(jì)人員1.財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置旅行社應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，配備與經(jīng)營規(guī)模相適應(yīng)的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，建立健全內(nèi)部牽制制度。2.會計(jì)人員職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度進(jìn)行會計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，及時(shí)、準(zhǔn)確地反映旅行社的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，對各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核、監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)活動合法合規(guī)。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行和分析，為旅行社經(jīng)營決策提供財(cái)務(wù)依據(jù)。加強(qiáng)資產(chǎn)管理，定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，確保資產(chǎn)安全完整。做好財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作，按照規(guī)定期限妥善保存會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等資料。三、會計(jì)核算1.會計(jì)科目設(shè)置旅行社應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度設(shè)置會計(jì)科目，進(jìn)行會計(jì)核算。根據(jù)旅行社業(yè)務(wù)特點(diǎn)，可增設(shè)一些明細(xì)科目，如“營業(yè)收入組團(tuán)收入”、“營業(yè)收入地接收入”、“營業(yè)成本組團(tuán)成本”、“營業(yè)成本地接成本”等，以便準(zhǔn)確核算各項(xiàng)業(yè)務(wù)收支。2.記賬方法采用借貸記賬法進(jìn)行記賬，遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則。3.會計(jì)憑證與賬簿會計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效，記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制。應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿，進(jìn)行全面、系統(tǒng)的會計(jì)核算。總賬應(yīng)按照會計(jì)科目分類登記，明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)明細(xì)科目詳細(xì)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬應(yīng)序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。4.財(cái)務(wù)報(bào)表編制每月末應(yīng)編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，反映旅行社當(dāng)月的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、計(jì)算準(zhǔn)確，并經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字后上報(bào)。年度終了，應(yīng)編制年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注等，全面反映旅行社全年的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，并按照規(guī)定進(jìn)行審計(jì)和報(bào)送。四、收入管理1.組團(tuán)收入組團(tuán)收入是指旅行社組織國內(nèi)或出境旅游團(tuán)隊(duì)所取得的收入，包括游客的旅游費(fèi)用、交通費(fèi)用、住宿費(fèi)用、餐飲費(fèi)用、門票費(fèi)用等。組團(tuán)收入應(yīng)按照合同約定及時(shí)足額收取，對于預(yù)收的團(tuán)款，應(yīng)在旅行團(tuán)出發(fā)前確認(rèn)收入。對于因游客退團(tuán)、變更行程等原因產(chǎn)生的退款，應(yīng)按照合同約定和相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，并及時(shí)調(diào)整收入。2.地接收入地接收入是指旅行社接待外地旅游團(tuán)隊(duì)在本地旅游所取得的收入，包括游客的接待費(fèi)用、導(dǎo)游服務(wù)費(fèi)用、景點(diǎn)門票費(fèi)用等。地接收入應(yīng)根據(jù)與組團(tuán)社簽訂的地接合同，按照實(shí)際接待游客人數(shù)和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入。對于因組團(tuán)社原因?qū)е碌挠慰腿藬?shù)減少、行程變更等情況，應(yīng)及時(shí)與組團(tuán)社協(xié)商調(diào)整地接費(fèi)用，并相應(yīng)調(diào)整收入。3.其他收入其他收入包括代辦簽證、機(jī)票、火車票等手續(xù)費(fèi)收入，旅游紀(jì)念品銷售收入，以及其他與旅游業(yè)務(wù)相關(guān)的收入。其他收入應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生金額及時(shí)確認(rèn)收入，并進(jìn)行明細(xì)核算。五、成本費(fèi)用管理1.營業(yè)成本組團(tuán)成本：包括游客的交通費(fèi)用、住宿費(fèi)用、餐飲費(fèi)用、門票費(fèi)用、導(dǎo)游服務(wù)費(fèi)用等直接用于組團(tuán)旅游的支出。組團(tuán)成本應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生金額進(jìn)行核算，并與組團(tuán)收入相匹配。地接成本：包括游客的接待費(fèi)用、導(dǎo)游服務(wù)費(fèi)用、景點(diǎn)門票費(fèi)用、車輛租賃費(fèi)用等直接用于接待外地旅游團(tuán)隊(duì)的支出。地接成本應(yīng)根據(jù)實(shí)際接待游客人數(shù)和成本標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算，并與地接收入相匹配。營業(yè)成本應(yīng)嚴(yán)格按照合同約定和實(shí)際發(fā)生情況進(jìn)行核算，不得虛增或虛減成本。對于已發(fā)生但尚未支付的成本費(fèi)用，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行預(yù)提，確保成本費(fèi)用的真實(shí)性和完整性。2.期間費(fèi)用銷售費(fèi)用：包括廣告宣傳費(fèi)用、市場推廣費(fèi)用、銷售人員薪酬、差旅費(fèi)等與銷售活動相關(guān)的費(fèi)用。銷售費(fèi)用應(yīng)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際發(fā)生情況進(jìn)行核算，合理控制費(fèi)用支出，提高銷售效果。管理費(fèi)用：包括管理人員薪酬、辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、水電費(fèi)等與管理活動相關(guān)的費(fèi)用。管理費(fèi)用應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算控制，節(jié)約開支，提高管理效率。財(cái)務(wù)費(fèi)用：包括利息支出、手續(xù)費(fèi)支出、匯兌損益等與財(cái)務(wù)活動相關(guān)的費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生金額進(jìn)行核算，合理安排資金，降低財(cái)務(wù)成本。3.成本費(fèi)用控制建立成本費(fèi)用預(yù)算制度，定期編制成本費(fèi)用預(yù)算，并將預(yù)算指標(biāo)分解到各部門，作為成本費(fèi)用控制的依據(jù)。加強(qiáng)成本費(fèi)用核算和分析，定期對成本費(fèi)用的發(fā)生情況進(jìn)行分析，找出成本費(fèi)用控制的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施加以改進(jìn)。嚴(yán)格執(zhí)行成本費(fèi)用審批制度，各項(xiàng)成本費(fèi)用支出必須經(jīng)過審批，確保支出合理合規(guī)。六、資產(chǎn)管理1.流動資產(chǎn)貨幣資金：包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金的管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬實(shí)相符；加強(qiáng)銀行賬戶管理，定期核對銀行存款余額，及時(shí)清理未達(dá)賬項(xiàng)。應(yīng)收賬款：應(yīng)建立應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)對客戶的信用評估和管理，及時(shí)催收應(yīng)收賬款，減少壞賬損失。對于逾期未收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)查明原因，采取有效措施進(jìn)行催收。存貨：包括旅游紀(jì)念品庫存等。應(yīng)加強(qiáng)存貨管理，建立存貨盤點(diǎn)制度，定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。對于積壓、變質(zhì)的存貨，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處理，減少存貨損失。2.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價(jià)值較高，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，如辦公設(shè)備、運(yùn)輸車輛等。應(yīng)建立固定資產(chǎn)管理制度，對固定資產(chǎn)進(jìn)行分類核算和管理。定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，核實(shí)固定資產(chǎn)的數(shù)量、價(jià)值和使用狀況，確保固定資產(chǎn)安全完整。按照規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的原值、預(yù)計(jì)凈殘值和預(yù)計(jì)使用年限計(jì)算確定。3.無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等。應(yīng)加強(qiáng)無形資產(chǎn)的管理，對無形資產(chǎn)進(jìn)行登記入賬，按照規(guī)定進(jìn)行攤銷。無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法計(jì)算確定。七、利潤及利潤分配管理1.利潤計(jì)算旅行社的利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益（減投資損失）+公允價(jià)值變動收益（減公允價(jià)值變動損失）。利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出。凈利潤=利潤總額所得稅費(fèi)用。2.利潤分配旅行社實(shí)現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和公司章程進(jìn)行分配。一般順序?yàn)椋簭浹a(bǔ)以前年度虧損、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向投資者分配利潤。法定盈余公積按照凈利潤的10%提取，當(dāng)法定盈余公積累計(jì)額達(dá)到注冊資本的50%以上時(shí)，可以不再提取。任意盈余公積由企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機(jī)構(gòu)的決議提取。向投資者分配利潤應(yīng)根據(jù)投資者的出資比例或合同約定進(jìn)行。八、財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)分析1.財(cái)務(wù)預(yù)算旅行社應(yīng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，定期編制年度、季度和月度財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)包括收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、利潤預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算等內(nèi)容。財(cái)務(wù)預(yù)算編制應(yīng)遵循“以收定支、收支平衡、積極穩(wěn)健、統(tǒng)籌兼顧”的原則，根據(jù)旅行社的經(jīng)營目標(biāo)和市場情況進(jìn)行合理預(yù)測和編制。加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以調(diào)整，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2.財(cái)務(wù)分析定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為旅行社管理層提供決策依據(jù)。財(cái)務(wù)分析應(yīng)包括財(cái)務(wù)狀況分析、經(jīng)營成果分析、現(xiàn)金流量分析等內(nèi)容。通過對財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算和分析，如償債能力指標(biāo)（資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率等）、營運(yùn)能力指標(biāo)（應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等）、盈利能力指標(biāo)（毛利率、凈利率等），評估旅行社的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，發(fā)現(xiàn)存在的問題和潛在風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)財(cái)務(wù)分析結(jié)果，提出改進(jìn)措施和建議，促進(jìn)旅行社提高經(jīng)濟(jì)效益和管理水平。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督與檢查1.內(nèi)部監(jiān)督建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)活動的日常監(jiān)督和檢查。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改，并向管理層報(bào)告。加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督管理，財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)制度和職業(yè)道德規(guī)范，不得違規(guī)操作或弄虛作假。