PAGE縣醫(yī)院財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范縣醫(yī)院的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)院的健康可持續(xù)發(fā)展，為廣大患者提供優(yōu)質(zhì)、高效、安全的醫(yī)療服務(wù)。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會計(jì)制度》以及國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度制定。（三）適用范圍本制度適用于縣醫(yī)院及其所屬各部門、科室。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋醫(yī)院所有財(cái)務(wù)活動，做到全面管理。4.收支平衡原則：合理安排收支，保持財(cái)務(wù)收支平衡，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。5.成本效益原則：優(yōu)化資源配置，降低成本，提高效益。二、財(cái)務(wù)管理體制（一）醫(yī)院財(cái)務(wù)管理組織架構(gòu)醫(yī)院設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理部門，配備專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，負(fù)責(zé)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)管理部門在院長的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，向醫(yī)院管理層負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。（二）職責(zé)分工1.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人：全面負(fù)責(zé)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)管理制度和工作計(jì)劃，組織實(shí)施財(cái)務(wù)核算、預(yù)算管理、成本控制等工作，協(xié)調(diào)與其他部門的關(guān)系，參與醫(yī)院重大經(jīng)濟(jì)決策。2.會計(jì)人員：按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度進(jìn)行會計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，登記會計(jì)賬簿，審核原始憑證，辦理資金收付等會計(jì)事務(wù)。3.出納人員：負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款的收付和保管，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，定期盤點(diǎn)現(xiàn)金，確保資金安全。4.預(yù)算管理人員：負(fù)責(zé)編制醫(yī)院年度預(yù)算，跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況并進(jìn)行分析，提出預(yù)算調(diào)整建議。5.成本核算人員：開展醫(yī)院成本核算工作，分析成本構(gòu)成，提出成本控制措施，為醫(yī)院定價(jià)和決策提供依據(jù)。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制原則堅(jiān)持“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”的原則。結(jié)合醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃，科學(xué)合理地編制預(yù)算。2.編制方法采用零基預(yù)算和滾動預(yù)算相結(jié)合的方法。零基預(yù)算是指不考慮以往年度收支情況，一切從實(shí)際需要出發(fā)編制預(yù)算；滾動預(yù)算是指根據(jù)年度預(yù)算執(zhí)行情況和實(shí)際工作需要，適時(shí)調(diào)整預(yù)算，使預(yù)算更具科學(xué)性和靈活性。3.編制流程每年第四季度，各科室根據(jù)本科室工作計(jì)劃和業(yè)務(wù)發(fā)展需求，提出下一年度的預(yù)算建議，報(bào)送財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門對各科室預(yù)算建議進(jìn)行審核、匯總，結(jié)合醫(yī)院總體發(fā)展規(guī)劃和財(cái)務(wù)狀況，編制醫(yī)院年度預(yù)算草案。醫(yī)院年度預(yù)算草案經(jīng)院長辦公會審議通過后，報(bào)上級主管部門審批。（二）預(yù)算執(zhí)行與控制1.醫(yī)院各科室應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，不得擅自調(diào)整預(yù)算。如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理審批手續(xù)。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和通報(bào)。對預(yù)算執(zhí)行偏差較大的科室，及時(shí)提出預(yù)警和改進(jìn)措施。3.建立預(yù)算執(zhí)行考核制度，將預(yù)算執(zhí)行情況與科室績效考核掛鉤，對預(yù)算執(zhí)行較好的科室給予獎勵(lì)，對預(yù)算執(zhí)行不力的科室進(jìn)行懲罰。（三）預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算調(diào)整的條件：當(dāng)國家政策、醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃發(fā)生重大變化，或因不可抗力因素導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)重大偏差時(shí)，可以進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。2.預(yù)算調(diào)整的程序：科室提出預(yù)算調(diào)整申請，詳細(xì)說明調(diào)整的原因、項(xiàng)目和金額。財(cái)務(wù)部門對科室預(yù)算調(diào)整申請進(jìn)行審核，提出審核意見。預(yù)算調(diào)整申請經(jīng)院長辦公會審議通過后，報(bào)上級主管部門審批。四、收入管理（一）收入分類醫(yī)院收入主要包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入和其他收入。1.醫(yī)療收入：指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動取得的收入，包括門診收入、住院收入和其他醫(yī)療收入。2.財(cái)政補(bǔ)助收入：指醫(yī)院從財(cái)政部門取得的各類財(cái)政補(bǔ)助收入，包括基本建設(shè)補(bǔ)助、設(shè)備購置補(bǔ)助、人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助等。3.科教項(xiàng)目收入：指醫(yī)院承擔(dān)科研、教學(xué)項(xiàng)目取得的收入。4.其他收入：指醫(yī)院除醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入以外的其他收入，如租金收入、捐贈收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.醫(yī)療收入在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)，按照國家規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確定的金額確認(rèn)收入。2.財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入按照實(shí)際收到的金額確認(rèn)收入。3.其他收入按照實(shí)際收到的金額確認(rèn)收入。（三）收費(fèi)管理與票據(jù)管理1.醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家物價(jià)政策，合理制定醫(yī)療服務(wù)價(jià)格，公示收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)禁亂收費(fèi)。2.加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)管理，收費(fèi)票據(jù)由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一領(lǐng)購、保管、發(fā)放和核銷。收費(fèi)人員應(yīng)按照規(guī)定使用收費(fèi)票據(jù)，及時(shí)將收費(fèi)款項(xiàng)上繳財(cái)務(wù)部門。3.建立收費(fèi)退費(fèi)管理制度，規(guī)范退費(fèi)流程，嚴(yán)格審核退費(fèi)申請，確保退費(fèi)合法合規(guī)。五、支出管理（一）支出分類醫(yī)院支出主要包括醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出和其他支出。1.醫(yī)療支出：指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)等。2.財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出：指醫(yī)院使用財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助資金發(fā)生的支出。3.科教項(xiàng)目支出：指醫(yī)院開展科研、教學(xué)項(xiàng)目發(fā)生的支出。4.其他支出：指醫(yī)院除醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出以外的其他支出，如捐贈支出、利息支出等。（二）支出審批與控制1.醫(yī)院各項(xiàng)支出應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批。一般支出由科室負(fù)責(zé)人審核，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批；重大支出由院長辦公會審議通過后，報(bào)上級主管部門審批。2.加強(qiáng)支出控制，嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，控制不合理支出。對超預(yù)算支出、無預(yù)算支出、不符合規(guī)定的支出不予報(bào)銷。3.建立支出績效考核制度，對各科室支出情況進(jìn)行考核評價(jià)，提高資金使用效益。（三）成本管理1.醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)成本管理，建立健全成本核算體系，開展成本核算工作。成本核算應(yīng)遵循合法性、可靠性、相關(guān)性、分期核算、權(quán)責(zé)發(fā)生制、按實(shí)際成本計(jì)價(jià)、收支配比、一致性、重要性等原則。成本核算對象：醫(yī)院成本核算對象包括科室成本、醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本、病種成本、床日成本、診次成本等。成本核算方法：采用作業(yè)成本法或完全成本法進(jìn)行成本核算。2.成本分析與控制：定期對醫(yī)院成本進(jìn)行分析，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)，采取有效措施降低成本。如優(yōu)化人員配置、降低物資消耗、提高設(shè)備利用率等。六、資產(chǎn)管理（一）貨幣資金管理1.醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)貨幣資金管理的規(guī)定，加強(qiáng)現(xiàn)金、銀行存款的管理?，F(xiàn)金庫存限額應(yīng)符合規(guī)定，不得坐支現(xiàn)金。2.建立貨幣資金內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對貨幣資金收付、保管、清查等環(huán)節(jié)的管理，確保貨幣資金安全。定期對貨幣資金進(jìn)行清查盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。（二）固定資產(chǎn)管理1.固定資產(chǎn)定義與分類：固定資產(chǎn)是指醫(yī)院持有的預(yù)計(jì)使用年限在一年以上（不含一年）、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上、并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、圖書、其他固定資產(chǎn)等。2.固定資產(chǎn)購置與驗(yàn)收：醫(yī)院購置固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度。固定資產(chǎn)購置后，應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收，確保資產(chǎn)質(zhì)量和數(shù)量符合要求。3.固定資產(chǎn)折舊與減值：醫(yī)院固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定計(jì)提折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，對發(fā)生減值的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備。4.固定資產(chǎn)處置：固定資產(chǎn)處置包括出售、報(bào)廢、毀損等。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，評估作價(jià)，公開拍賣或招標(biāo)，處置收入應(yīng)及時(shí)上繳財(cái)務(wù)部門。（三）庫存物資管理1.庫存物資分類：庫存物資包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材料等。2.庫存物資采購與驗(yàn)收：庫存物資采購應(yīng)按照醫(yī)院需求計(jì)劃進(jìn)行，嚴(yán)格執(zhí)行采購審批制度。采購的庫存物資應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收，確保物資質(zhì)量和數(shù)量符合要求。3.庫存物資保管與盤點(diǎn)：加強(qiáng)庫存物資保管，建立庫存物資管理制度，定期對庫存物資進(jìn)行盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。對盤盈、盤虧的庫存物資，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。4.庫存物資發(fā)出：庫存物資發(fā)出應(yīng)按照先進(jìn)先出、加權(quán)平均等方法計(jì)價(jià)，確保發(fā)出物資成本準(zhǔn)確合理。七、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.醫(yī)院應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及有關(guān)附表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核、院長審批后，報(bào)上級主管部門和財(cái)政部門。（二）財(cái)務(wù)分析1.醫(yī)院應(yīng)定期開展財(cái)務(wù)分析工作，為醫(yī)院管理層提供決策依據(jù)。財(cái)務(wù)分析內(nèi)容包括醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、預(yù)算執(zhí)行情況、成本效益情況等。2.財(cái)務(wù)分析方法主要包括比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等。通過對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，找出醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中存在的問題，提出改進(jìn)措施和建議。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.醫(yī)院應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)活動各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查。內(nèi)部監(jiān)督包括財(cái)務(wù)部門內(nèi)部監(jiān)督、審計(jì)部門監(jiān)督和其他部門監(jiān)督。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對醫(yī)院財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況進(jìn)行自查自糾，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。審計(jì)部門應(yīng)定期對醫(yī)院財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，出具審計(jì)報(bào)