PAGE機關(guān)會計財務(wù)制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范機關(guān)的會計財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障機關(guān)工作的正常運轉(zhuǎn)，維護國有資產(chǎn)的安全與完整，確保財務(wù)活動符合國家法律法規(guī)及相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。（二）適用范圍本制度適用于本機關(guān)及其所屬各部門、各單位的財務(wù)活動。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律，依法進行財務(wù)收支活動。2.真實性原則：財務(wù)信息應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整地反映機關(guān)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋機關(guān)財務(wù)活動的各個方面，確保財務(wù)管理無死角。4.準(zhǔn)確性原則：財務(wù)核算、報表編制等應(yīng)準(zhǔn)確無誤，數(shù)據(jù)清晰可靠。5.及時性原則：及時記錄、處理財務(wù)事項，按時報送財務(wù)報表和相關(guān)資料。6.效益性原則：注重資金使用效益，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效率。（四）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預(yù)算法》、《行政單位財務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》以及其他相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。二、會計機構(gòu)與人員（一）會計機構(gòu)設(shè)置機關(guān)應(yīng)根據(jù)財務(wù)工作需要，設(shè)置獨立的會計機構(gòu)，配備相應(yīng)的會計人員。會計機構(gòu)應(yīng)明確職責(zé)分工，確保財務(wù)工作有序開展。（二）會計人員配備1.會計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，持有會計從業(yè)資格證書，并定期參加繼續(xù)教育，不斷更新知識，提高業(yè)務(wù)水平。2.會計人員應(yīng)遵守職業(yè)道德，誠實守信，廉潔奉公，保守機密。（三）會計人員職責(zé)1.會計主管職責(zé)負(fù)責(zé)組織和管理機關(guān)的財務(wù)工作，制定財務(wù)管理制度和工作流程。審核財務(wù)收支憑證，編制財務(wù)報表，定期進行財務(wù)分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。組織財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)督，確保預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。協(xié)調(diào)與財政、稅務(wù)、審計等部門的關(guān)系，及時處理財務(wù)相關(guān)事宜。負(fù)責(zé)會計人員的培訓(xùn)、考核和管理，提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。2.會計崗位職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報表。負(fù)責(zé)財務(wù)收支的核算和管理，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)審批制度，確保收支合規(guī)。管理機關(guān)的各類資產(chǎn)，定期進行清查盤點，保證資產(chǎn)賬實相符。協(xié)助編制財務(wù)預(yù)算，跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，及時反饋預(yù)算執(zhí)行中的問題。負(fù)責(zé)財務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作，確保檔案資料的完整和安全。3.出納崗位職責(zé)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，確?，F(xiàn)金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和有關(guān)印章，確保其安全完整。協(xié)助會計做好其他財務(wù)工作，如編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表等。三、財務(wù)預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.機關(guān)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位的工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計劃，編制年度財務(wù)預(yù)算。2.預(yù)算編制應(yīng)遵循“量入為出、收支平衡”的原則，確保預(yù)算的科學(xué)性、合理性和可行性。3.預(yù)算編制程序包括自下而上申報、自上而下下達、綜合平衡和審核批準(zhǔn)等環(huán)節(jié)。各部門應(yīng)根據(jù)本部門的工作任務(wù)和資金需求，提出預(yù)算建議數(shù)，經(jīng)財務(wù)部門審核匯總后，報單位領(lǐng)導(dǎo)審批，形成年度財務(wù)預(yù)算草案，提交機關(guān)辦公會議審議通過后，報上級主管部門備案。（二）預(yù)算執(zhí)行1.財務(wù)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行。各部門應(yīng)按照預(yù)算安排，合理使用資金，確保各項工作任務(wù)的順利完成。2.財務(wù)部門應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行檢查和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.預(yù)算執(zhí)行過程中，如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行申報和審批。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自調(diào)整預(yù)算。（三）預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算調(diào)整應(yīng)遵循必要性、可行性和合規(guī)性原則。因國家政策調(diào)整、工作任務(wù)變化等原因，導(dǎo)致原預(yù)算無法執(zhí)行或需要增減預(yù)算指標(biāo)的，應(yīng)及時提出預(yù)算調(diào)整申請。2.預(yù)算調(diào)整申請應(yīng)包括調(diào)整的原因、項目、金額及對預(yù)算執(zhí)行的影響等內(nèi)容。經(jīng)財務(wù)部門審核、單位領(lǐng)導(dǎo)審批后，報上級主管部門備案。3.預(yù)算調(diào)整后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整財務(wù)預(yù)算報表和相關(guān)財務(wù)指標(biāo)，確保財務(wù)信息的一致性和準(zhǔn)確性。（四）預(yù)算分析與考核1.財務(wù)部門應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，撰寫預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)。分析報告應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行情況、差異原因分析、改進措施建議等內(nèi)容。2.建立預(yù)算考核制度，對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進行考核評價?？己私Y(jié)果作為部門績效評價和干部考核的重要依據(jù)。3.對預(yù)算執(zhí)行情況好的部門和個人給予表彰和獎勵，對預(yù)算執(zhí)行不力的部門和個人進行批評教育，并責(zé)令其限期整改。四、收入管理（一）收入范圍機關(guān)的收入包括財政撥款收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入和其他收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.財政撥款收入按照財政部門批復(fù)的預(yù)算和資金撥付文件確認(rèn)。2.事業(yè)收入按照實際收到的款項確認(rèn)。3.上級補助收入、附屬單位上繳收入按照實際收到的金額確認(rèn)。4.經(jīng)營收入按照經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入確認(rèn)。5.其他收入按照實際收到的金額確認(rèn)。（三）收入管理要求1.各項收入應(yīng)及時足額入賬，不得截留、挪用、坐支。2.嚴(yán)格執(zhí)行收費政策，依法依規(guī)收取各項費用，不得擅自設(shè)立收費項目、提高收費標(biāo)準(zhǔn)。3.加強對經(jīng)營收入的管理，確保經(jīng)營活動合法合規(guī)，收入真實可靠。4.建立收入臺賬，詳細(xì)記錄收入的來源、金額、時間等信息，定期進行核對和清理。五、支出管理（一）支出范圍機關(guān)的支出包括基本支出和項目支出?；局С鍪侵笧楸Ｕ蠙C關(guān)正常運轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費和公用經(jīng)費；項目支出是指為完成特定工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標(biāo)而發(fā)生的支出。（二）支出審批制度1.建立健全支出審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。各項支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進行審批，未經(jīng)審批不得支出。2.一般支出由部門負(fù)責(zé)人審核，財務(wù)部門復(fù)核，報分管領(lǐng)導(dǎo)審批；重大支出或涉及專項資金的支出，應(yīng)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定，并報上級主管部門備案。3.支出審批應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，確保支出的真實性、合法性和合理性。對不符合規(guī)定的支出，財務(wù)部門有權(quán)拒絕報銷。（三）支出報銷規(guī)定1.報銷憑證應(yīng)真實、合法、有效，內(nèi)容完整，包括發(fā)票、收據(jù)、報銷單等。發(fā)票應(yīng)加蓋發(fā)票專用章，收據(jù)應(yīng)加蓋財務(wù)專用章。2.報銷費用應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定和本單位的財務(wù)制度，不得報銷與本單位業(yè)務(wù)無關(guān)的費用。3.嚴(yán)格執(zhí)行費用報銷標(biāo)準(zhǔn)，對超標(biāo)準(zhǔn)的支出不予報銷。4.報銷手續(xù)應(yīng)齊全，報銷人應(yīng)按照規(guī)定填寫報銷單，注明報銷事由、金額、附件張數(shù)等，并簽字確認(rèn)。財務(wù)部門應(yīng)認(rèn)真審核報銷憑證，無誤后予以報銷。（四）支出分類管理1.人員經(jīng)費管理人員經(jīng)費包括基本工資、津貼補貼、獎金、社會保障繳費、住房公積金等。應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放，確保人員工資待遇按時足額落實。加強對人員經(jīng)費的核算和管理，準(zhǔn)確記錄人員工資變動情況，及時調(diào)整相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)。2.公用經(jīng)費管理公用經(jīng)費包括辦公費、印刷費、水電費、郵電費、差旅費、會議費、培訓(xùn)費、公務(wù)接待費、公務(wù)用車運行維護費等。應(yīng)嚴(yán)格控制公用經(jīng)費支出，厲行節(jié)約，反對浪費。制定公用經(jīng)費支出標(biāo)準(zhǔn)和定額，加強對各項費用的控制和管理。如辦公費應(yīng)根據(jù)實際工作需要合理安排，印刷費應(yīng)嚴(yán)格審批印刷數(shù)量和價格；水電費應(yīng)加強節(jié)約意識，杜絕浪費；差旅費應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和審批程序報銷；會議費、培訓(xùn)費應(yīng)嚴(yán)格控制規(guī)模和開支標(biāo)準(zhǔn)；公務(wù)接待費應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行接待標(biāo)準(zhǔn)，不得超標(biāo)準(zhǔn)接待；公務(wù)用車運行維護費應(yīng)加強車輛管理，降低運行成本。3.項目支出管理項目支出應(yīng)按照項目預(yù)算和合同要求進行管理，確保?？顚Ｓ?。建立項目支出臺賬，詳細(xì)記錄項目資金的收支情況，定期進行核對和清理。加強對項目實施過程的監(jiān)督和檢查，確保項目按時保質(zhì)完成。項目完成后，應(yīng)及時進行驗收和結(jié)算，辦理項目資金的核銷手續(xù)。六、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類與計價1.機關(guān)資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等。2.流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、庫存材料、暫付款等，按照實際成本計價。3.固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等。固定資產(chǎn)按照取得時的實際成本計價，購置的固定資產(chǎn)，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。自行建造的固定資產(chǎn)，其成本由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。融資租入的固定資產(chǎn)，其成本按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用等確定。接受捐贈、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費、運輸費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)可供取得，但依法經(jīng)過資產(chǎn)評估的，其成本按照評估價值加上相關(guān)稅費、運輸費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)可供取得、也未經(jīng)資產(chǎn)評估的，其成本比照同類或類似資產(chǎn)的市場價格加上相關(guān)稅費、運輸費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)且未經(jīng)資產(chǎn)評估、同類或類似資產(chǎn)的市場價格也無法可靠取得的，按照名義金額入賬，相關(guān)稅費、運輸費等計入當(dāng)期費用。4.無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。無形資產(chǎn)按照取得時的實際成本計價。自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按照依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用計價。接受捐贈、無償調(diào)入的無形資產(chǎn)，按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費等確定。5.對外投資是指機關(guān)依法利用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。對外投資按照實際發(fā)生的金額計價。（二）資產(chǎn)購置與處置1.資產(chǎn)購置應(yīng)按照預(yù)算安排和實際工作需要進行，嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度和相關(guān)審批程序。購置固定資產(chǎn)應(yīng)進行可行性論證，確保資產(chǎn)的必要性和合理性。2.資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈、報廢、報損等。資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自處置。3.固定資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時足額上繳國庫，實行“收支兩條線”管理。資產(chǎn)處置過程中發(fā)生的相關(guān)費用，應(yīng)按照規(guī)定從處置收入中扣除。（三）資產(chǎn)清查與盤點1.機關(guān)應(yīng)定期進行資產(chǎn)清查和盤點，確保資產(chǎn)賬實相符。資產(chǎn)清查和盤點工作每年至少進行一次，由財務(wù)部門會同資產(chǎn)管理部門組織實施。2.資產(chǎn)清查和盤點應(yīng)全面、細(xì)致，對資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、使用狀況等進行逐一核對和檢查。清查盤點結(jié)束后，應(yīng)編制資產(chǎn)清查報告，如實反映資產(chǎn)清查情況，對清查中發(fā)現(xiàn)的問題及時進行處理。3.對盤盈、盤虧的資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批和賬務(wù)處理。盤盈的資產(chǎn)應(yīng)及時入賬，盤虧的資產(chǎn)應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，按照規(guī)定進行核銷。（四）資產(chǎn)日常管理1.建立健全資產(chǎn)管理制度，明確資產(chǎn)管理部門和使用部門的職責(zé)分工。資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)的登記、核算、清查、處置等工作；使用部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)的日常使用和維護管理，確保資產(chǎn)的安全完整。2.加強對固定資產(chǎn)的卡片管理，對每一項固定資產(chǎn)建立卡片，詳細(xì)記錄資產(chǎn)的名稱、型號、規(guī)格、購置時間、使用部門、使用狀況等信息。3.定期對資產(chǎn)進行維護保養(yǎng)，確保資產(chǎn)正常運行。對大型設(shè)備和貴重資產(chǎn)，應(yīng)制定專門的維護保養(yǎng)計劃，安排專業(yè)人員進行維護保養(yǎng)。4.建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，及時更新資產(chǎn)信息，實現(xiàn)資產(chǎn)的動態(tài)管理。通過資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，能夠?qū)崟r掌握資產(chǎn)的數(shù)量、分布、使用狀況等情況，為資產(chǎn)管理決策提供依據(jù)。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類機關(guān)的負(fù)債包括應(yīng)繳款項、暫存款項、應(yīng)付賬款等。（二）負(fù)債管理要求1.嚴(yán)格控制負(fù)債規(guī)模，不得擅自舉借債務(wù)。確因工作需要舉借債務(wù)的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，并報上級主管部門備案。2.加強對應(yīng)繳款項的管理，確保及時足額上繳國庫。對應(yīng)繳未繳的款項，應(yīng)查明原因，督促相關(guān)部門和人員及時繳納。3.規(guī)范暫存款項的管理，嚴(yán)格控制暫存款項的發(fā)生，及時清理暫存款項，不得長期掛賬。4.加強對應(yīng)付賬款的管理，按照合同約定及時支付款項，維護機關(guān)的信譽。八、財務(wù)報告與財務(wù)分析（一）財務(wù)報告1.機關(guān)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度和財務(wù)報告制度的要求，定期編制財務(wù)報告。財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表（行政單位）、收入支出表（行政單位）、財政撥款收入支出表（行政單位）、資產(chǎn)負(fù)債表（事業(yè)單位）、收入支出表（事業(yè)單位）、財政補助收入支出表（事業(yè)單位）等主表以及相關(guān)附表和附注。2.財務(wù)報告應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整地反映機關(guān)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情況。財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)經(jīng)會計主管審核、單位領(lǐng)導(dǎo)審批，并加蓋單位公章。3.機關(guān)應(yīng)按照規(guī)定的時間和方式，及時向上級主管部門和財政部門報送財務(wù)報告。（二）財務(wù)分析1.財務(wù)部門應(yīng)定期對機關(guān)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行分析，撰寫財務(wù)分析報告。財務(wù)分析報告應(yīng)包括財務(wù)指標(biāo)分析、預(yù)算執(zhí)行情況分析、資金使用效益分析、財務(wù)風(fēng)險分析等內(nèi)容。2.財務(wù)分析應(yīng)運用科學(xué)的方法和指標(biāo)體系，對財務(wù)數(shù)據(jù)進行深入分析和研究，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)。通過財務(wù)分析，發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在的問題，提出改進措施和建議，不斷提高財務(wù)管理水平。九、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強對財務(wù)活動的全過程監(jiān)督。財務(wù)部門應(yīng)定期對財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、預(yù)算執(zhí)行等情況進行自查自糾，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。2.加強對會計人員的監(jiān)督管理，會計人員應(yīng)嚴(yán)格遵守職業(yè)道德和財務(wù)制度，如實記錄和反映財務(wù)活動情況。對違反財務(wù)制度和職業(yè)道德的會計人員，應(yīng)依法依規(guī)進行處理。3.建立內(nèi)