PAGE非營機構(gòu)財務制度一、總則（一）目的本財務制度旨在規(guī)范本非營利機構(gòu)（以下簡稱“機構(gòu)”）的財務行為，加強財務管理，提高資金使用效益，保障機構(gòu)的健康發(fā)展，更好地實現(xiàn)機構(gòu)宗旨，為社會公益事業(yè)做出積極貢獻。（二）適用范圍本制度適用于本機構(gòu)及其所屬各部門、各項目組的財務活動。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，確保機構(gòu)財務活動合法合規(guī)。2.非營利性原則：機構(gòu)的一切財務活動以實現(xiàn)公益目標為宗旨，不以營利為目的，盈余不得分配，全部用于符合宗旨的業(yè)務活動。3.真實性原則：財務信息應真實、準確、完整地反映機構(gòu)的財務狀況和業(yè)務活動成果。4.完整性原則：涵蓋機構(gòu)所有財務收支及相關經(jīng)濟活動，全面進行財務管理和監(jiān)督。5.公開透明原則：定期向社會公開財務信息，接受社會監(jiān)督，確保財務活動透明化。（四）財務管理體制1.機構(gòu)實行統(tǒng)一領導、分級管理的財務管理體制。2.機構(gòu)負責人對本機構(gòu)的財務工作全面負責，領導財務部門制定和執(zhí)行財務管理制度，審查財務預算和決算，監(jiān)督財務工作的正常開展。3.財務部門負責具體的財務管理工作，包括財務核算、預算編制與執(zhí)行、資金管理、財務分析、財務監(jiān)督等，定期向機構(gòu)負責人和理事會報告財務狀況。二、財務機構(gòu)與人員（一）財務機構(gòu)設置1.設立獨立的財務部門，配備相應的財務人員，負責機構(gòu)的財務管理工作。2.財務部門應明確崗位分工，設置會計、出納等崗位，確保財務工作的規(guī)范化和專業(yè)化。（二）財務人員職責1.會計職責按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，編制財務報表，如實反映機構(gòu)財務狀況和經(jīng)營成果。負責審核原始憑證，登記賬簿，進行成本核算和財務分析。定期核對賬目，確保賬賬相符、賬實相符。負責財務檔案的整理、歸檔和保管工作。2.出納職責負責現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務，嚴格按照現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度辦理相關手續(xù)。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和各種票據(jù)，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。定期與會計核對賬目，編制資金報表。（三）財務人員培訓與考核1.定期組織財務人員參加業(yè)務培訓，提高其專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務能力，使其熟悉國家財經(jīng)法規(guī)和財務制度的變化。2.建立財務人員考核制度，對財務人員的工作業(yè)績、職業(yè)道德等進行考核，考核結(jié)果作為薪酬調(diào)整、晉升等的依據(jù)。三、預算管理（一）預算編制原則1.量入為出、收支平衡原則：根據(jù)機構(gòu)的業(yè)務活動計劃和財務狀況，合理編制預算，確保收入能夠滿足支出需求，避免出現(xiàn)赤字。2.統(tǒng)籌兼顧、保證重點原則：綜合考慮機構(gòu)各項業(yè)務活動的需要，合理安排資金，優(yōu)先保障重點項目和核心業(yè)務的開展。3.科學性、合理性原則：預算編制應結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和未來發(fā)展規(guī)劃，運用科學的方法進行預測和分析，確保預算的準確性和合理性。（二）預算編制方法1.零基預算法：以零為基礎編制預算，不受以往預算安排情況的影響，對各項支出進行全面審核和評估，根據(jù)實際需要確定預算金額。2.滾動預算法：預算期與會計年度脫鉤，隨著預算的執(zhí)行不斷延伸補充預算，逐期向后滾動，使預算更具前瞻性和連續(xù)性。（三）預算編制程序1.每年[具體時間]前，各部門根據(jù)下一年度業(yè)務活動計劃，提出本部門的預算建議數(shù)，報財務部門。2.財務部門對各部門的預算建議數(shù)進行匯總、審核和平衡，結(jié)合機構(gòu)的整體發(fā)展戰(zhàn)略和財務狀況，編制年度預算草案。3.年度預算草案提交機構(gòu)負責人和理事會審議。4.經(jīng)審議通過的年度預算報上級主管部門備案，并下達各部門執(zhí)行。（四）預算執(zhí)行與調(diào)整1.各部門嚴格按照下達的預算執(zhí)行，確保預算的嚴肅性。2.財務部門定期對預算執(zhí)行情況進行檢查和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進措施。3.在預算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預算，應按照規(guī)定的程序進行申報和審批。調(diào)整預算的申請由相關部門提出，說明調(diào)整的原因、內(nèi)容和金額，經(jīng)財務部門審核后，報機構(gòu)負責人和理事會批準。四、收入管理（一）收入分類1.捐贈收入：包括個人、企業(yè)、基金會等的自愿捐贈。2.政府補助收入：指政府部門對機構(gòu)開展特定公益項目給予的資金支持。3.服務收入：機構(gòu)開展與宗旨相關的服務活動所取得的收入，如培訓、咨詢等服務收費。4.其他收入：如利息收入、租金收入等。（二）收入確認原則1.捐贈收入：在收到捐贈款項時確認收入。對于附條件的捐贈，在滿足條件時確認收入。2.政府補助收入：按照相關政府部門的撥款文件規(guī)定的條件和時間確認收入。3.服務收入：在服務已經(jīng)提供，且收到款項或取得收款權(quán)利時確認收入。（三）收入管理要求1.建立健全收入管理制度，明確收入管理流程和審批程序。2.加強對捐贈收入的管理，規(guī)范捐贈行為，確保捐贈資金的合法性和合規(guī)性。對捐贈收入進行分類核算，?？顚Ｓ?。3.嚴格按照規(guī)定的收費標準收取服務收入，不得擅自提高或降低收費標準。服務收入應及時入賬，不得截留或挪用。4.加強對其他收入的管理，確保各項收入及時足額入賬，防止收入流失。五、支出管理（一）支出分類1.人員費用：包括工資、獎金、福利等。2.業(yè)務活動費用：用于開展各項公益活動的費用，如項目執(zhí)行費用、物資采購費用等。3.管理費用：機構(gòu)行政管理部門為組織和管理業(yè)務活動所發(fā)生的費用，如辦公費、差旅費、會議費等。4.籌資費用：為籌集資金而發(fā)生的費用，如手續(xù)費、宣傳費等。（二）支出審批原則1.合法性原則：支出必須符合國家有關法律法規(guī)和財務規(guī)章制度的規(guī)定。2.合理性原則：支出應與機構(gòu)的業(yè)務活動相關，具有必要性和合理性，不得鋪張浪費。3.審批權(quán)限原則：明確不同金額支出的審批權(quán)限，嚴格按照審批程序進行審批。（三）支出審批程序1.一般支出：由部門負責人審核簽字后，報財務部門審核，再由機構(gòu)負責人審批。2.重大支出：超過一定金額的重大支出，需經(jīng)部門負責人、財務部門、機構(gòu)負責人審核后，提交理事會審議通過。（四）支出報銷要求1.報銷憑證應真實、合法、有效，具備完整的要素，如發(fā)票、收據(jù)、審批單等。2.報銷內(nèi)容應與業(yè)務活動相關，不得報銷與機構(gòu)業(yè)務無關的費用。3.嚴格按照財務制度規(guī)定的報銷流程進行報銷，不得擅自簡化或變更報銷程序。4.財務部門對報銷憑證進行審核，對不符合規(guī)定的報銷憑證予以退回。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.現(xiàn)金管理嚴格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，控制現(xiàn)金庫存限額，確?，F(xiàn)金安全?，F(xiàn)金收支應及時入賬，并定期進行盤點，做到賬實相符。2.銀行存款管理按照國家有關規(guī)定，選擇合適的銀行開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務。定期核對銀行賬戶余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時發(fā)現(xiàn)和處理未達賬項。3.應收賬款管理建立應收賬款管理制度，加強對應收賬款的核算和管理。定期對應收賬款進行清理和催收，對長期掛賬的應收賬款應查明原因，采取有效措施進行處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等類別。2.固定資產(chǎn)購置購置固定資產(chǎn)應按照規(guī)定的程序進行審批，納入年度預算管理。固定資產(chǎn)購置應遵循公開、公平、公正的原則，通過招標、詢價等方式進行采購，確保資產(chǎn)質(zhì)量和價格合理。3.固定資產(chǎn)折舊按照國家規(guī)定的折舊方法和折舊年限，對固定資產(chǎn)計提折舊。折舊費用計入相關成本或費用科目，不得隨意變更折舊方法和折舊年限。4.固定資產(chǎn)清查定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少進行一次全面清查。清查結(jié)果應形成報告，對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)應查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與分類無形資產(chǎn)是指機構(gòu)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)等。2.無形資產(chǎn)計價與攤銷無形資產(chǎn)按照取得時的實際成本計價。對使用壽命有限的無形資產(chǎn)，按照規(guī)定的攤銷方法進行攤銷，攤銷費用計入相關成本或費用科目。七、負債管理（一）負債分類1.短期負債：指償還期限在一年以內(nèi)的負債，如短期借款、應付賬款等。2.長期負債：指償還期限在一年以上的負債，如長期借款等。（二）負債管理要求1.合理控制負債規(guī)模，避免過度負債給機構(gòu)帶來財務風險。2.對負債進行分類核算，及時記錄和反映負債的增減變動情況。3.按照合同約定及時償還債務，維護機構(gòu)的信用。八、財務報告與財務分析（一）財務報告1.財務報表編制定期編制財務報表，包括資產(chǎn)負債表、業(yè)務活動表、現(xiàn)金流量表等。財務報表應按照國家統(tǒng)一的會計制度和會計準則進行編制，確保數(shù)據(jù)真實、準確、完整。2.財務報告報送：財務報告經(jīng)機構(gòu)負責人和財務負責人審核簽字后，報理事會審議，并按照規(guī)定向社會公開披露。（二）財務分析1.分析內(nèi)容對機構(gòu)的財務狀況、業(yè)務活動成果、資金使用效益等進行分析，包括償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析等。通過財務分析，發(fā)現(xiàn)機構(gòu)財務活動中存在的問題，為決策提供依據(jù)。2.分析方法：運用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等多種方法進行財務分析。九、財務監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財務監(jiān)督制度，加強對財務活動的日常監(jiān)督。2.財務部門定期對機構(gòu)的財務收支、資產(chǎn)管理等情況進行自查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。3.機構(gòu)內(nèi)部審計部門定期對財務工作進行審計，監(jiān)督財務制