PAGE煤礦會計及財務(wù)制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范煤礦企業(yè)的會計核算和財務(wù)管理工作，確保財務(wù)信息的真實、準(zhǔn)確、完整，提高資金使用效益，防范財務(wù)風(fēng)險，促進煤礦企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于[煤礦企業(yè)名稱]及其所屬各部門、各分支機構(gòu)。（三）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《煤炭行業(yè)財務(wù)管理制度》以及國家其他相關(guān)法律法規(guī)制定。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，依法進行會計核算和財務(wù)管理。2.真實性原則：財務(wù)信息應(yīng)如實反映煤礦企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.準(zhǔn)確性原則：會計核算和財務(wù)處理應(yīng)準(zhǔn)確無誤，確保數(shù)據(jù)的可靠性。4.完整性原則：涵蓋煤礦企業(yè)財務(wù)活動的全過程，不得遺漏重要信息。5.及時性原則：及時記錄、報告財務(wù)信息，為企業(yè)決策提供及時有效的支持。二、會計機構(gòu)與人員（一）會計機構(gòu)設(shè)置煤礦企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨立的會計機構(gòu)，配備相應(yīng)的會計人員，負(fù)責(zé)本企業(yè)的會計核算和財務(wù)管理工作。會計機構(gòu)應(yīng)明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，建立健全內(nèi)部牽制制度。（二）會計人員配備1.會計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，持有會計從業(yè)資格證書，并定期參加繼續(xù)教育。2.會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備中級以上會計專業(yè)技術(shù)資格，熟悉國家財經(jīng)法律法規(guī)和煤炭行業(yè)財務(wù)制度，具有較強的組織協(xié)調(diào)能力和財務(wù)管理經(jīng)驗。3.根據(jù)煤礦企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模和管理要求，合理配備會計、出納、成本核算、財務(wù)分析等各類專業(yè)人員。（三）會計人員職責(zé)1.會計人員應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。2.負(fù)責(zé)煤礦企業(yè)的財務(wù)收支管理，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)審批制度，對各項費用支出進行審核把關(guān)。3.定期進行財務(wù)清查，確保賬實相符、賬賬相符、賬證相符。4.參與煤礦企業(yè)的財務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行和分析工作，為企業(yè)決策提供財務(wù)支持。5.負(fù)責(zé)稅務(wù)申報和繳納工作，依法履行納稅義務(wù)，合理進行稅務(wù)籌劃。6.保守企業(yè)財務(wù)秘密，不得泄露企業(yè)財務(wù)信息。三、會計核算（一）會計科目設(shè)置煤礦企業(yè)應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和煤炭行業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)實際情況，設(shè)置會計科目。會計科目應(yīng)保持相對穩(wěn)定，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)經(jīng)企業(yè)管理層批準(zhǔn)，并在財務(wù)報表附注中予以說明。（二）會計憑證1.會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證應(yīng)真實、合法、有效，記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制。2.會計憑證的填制應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，內(nèi)容完整，字跡清晰，數(shù)字準(zhǔn)確，摘要簡明扼要。3.會計憑證應(yīng)按照編號順序裝訂成冊，加具封面，注明單位名稱、年度、月份、起止日期、憑證種類、起止號碼等，并由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。（三）會計賬簿1.煤礦企業(yè)應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~應(yīng)根據(jù)會計科目開設(shè)，明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)總賬科目所屬明細(xì)科目開設(shè)，日記賬應(yīng)按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間順序逐筆登記。2.會計賬簿應(yīng)按照連續(xù)編號的頁碼順序登記，不得跳行、隔頁。如發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)將空行、空頁劃線注銷，或注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。3.會計賬簿應(yīng)定期結(jié)賬，做到賬賬相符。結(jié)賬前，應(yīng)將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬，并對有關(guān)賬項進行調(diào)整。結(jié)賬后，應(yīng)在各賬戶的最后一筆余額下劃通欄雙紅線，表示本賬戶已結(jié)賬。（四）財務(wù)會計報告1.煤礦企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，定期編制財務(wù)會計報告。財務(wù)會計報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注。2.財務(wù)會計報告應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。3.財務(wù)會計報告應(yīng)經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人、主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章。設(shè)置總會計師的企業(yè)，還應(yīng)由總會計師簽名并蓋章。4.煤礦企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的時間和方式向有關(guān)部門報送財務(wù)會計報告，并按照國家有關(guān)規(guī)定進行財務(wù)信息披露。四、財務(wù)管理制度（一）資金管理制度1.資金籌集管理煤礦企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展需要，合理籌集資金。資金籌集方式包括自有資金、銀行借款、發(fā)行債券等。企業(yè)應(yīng)制定資金籌集計劃，明確籌資渠道、籌資規(guī)模、籌資成本和籌資風(fēng)險，確保資金籌集的合理性和合法性。2.資金使用管理（1）煤礦企業(yè)應(yīng)建立健全資金審批制度，明確資金使用的審批流程和審批權(quán)限。重大資金支出應(yīng)實行集體決策。（2）資金使用應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，不得擅自改變資金用途。如因特殊情況需要調(diào)整資金用途，應(yīng)經(jīng)企業(yè)管理層批準(zhǔn)。（3）加強資金的日常管理，定期對資金進行盤點和清查，確保資金安全。3.資金結(jié)算管理（1）煤礦企業(yè)應(yīng)規(guī)范資金結(jié)算方式，嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定辦理銀行賬戶的開立、變更和撤銷手續(xù)。（2）加強銀行賬戶管理，定期核對銀行賬戶余額，及時清理未達(dá)賬項。（3）嚴(yán)格控制現(xiàn)金使用范圍，超過現(xiàn)金結(jié)算起點的支出應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（二）成本費用管理制度1.成本費用核算原則煤礦企業(yè)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則進行成本費用核算，正確劃分本期成本費用與下期成本費用的界限，正確劃分生產(chǎn)成本與期間費用的界限。2.成本費用項目（1）煤礦企業(yè)的成本費用主要包括原煤生產(chǎn)成本、洗煤生產(chǎn)成本、管理費用、銷售費用、財務(wù)費用等。（2）原煤生產(chǎn)成本包括原材料、燃料、動力、職工薪酬、折舊費、修理費、安全費用、維簡費等。（3）洗煤生產(chǎn)成本包括原煤成本、洗煤加工費等。（4）管理費用包括管理人員薪酬、辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、折舊費、無形資產(chǎn)攤銷等。（5）銷售費用包括銷售部門人員薪酬、運輸費、裝卸費、包裝費、廣告費等。（6）財務(wù)費用包括利息支出、利息收入、手續(xù)費等。3.成本費用控制措施（1）建立成本費用預(yù)算管理制度，定期編制成本費用預(yù)算，并將預(yù)算指標(biāo)分解到各部門、各崗位，加強成本費用預(yù)算的執(zhí)行和控制。（2）加強成本費用核算與分析，定期對成本費用進行核算和分析，找出成本費用控制的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施加以改進。（3）嚴(yán)格控制各項費用支出，加強對費用報銷的審核，杜絕不合理的費用支出。（三）固定資產(chǎn)管理制度1.固定資產(chǎn)定義與分類（1）固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。（2）煤礦企業(yè)的固定資產(chǎn)主要包括房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、電子設(shè)備等。2.固定資產(chǎn)購置與驗收（1）煤礦企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要，編制固定資產(chǎn)購置計劃，明確購置的固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、預(yù)算金額等。（2）固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的采購程序進行，通過招標(biāo)、詢價等方式選擇供應(yīng)商，確保采購價格合理、質(zhì)量可靠。（3）固定資產(chǎn)購置后，應(yīng)及時組織驗收，驗收合格后方可投入使用。驗收內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的數(shù)量、規(guī)格型號、質(zhì)量、技術(shù)性能等。3.固定資產(chǎn)折舊與攤銷（1）煤礦企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊年限，計提固定資產(chǎn)折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（2）固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按月計提，并計入相關(guān)成本費用。（3）煤礦企業(yè)的無形資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限進行攤銷，攤銷費用計入管理費用。4.固定資產(chǎn)清查與處置（1）煤礦企業(yè)應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進行清查，每年至少進行一次全面清查。清查內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的數(shù)量、使用狀況、賬面價值等。（２）對于盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)計入當(dāng)期損益，盤虧、毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)扣除責(zé)任人賠償后計入當(dāng)期損益。（３）對于閑置、報廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時進行處置。處置固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的程序進行，通過拍賣、招標(biāo)等方式進行公開處置，確保處置價格合理、處置過程公開透明。（四）應(yīng)收賬款管理制度1.應(yīng)收賬款的確認(rèn)與計量煤礦企業(yè)應(yīng)按照銷售商品、提供勞務(wù)的實際發(fā)生額確認(rèn)應(yīng)收賬款，并按照合同約定的收款期限和金額計量應(yīng)收賬款。2.應(yīng)收賬款的催收與管理（1）建立應(yīng)收賬款臺賬，詳細(xì)記錄應(yīng)收賬款的客戶名稱、金額、賬齡、收款情況等信息。（2）加強應(yīng)收賬款的催收工作，定期對應(yīng)收賬款進行清理，對逾期未收回的應(yīng)收賬款應(yīng)及時采取措施進行催收。（3）對于長期掛賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)查明原因，采取有效措施進行處理，如與客戶協(xié)商解決、通過法律途徑解決等。3.壞賬準(zhǔn)備的計提與核銷（1）煤礦企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，合理計提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備的計提方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（2）對于確實無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行核銷。核銷壞賬應(yīng)取得相關(guān)證明材料，并經(jīng)企業(yè)管理層批準(zhǔn)。五、財務(wù)監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.煤礦企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度,明確財務(wù)監(jiān)督的職責(zé)、權(quán)限和程序。2.內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對企業(yè)的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督，檢查財務(wù)制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見。3.企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)加強對自身財務(wù)工作的監(jiān)督，定期進行自查自糾