PAGE事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度及流程一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范事業(yè)單位的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障事業(yè)單位各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，促進(jìn)事業(yè)發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于本事業(yè)單位及其所屬獨(dú)立核算的單位。（三）基本原則1.執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度。2.堅(jiān)持勤儉辦事業(yè)的方針，厲行節(jié)約，制止奢侈浪費(fèi)。3.正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，國(guó)家、單位和個(gè)人三者利益的關(guān)系。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置事業(yè)單位應(yīng)單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)明確崗位職責(zé)，建立健全內(nèi)部管理制度。（二）會(huì)計(jì)人員配備會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德，依法履行職責(zé)。（三）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。2.實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核和監(jiān)督。3.擬訂本單位財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和預(yù)算方案，參與擬訂經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃，考核、分析預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況。4.辦理其他會(huì)計(jì)事項(xiàng)。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.合法性原則。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，在法律允許的范圍內(nèi)編制預(yù)算。2.完整性原則。將單位的各項(xiàng)收入和支出全部納入預(yù)算管理，不得遺漏。3.真實(shí)性原則。以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映單位的財(cái)務(wù)收支情況，不得虛報(bào)、瞞報(bào)。4.穩(wěn)妥性原則。收入預(yù)算要留有余地，支出預(yù)算要量入為出，收支平衡。5.重點(diǎn)性原則。優(yōu)先保障重點(diǎn)項(xiàng)目和事業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。（二）預(yù)算編制方法1.收入預(yù)算編制。根據(jù)國(guó)家政策、事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和工作任務(wù)，參考以前年度收入情況，預(yù)測(cè)本年度收入來(lái)源，包括財(cái)政撥款、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、其他收入等。2.支出預(yù)算編制。根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要和財(cái)力可能，分輕重緩急，合理安排各項(xiàng)支出。支出預(yù)算包括基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算?；局С鲱A(yù)算按照定員定額的方法編制，項(xiàng)目支出預(yù)算按照項(xiàng)目申報(bào)、評(píng)審、立項(xiàng)的程序編制。（三）預(yù)算審批與執(zhí)行1.預(yù)算編制完成后，報(bào)經(jīng)主管部門和財(cái)政部門審核、批準(zhǔn)。2.事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的預(yù)算，不得擅自調(diào)整。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。3.建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決。四、收入管理（一）收入范圍事業(yè)單位的收入包括財(cái)政撥款收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入等。（二）收入管理原則1.依法組織收入。嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定，組織各項(xiàng)收入，確保收入合法合規(guī)。2.收入與支出相匹配。根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要和財(cái)力可能，合理安排收入規(guī)模，使收入與支出相適應(yīng)。3.加強(qiáng)收入核算。按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，及時(shí)、準(zhǔn)確地核算各項(xiàng)收入，確保收入數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。（三）收入管理措施1.財(cái)政撥款收入管理。按照財(cái)政部門的要求，及時(shí)、足額地取得財(cái)政撥款收入，并按照規(guī)定的用途使用。2.事業(yè)收入管理。加強(qiáng)對(duì)事業(yè)收入的管理，嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)政策，規(guī)范收費(fèi)行為，確保事業(yè)收入及時(shí)足額上繳。3.經(jīng)營(yíng)收入管理。加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理，提高經(jīng)營(yíng)效益，確保經(jīng)營(yíng)收入的真實(shí)性和合法性。4.其他收入管理。對(duì)上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入等，要按照規(guī)定的渠道和方式取得，并及時(shí)入賬核算。五、支出管理（一）支出范圍事業(yè)單位的支出包括基本支出和項(xiàng)目支出?；局С鍪侵笧楸Ｕ蠁挝徽＿\(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)。項(xiàng)目支出是指為完成特定的工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)而發(fā)生的支出。（二）支出管理原則1.嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保支出合法合規(guī)。2.厲行節(jié)約，反對(duì)浪費(fèi)，提高資金使用效益。3.支出與事業(yè)發(fā)展相適應(yīng)，根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要和財(cái)力可能，合理安排支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)。4.加強(qiáng)支出核算，按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，及時(shí)、準(zhǔn)確地核算各項(xiàng)支出，確保支出數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。（三）支出審批與控制1.建立健全支出審批制度，明確審批權(quán)限和審批程序。各項(xiàng)支出應(yīng)按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序進(jìn)行審批，未經(jīng)審批不得支出。2.加強(qiáng)對(duì)支出的控制，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，控制支出規(guī)模，防止超支。對(duì)超預(yù)算支出要嚴(yán)格控制，確需支出的，應(yīng)按照規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。3.加強(qiáng)對(duì)支出的監(jiān)督檢查，定期對(duì)支出情況進(jìn)行檢查和分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。（四）基本支出管理1.人員經(jīng)費(fèi)管理。按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，合理確定人員工資、津貼、補(bǔ)貼等標(biāo)準(zhǔn)，確保人員經(jīng)費(fèi)及時(shí)足額發(fā)放。2.公用經(jīng)費(fèi)管理。制定公用經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制公用經(jīng)費(fèi)支出，提高資金使用效益。公用經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)使用，不得擅自擴(kuò)大支出范圍或提高支出標(biāo)準(zhǔn)。（五）項(xiàng)目支出管理1.項(xiàng)目申報(bào)與立項(xiàng)。根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要和財(cái)力可能，提出項(xiàng)目申報(bào)計(jì)劃，按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報(bào)和立項(xiàng)。項(xiàng)目申報(bào)應(yīng)明確項(xiàng)目目標(biāo)、內(nèi)容、預(yù)算、實(shí)施期限等。2.項(xiàng)目實(shí)施與監(jiān)督。項(xiàng)目實(shí)施單位應(yīng)按照批準(zhǔn)的項(xiàng)目計(jì)劃組織實(shí)施，確保項(xiàng)目順利完成。加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決。3.項(xiàng)目驗(yàn)收與績(jī)效評(píng)價(jià)。項(xiàng)目完成后，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行驗(yàn)收。建立項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)制度，對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高項(xiàng)目資金使用效益。六、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)范圍事業(yè)單位的資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和對(duì)外投資等。（二）資產(chǎn)管理制度1.建立健全資產(chǎn)管理制度，明確資產(chǎn)管理職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理。2.定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，確保資產(chǎn)賬實(shí)相符。對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（三）流動(dòng)資產(chǎn)1.流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨等。2.加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的管理，確保資金安全。嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，控制庫(kù)存現(xiàn)金限額；加強(qiáng)銀行賬戶管理，定期核對(duì)銀行存款余額；及時(shí)清理應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款，加強(qiáng)存貨管理，防止積壓和浪費(fèi)。（四）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。2.固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，納入單位預(yù)算管理。購(gòu)置固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行驗(yàn)收，確保資產(chǎn)質(zhì)量。3.加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的日常管理，建立固定資產(chǎn)卡片，登記固定資產(chǎn)的名稱、型號(hào)、規(guī)格、數(shù)量、購(gòu)置時(shí)間、使用部門等信息。定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。4.固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳。（五）無(wú)形資產(chǎn)1.無(wú)形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。2.加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的管理，建立無(wú)形資產(chǎn)臺(tái)賬，登記無(wú)形資產(chǎn)的名稱、類別、取得時(shí)間、價(jià)值等信息。定期對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，確保無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值真實(shí)可靠。3.無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出租等處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳。（六）對(duì)外投資1.事業(yè)單位對(duì)外投資應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，納入單位預(yù)算管理。對(duì)外投資應(yīng)進(jìn)行可行性研究，確保投資安全和效益。2.加強(qiáng)對(duì)對(duì)外投資的管理，建立對(duì)外投資臺(tái)賬，登記對(duì)外投資的項(xiàng)目名稱、投資金額、投資時(shí)間、收益情況等信息。定期對(duì)對(duì)外投資進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。3.對(duì)外投資收益應(yīng)及時(shí)足額上繳，納入單位預(yù)算管理。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債范圍事業(yè)單位的負(fù)債包括借入款項(xiàng)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等。（二）負(fù)債管理制度1.建立健全負(fù)債管理制度，明確負(fù)債管理職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)負(fù)債的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、期限等的管理。2.合理控制負(fù)債規(guī)模，避免過(guò)度負(fù)債。根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要和財(cái)力可能，合理確定負(fù)債規(guī)模，確保單位財(cái)務(wù)安全。3.加強(qiáng)對(duì)負(fù)債的核算，按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，及時(shí)、準(zhǔn)確地核算各項(xiàng)負(fù)債，確保負(fù)債數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。（三）借入款項(xiàng)管理1.事業(yè)單位借入款項(xiàng)應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，明確借款用途、金額、期限、還款方式等。2.加強(qiáng)對(duì)借入款項(xiàng)的管理，按時(shí)足額償還借款本息。對(duì)逾期借款應(yīng)及時(shí)采取措施加以催收，避免產(chǎn)生不良信用記錄。（四）應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款管理1.加強(qiáng)對(duì)應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款的管理，及時(shí)清理結(jié)算，確保賬款及時(shí)支付或收回。2.對(duì)應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款應(yīng)進(jìn)行明細(xì)核算，定期核對(duì)賬目，確保賬實(shí)相符。八、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用核算原則1.合法性原則。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保成本費(fèi)用核算合法合規(guī)。2.相關(guān)性原則。成本費(fèi)用核算應(yīng)與事業(yè)發(fā)展活動(dòng)相關(guān)，能夠準(zhǔn)確反映事業(yè)發(fā)展活動(dòng)的成本費(fèi)用情況。3.分期核算原則。按照會(huì)計(jì)期間分期核算成本費(fèi)用，確保成本費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。4.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡是本期已經(jīng)發(fā)生的成本費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為本期的成本費(fèi)用；凡是不屬于本期的成本費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的成本費(fèi)用。（二）成本費(fèi)用核算方法1.事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)和管理要求，選擇合適的成本費(fèi)用核算方法。成本費(fèi)用核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。2.成本費(fèi)用核算應(yīng)按照規(guī)定的成本項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行歸集和分配。成本項(xiàng)目包括直接成本和間接成本，費(fèi)用項(xiàng)目包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。（三）成本費(fèi)用控制1.建立健全成本費(fèi)用控制制度，加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用支出的控制和監(jiān)督。制定成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出，提高資金使用效益。2.加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的分析和考核，定期對(duì)成本費(fèi)用情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決。對(duì)成本費(fèi)用控制較好的部門和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)成本費(fèi)用控制不力的部門和個(gè)人進(jìn)行處罰。九、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.事業(yè)單位應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財(cái)政撥款收入支出表、固定資產(chǎn)投資決算報(bào)表等主表以及有關(guān)附表。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映單位的財(cái)務(wù)狀況和收支情況。財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)報(bào)經(jīng)主管部門和財(cái)政部門審核、批準(zhǔn)。（二）財(cái)務(wù)分析1.事業(yè)單位應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)狀況和收支情況進(jìn)行分析，為單位決策提供依據(jù)。財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行情況、資產(chǎn)負(fù)債情況、收入支出情況、成本費(fèi)用情況等。2.財(cái)務(wù)分析應(yīng)采用科學(xué)合理的方法，如比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等。通過(guò)財(cái)務(wù)分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提出改進(jìn)措施和建議。十、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）監(jiān)督機(jī)構(gòu)與職責(zé)1.事業(yè)單位應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督檢查。財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)明確職責(zé)，配備相應(yīng)的人員，負(fù)責(zé)對(duì)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查。2.財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)單位財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況、預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支情況、資產(chǎn)管理情況等進(jìn)行監(jiān)督檢查，及