PAGE村衛(wèi)生室資金核算制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)村衛(wèi)生室資金管理，規(guī)范資金核算行為，提高資金使用效益，保障村衛(wèi)生室的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的有效提供，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本轄區(qū)內(nèi)所有村衛(wèi)生室的資金核算與管理。（三）基本原則1.合法性原則嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保資金核算合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確性原則準(zhǔn)確記錄和反映村衛(wèi)生室資金的收支情況，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整。3.及時(shí)性原則及時(shí)進(jìn)行資金核算，按時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，為資金管理決策提供及時(shí)有效的依據(jù)。4.效益性原則合理安排資金，提高資金使用效益，降低運(yùn)營(yíng)成本。二、資金核算主體與職責(zé)（一）核算主體村衛(wèi)生室作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算主體，負(fù)責(zé)本單位資金的核算與管理。（二）職責(zé)分工1.村衛(wèi)生室負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)村衛(wèi)生室的財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)資金核算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。審核資金收支憑證，確保資金使用符合規(guī)定。定期檢查資金核算情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題。2.會(huì)計(jì)人員按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)資金收支的賬務(wù)處理，準(zhǔn)確記錄每一筆資金的來源和去向。定期對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行整理、歸檔，妥善保管。3.出納人員負(fù)責(zé)辦理資金收付業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照審批后的憑證支付款項(xiàng)。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。定期與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目，確保賬實(shí)相符。三、資金收入核算（一）收入來源1.醫(yī)療服務(wù)收入門診診療收入，包括掛號(hào)費(fèi)、診查費(fèi)、檢查費(fèi)、治療費(fèi)、藥費(fèi)等。住院診療收入，按照實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用收取。2.公共衛(wèi)生服務(wù)收入由政府按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)撥付的基本公共衛(wèi)生服務(wù)經(jīng)費(fèi)。3.其他收入上級(jí)部門的補(bǔ)助收入。社會(huì)捐贈(zèng)收入。開展其他合法合規(guī)業(yè)務(wù)取得的收入。（二）收入確認(rèn)與計(jì)量1.醫(yī)療服務(wù)收入按照與患者或醫(yī)保部門結(jié)算的金額確認(rèn)收入。對(duì)于預(yù)收的醫(yī)療費(fèi)用，在實(shí)際提供醫(yī)療服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。2.公共衛(wèi)生服務(wù)收入按照政府部門核定的服務(wù)量和補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，在完成相應(yīng)服務(wù)并經(jīng)考核合格后確認(rèn)收入。3.其他收入上級(jí)補(bǔ)助收入按照實(shí)際收到的金額確認(rèn)。社會(huì)捐贈(zèng)收入按照實(shí)際收到的捐贈(zèng)款物價(jià)值確認(rèn)。其他業(yè)務(wù)收入按照實(shí)際發(fā)生的交易金額確認(rèn)。（三）收入核算流程1.收費(fèi)人員在提供醫(yī)療服務(wù)或完成公共衛(wèi)生服務(wù)后，開具收費(fèi)票據(jù)，收取相關(guān)費(fèi)用。2.收費(fèi)人員每日將收取的現(xiàn)金、支票等款項(xiàng)及時(shí)繳存銀行，并將收費(fèi)票據(jù)存根聯(lián)和相關(guān)收款憑證交給出納人員。3.出納人員核對(duì)收款憑證與繳存銀行的款項(xiàng)金額是否一致，無誤后登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。4.會(huì)計(jì)人員根據(jù)出納傳遞的收款憑證和相關(guān)資料，進(jìn)行賬務(wù)處理，確認(rèn)收入。四、資金支出核算（一）支出范圍1.人員經(jīng)費(fèi)村衛(wèi)生室工作人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。2.藥品及衛(wèi)生材料支出采購(gòu)藥品、醫(yī)用耗材、試劑等的費(fèi)用。藥品及衛(wèi)生材料的運(yùn)輸、儲(chǔ)存等費(fèi)用。3.設(shè)備購(gòu)置與維護(hù)支出購(gòu)置醫(yī)療設(shè)備、辦公設(shè)備等的費(fèi)用。設(shè)備的維修、保養(yǎng)、更新等費(fèi)用。4.水電費(fèi)、取暖費(fèi)等日常運(yùn)行費(fèi)用5.公共衛(wèi)生服務(wù)支出開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)所需的宣傳資料、培訓(xùn)、體檢等費(fèi)用。6.其他支出辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等管理費(fèi)用。按照規(guī)定繳納的稅費(fèi)。（二）支出審批與控制1.村衛(wèi)生室應(yīng)建立健全支出審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。2.各項(xiàng)支出應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要，由相關(guān)人員提出申請(qǐng)，經(jīng)村衛(wèi)生室負(fù)責(zé)人審核后報(bào)上級(jí)主管部門審批（如有要求）。3.對(duì)于重大支出項(xiàng)目，應(yīng)進(jìn)行可行性研究和論證，并報(bào)經(jīng)村民委員會(huì)或相關(guān)部門備案。4.嚴(yán)格控制支出規(guī)模，杜絕不合理支出，確保資金使用效益。（三）支出核算流程1.費(fèi)用發(fā)生時(shí)，由經(jīng)辦人填寫費(fèi)用報(bào)銷單，并附上相關(guān)的發(fā)票、清單等原始憑證。2.經(jīng)辦人將費(fèi)用報(bào)銷單提交給村衛(wèi)生室負(fù)責(zé)人審核，審核通過后簽字批準(zhǔn)。3.出納人員根據(jù)審批后的費(fèi)用報(bào)銷單支付款項(xiàng)，并在報(bào)銷單上加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章。4.會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的費(fèi)用報(bào)銷單和原始憑證進(jìn)行賬務(wù)處理，記錄支出。五、庫存物資核算（一）庫存物資分類1.藥品包括西藥、中成藥、中藥飲片等。2.衛(wèi)生材料如注射器、紗布、棉球、醫(yī)用手套等。3.低值易耗品如體溫計(jì)、血壓計(jì)、聽診器等。（二）庫存物資計(jì)價(jià)1.藥品按照進(jìn)價(jià)核算，對(duì)于售價(jià)核算的藥品，應(yīng)設(shè)置“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目進(jìn)行調(diào)整。2.衛(wèi)生材料和低值易耗品按照實(shí)際采購(gòu)成本計(jì)價(jià)。（三）庫存物資收發(fā)核算1.采購(gòu)入庫采購(gòu)人員將采購(gòu)的庫存物資驗(yàn)收入庫后，填寫入庫單。倉庫管理人員根據(jù)入庫單登記庫存物資明細(xì)賬。會(huì)計(jì)人員根據(jù)入庫單和發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理，記錄庫存物資增加。2.領(lǐng)用發(fā)出各科室或人員領(lǐng)用庫存物資時(shí)，填寫領(lǐng)用單。倉庫管理人員根據(jù)領(lǐng)用單發(fā)出物資，并登記庫存物資明細(xì)賬。會(huì)計(jì)人員根據(jù)領(lǐng)用單進(jìn)行賬務(wù)處理，記錄庫存物資減少。（四）庫存物資盤點(diǎn)1.村衛(wèi)生室應(yīng)定期對(duì)庫存物資進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。2.盤點(diǎn)結(jié)束后，編制庫存物資盤點(diǎn)表，對(duì)盤盈、盤虧情況進(jìn)行說明。3.對(duì)于盤盈的庫存物資，經(jīng)批準(zhǔn)后沖減當(dāng)期費(fèi)用；對(duì)于盤虧的庫存物資，屬于正常損耗的，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，屬于責(zé)任人賠償?shù)模韶?zé)任人賠償。六、固定資產(chǎn)核算（一）固定資產(chǎn)定義與分類1.定義使用期限超過一年，單位價(jià)值較高（一般設(shè)備單位價(jià)值在1000元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。2.分類房屋及建筑物專用設(shè)備一般設(shè)備圖書其他固定資產(chǎn)（二）固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)1.購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等計(jì)價(jià)。2.自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。3.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)捐贈(zèng)者提供的有關(guān)憑據(jù)計(jì)價(jià)。（三）固定資產(chǎn)折舊1.村衛(wèi)生室應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定折舊方法和折舊年限。2.折舊方法一般采用平均年限法，折舊年限參照國(guó)家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。3.每月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。（四）固定資產(chǎn)增減核算1.增加購(gòu)入、自行建造、接受捐贈(zèng)等增加固定資產(chǎn)時(shí)，按照上述計(jì)價(jià)方法確定入賬價(jià)值。會(huì)計(jì)人員根據(jù)相關(guān)憑證進(jìn)行賬務(wù)處理，記錄固定資產(chǎn)增加。2.減少出售、報(bào)廢、毀損等減少固定資產(chǎn)時(shí)，按照賬面價(jià)值注銷固定資產(chǎn)。取得的變價(jià)收入計(jì)入相關(guān)收入科目，發(fā)生的清理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。會(huì)計(jì)人員根據(jù)相關(guān)憑證進(jìn)行賬務(wù)處理，記錄固定資產(chǎn)減少。七、財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)表種類1.資產(chǎn)負(fù)債表反映村衛(wèi)生室在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況。2.收入支出總表反映村衛(wèi)生室在一定時(shí)期內(nèi)的收入、支出及結(jié)余情況。3.業(yè)務(wù)收支明細(xì)表詳細(xì)反映村衛(wèi)生室各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入和支出的具體情況。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制財(cái)務(wù)報(bào)表。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表分析1.定期對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，了解村衛(wèi)生室的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。2.分析指標(biāo)包括資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、收支結(jié)余率、藥品收入占比等。3.通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析，發(fā)現(xiàn)問題，提出改進(jìn)措施，為村衛(wèi)生室的管理決策提供依據(jù)。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)資金核算過程的監(jiān)督。2.村衛(wèi)生室負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員、出納人員等應(yīng)相互監(jiān)督，確保資金安全和核算準(zhǔn)確。3.定期對(duì)財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。（