PAGE云南省公立醫(yī)院財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范云南省公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)院健康、可持續(xù)發(fā)展，更好地為人民群眾提供優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)。（二）制定依據(jù)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，如《中華人民共和國會計(jì)法》《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》《醫(yī)院會計(jì)制度》等，結(jié)合云南省公立醫(yī)院的實(shí)際情況制定本制度。（三）適用范圍本制度適用于云南省行政區(qū)域內(nèi)各級各類公立醫(yī)院，包括綜合醫(yī)院、中醫(yī)醫(yī)院、?？漆t(yī)院、婦幼保健院等。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動。2.公益性原則：堅(jiān)持公立醫(yī)院的公益性質(zhì)，把維護(hù)人民群眾健康權(quán)益放在首位，合理確定醫(yī)院財(cái)務(wù)收支規(guī)模和結(jié)構(gòu)，控制醫(yī)療費(fèi)用不合理增長。3.收支平衡原則：統(tǒng)籌兼顧醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益，保持收支平衡，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4.成本效益原則：強(qiáng)化成本意識，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效率，降低醫(yī)療服務(wù)成本。5.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理原則：醫(yī)院實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制，醫(yī)院法定代表人對醫(yī)院財(cái)務(wù)工作全面負(fù)責(zé)。二、財(cái)務(wù)管理體制（一）領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)醫(yī)院法定代表人是醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)組織、領(lǐng)導(dǎo)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作，對醫(yī)院財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)狀況和資金安全負(fù)責(zé)。（二）財(cái)務(wù)部門職責(zé)1.具體負(fù)責(zé)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算工作，制定和執(zhí)行醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算等。2.負(fù)責(zé)醫(yī)院資金的籌集、使用和管理，合理安排資金，提高資金使用效益。3.開展財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)監(jiān)督，定期對醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析評價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)措施，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)活動合法合規(guī)。4.負(fù)責(zé)醫(yī)院資產(chǎn)管理，包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的核算、清查、評估和處置等工作。5.參與醫(yī)院重大經(jīng)濟(jì)決策，提供財(cái)務(wù)咨詢和建議，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（三）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制1.醫(yī)院應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)活動的全過程監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專職內(nèi)部審計(jì)人員，對醫(yī)院財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制等進(jìn)行定期審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正違規(guī)行為。3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)公開，定期向職工代表大會或全體職工公開醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況、重大經(jīng)濟(jì)決策等信息，接受職工監(jiān)督。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.醫(yī)院應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略、年度工作計(jì)劃和事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，科學(xué)合理地編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算。2.預(yù)算編制應(yīng)遵循“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序，由醫(yī)院各部門根據(jù)本部門業(yè)務(wù)活動需要提出預(yù)算建議，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核、匯總，經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過后報(bào)主管部門和財(cái)政部門審批。3.預(yù)算編制應(yīng)包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)收入預(yù)測、財(cái)政補(bǔ)助收入政策等因素編制；支出預(yù)算應(yīng)根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)活動需要、成本控制目標(biāo)等因素編制，包括人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)、設(shè)備購置經(jīng)費(fèi)等。（二）預(yù)算執(zhí)行1.醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各部門和各崗位，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。2.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程控制和監(jiān)督，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。3.建立預(yù)算執(zhí)行考核機(jī)制，對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，將考核結(jié)果與部門績效掛鉤，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。（三）預(yù)算調(diào)整1.醫(yī)院在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃變化、重大項(xiàng)目投資等原因需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行調(diào)整。2.預(yù)算調(diào)整應(yīng)經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過后報(bào)主管部門和財(cái)政部門審批，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自調(diào)整預(yù)算。四、收入管理（一）收入分類醫(yī)院收入主要包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入和其他收入。1.醫(yī)療收入：指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動取得的收入，包括門診收入、住院收入等。門診收入包括掛號收入、診察收入、檢查收入、檢驗(yàn)收入、治療收入、手術(shù)收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、藥事服務(wù)費(fèi)收入、其他門診收入等；住院收入包括床位收入、診察收入、檢查收入、檢驗(yàn)收入、治療收入、手術(shù)收入、護(hù)理收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、藥事服務(wù)費(fèi)收入、其他住院收入等。2.財(cái)政補(bǔ)助收入：指醫(yī)院從同級財(cái)政部門取得的各類財(cái)政補(bǔ)助收入，包括基本建設(shè)補(bǔ)助收入、設(shè)備購置補(bǔ)助收入、人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入、公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入等。3.科教項(xiàng)目收入：指醫(yī)院取得的除財(cái)政補(bǔ)助收入以外的科研、教學(xué)項(xiàng)目收入。4.其他收入：指醫(yī)院開展醫(yī)療業(yè)務(wù)、科教項(xiàng)目之外的活動所取得的收入，包括培訓(xùn)收入、租金收入、食堂收入、投資收益、捐贈收入等。（二）收入確認(rèn)與計(jì)量1.醫(yī)療收入應(yīng)在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)，按照國家規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確認(rèn)收入。2.財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入應(yīng)按照實(shí)際收到的金額確認(rèn)收入。3.其他收入應(yīng)按照合同或協(xié)議約定的金額確認(rèn)收入。（三）收入管理要求1.醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家物價(jià)政策，規(guī)范醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)行為，嚴(yán)禁自立項(xiàng)目、分解項(xiàng)目、超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)等違規(guī)行為。2.加強(qiáng)醫(yī)療收入票據(jù)管理，按照規(guī)定使用和保管醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)，確保票據(jù)真實(shí)、完整、有效。3.建立健全收入分析和監(jiān)控機(jī)制，定期對收入結(jié)構(gòu)、收入增減變動等情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。五、成本管理（一）成本核算對象醫(yī)院成本核算對象包括科室成本核算、醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本核算、病種成本核算、床日和診次成本核算等。（二）成本核算方法1.科室成本核算應(yīng)根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)活動特點(diǎn)和管理要求，將醫(yī)院成本按照科室進(jìn)行歸集和分配，計(jì)算各科室的成本。2.醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本核算應(yīng)在科室成本核算的基礎(chǔ)上，將科室成本進(jìn)一步分?jǐn)偟结t(yī)療服務(wù)項(xiàng)目中，計(jì)算各醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目的成本。3.病種成本核算應(yīng)在醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本核算的基礎(chǔ)上，按照病種進(jìn)行成本歸集和分析，計(jì)算各病種的成本。4.床日和診次成本核算應(yīng)在科室成本核算的基礎(chǔ)上，分別計(jì)算每床日和每診次的成本。（三）成本控制措施1.加強(qiáng)成本管理意識教育，提高全體職工的成本意識，形成全員參與成本管理的良好氛圍。2.建立健全成本管理制度，明確成本管理職責(zé)，規(guī)范成本核算流程。3.優(yōu)化醫(yī)院資源配置，合理安排人員、設(shè)備、物資等資源，提高資源利用效率，降低成本。4.加強(qiáng)成本分析和考核，定期對醫(yī)院成本進(jìn)行分析評價(jià)，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施加以改進(jìn)。將成本控制指標(biāo)納入科室績效考核體系，與科室績效掛鉤，激勵(lì)科室加強(qiáng)成本控制。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金：醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行存款管理制度，確保貨幣資金安全。定期對貨幣資金進(jìn)行清查盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理，建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理制度，及時(shí)清理結(jié)算，減少資金占用。對應(yīng)收賬款應(yīng)加強(qiáng)催收力度，對確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行核銷。3.存貨：醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)存貨管理，建立健全存貨管理制度，規(guī)范存貨采購、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理。定期對存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，及時(shí)處理盤盈、盤虧和毀損存貨，確保存貨賬實(shí)相符。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類：固定資產(chǎn)是指醫(yī)院持有的預(yù)計(jì)使用年限在一年以上（不含一年）、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等。2.固定資產(chǎn)購置與驗(yàn)收：醫(yī)院應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要和財(cái)力狀況合理安排固定資產(chǎn)購置，按照規(guī)定程序進(jìn)行審批。固定資產(chǎn)購置應(yīng)進(jìn)行充分的市場調(diào)研和論證，確保購置的固定資產(chǎn)符合醫(yī)院實(shí)際需求和質(zhì)量要求。固定資產(chǎn)購置后應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后方可入賬。3.固定資產(chǎn)折舊與減值：醫(yī)院應(yīng)按照國家規(guī)定的折舊方法和折舊年限對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，如有減值跡象，應(yīng)按照規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備。4.固定資產(chǎn)處置：醫(yī)院應(yīng)按照規(guī)定程序?qū)潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行處置，包括出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、對外捐贈等。固定資產(chǎn)處置收入應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定上繳國庫或納入單位預(yù)算管理。（三）無形資產(chǎn)管理1.無形資產(chǎn)定義與分類：無形資產(chǎn)是指醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)等活動或?yàn)楣芾砟康亩钟械那覜]有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。2.無形資產(chǎn)取得與計(jì)價(jià)：醫(yī)院無形資產(chǎn)應(yīng)按照實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)價(jià)。自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按照依法取得時(shí)發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等費(fèi)用作為無形資產(chǎn)的成本入賬；購入的無形資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的價(jià)款作為無形資產(chǎn)的成本入賬。3.無形資產(chǎn)攤銷與減值：醫(yī)院應(yīng)按照國家規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。定期對無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，如有減值跡象，應(yīng)按照規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備。4.無形資產(chǎn)處置：醫(yī)院應(yīng)按照規(guī)定程序?qū)o形資產(chǎn)進(jìn)行處置，包括出售、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈等。無形資產(chǎn)處置收入應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定上繳國庫或納入單位預(yù)算管理。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類醫(yī)院負(fù)債主要包括流動負(fù)債和非流動負(fù)債。流動負(fù)債是指預(yù)計(jì)在一年以內(nèi)（含一年）償還的負(fù)債，包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等；非流動負(fù)債是指預(yù)計(jì)在一年以上償還的負(fù)債，包括長期借款、長期應(yīng)付款等。（二）負(fù)債管理要求1.醫(yī)院應(yīng)合理控制負(fù)債規(guī)模，優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展需要和償債能力，適度舉債，確保債務(wù)規(guī)模與醫(yī)院經(jīng)濟(jì)實(shí)力相匹配。2.加強(qiáng)負(fù)債資金管理，嚴(yán)格按照借款合同約定的用途使用資金，不得擅自改變資金用途。按時(shí)足額償還債務(wù)本息，維護(hù)醫(yī)院良好的信用形象。3.建立健全負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，定期對醫(yī)院負(fù)債情況進(jìn)行分析和評估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)警潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)負(fù)債比率過高或出現(xiàn)償債困難時(shí)應(yīng)及時(shí)采取措施加以解決，并向主管部門和財(cái)政部門報(bào)告。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.醫(yī)院應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及有關(guān)附表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書等。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后應(yīng)經(jīng)醫(yī)院法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字并蓋章，報(bào)主管部門和財(cái)政部門審批。（二）財(cái)務(wù)分析1.醫(yī)院應(yīng)定期開展財(cái)務(wù)分析工作，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。財(cái)務(wù)分析應(yīng)采用科學(xué)合理的方法，對醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等進(jìn)行全面、深入的分析。2.財(cái)務(wù)分析內(nèi)容應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行情況分析、收入分析、成本分析、資產(chǎn)負(fù)債分析、償債能力分析等。通過財(cái)務(wù)分析，找出醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)措施和建議。3.醫(yī)院應(yīng)建立財(cái)務(wù)分析報(bào)告制度，定期撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，向醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子及相關(guān)部門匯報(bào)財(cái)務(wù)分析結(jié)果，為醫(yī)院管理決策提供參考。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.醫(yī)院應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)活動的全過程監(jiān)督。內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督應(yīng)包括對預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整的監(jiān)督，對收入、成本、資產(chǎn)、負(fù)債等財(cái)務(wù)管理活動的監(jiān)督，對財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況的監(jiān)督等。2.醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殐?nèi)部審計(jì)人員應(yīng)定期對醫(yī)院財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)