PAGE文化單位財務(wù)制度一、總則（一）目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范文化單位的財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理，提高資金使用效益，保障文化單位的健康發(fā)展，更好地履行文化事業(yè)的各項職能。（二）適用范圍本制度適用于[文化單位具體名稱]及其所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)和全資、控股子公司。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財務(wù)活動。2.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋文化單位財務(wù)活動的全過程，確保財務(wù)信息的全面、準(zhǔn)確。4.效益性原則：合理配置資源，努力降低成本費(fèi)用，提高資金使用效益。5.制衡性原則：建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，明確各部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。二、財務(wù)機(jī)構(gòu)與人員（一）財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置設(shè)立獨(dú)立的財務(wù)管理部門，配備相應(yīng)的財務(wù)人員，負(fù)責(zé)文化單位的財務(wù)管理工作。財務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)工作需要，合理設(shè)置會計核算、財務(wù)預(yù)算、資金管理、資產(chǎn)管理等崗位。（二）財務(wù)人員職責(zé)1.財務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)全面負(fù)責(zé)文化單位的財務(wù)管理工作，制定財務(wù)戰(zhàn)略和財務(wù)管理制度。組織編制財務(wù)預(yù)算、財務(wù)報告，為單位決策提供準(zhǔn)確的財務(wù)信息。負(fù)責(zé)資金籌集、調(diào)配和使用，確保資金安全和合理流動。監(jiān)督財務(wù)活動，防范財務(wù)風(fēng)險，定期對財務(wù)工作進(jìn)行檢查和評估。2.會計人員職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報表。負(fù)責(zé)財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理和分析，為財務(wù)決策提供支持。嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)審批制度，對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核。保管會計檔案，確保會計資料的安全和完整。3.其他財務(wù)人員職責(zé)預(yù)算人員負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)控，定期進(jìn)行預(yù)算分析和調(diào)整。資金管理人員負(fù)責(zé)資金的收付、結(jié)算和資金調(diào)度，保障資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。資產(chǎn)管理人員負(fù)責(zé)資產(chǎn)的登記、清查、評估和處置，確保資產(chǎn)的安全和有效利用。三、財務(wù)預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.預(yù)算編制原則堅持“量入為出、收支平衡”的原則，確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性。結(jié)合文化單位的發(fā)展戰(zhàn)略和年度工作計劃，合理安排各項收支。充分考慮收入的不確定性和支出的必要性，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和可靠性。2.預(yù)算編制方法采用零基預(yù)算和滾動預(yù)算相結(jié)合的方法。零基預(yù)算是指在編制預(yù)算時，不考慮以往的預(yù)算項目和收支水平，以零為基點，根據(jù)實際需要和可能來編制預(yù)算。滾動預(yù)算是指預(yù)算期隨著時間的推移而自行延伸，始終保持一定的期限跨度。3.預(yù)算編制程序每年第四季度，各部門根據(jù)本部門的工作任務(wù)和業(yè)務(wù)發(fā)展計劃，提出下一年度的預(yù)算建議數(shù)，報送財務(wù)管理部門。財務(wù)管理部門對各部門的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核、匯總，結(jié)合單位的總體發(fā)展目標(biāo)，編制年度財務(wù)預(yù)算草案。年度財務(wù)預(yù)算草案經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過后，報上級主管部門審批。（二）預(yù)算執(zhí)行1.分解落實預(yù)算指標(biāo)財務(wù)管理部門將批準(zhǔn)的年度預(yù)算指標(biāo)分解到各部門，明確各部門的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。各部門應(yīng)按照分解后的預(yù)算指標(biāo)，制定具體的執(zhí)行計劃，確保預(yù)算任務(wù)的完成。2.嚴(yán)格控制預(yù)算支出各部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算安排支出，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)。對于預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。3.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控財務(wù)管理部門定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。建立預(yù)算執(zhí)行考核制度，對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價，將考核結(jié)果與部門績效掛鉤。（三）預(yù)算調(diào)整1.調(diào)整條件國家政策發(fā)生重大變化，導(dǎo)致預(yù)算編制基礎(chǔ)不成立。文化單位發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營計劃發(fā)生重大調(diào)整，需要對預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)不可抗力因素，影響預(yù)算執(zhí)行。2.調(diào)整程序各部門根據(jù)實際情況提出預(yù)算調(diào)整申請，說明調(diào)整的原因、內(nèi)容和金額。財務(wù)管理部門對調(diào)整申請進(jìn)行審核，提出審核意見。預(yù)算調(diào)整申請經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過后，報上級主管部門審批。四、收入管理（一）收入分類1.財政補(bǔ)助收入：指文化單位從同級財政部門取得的各類財政撥款。2.事業(yè)收入：指文化單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的收入。3.上級補(bǔ)助收入：指文化單位從主管部門和上級單位取得的非財政補(bǔ)助收入。4.附屬單位上繳收入：指文化單位附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。5.經(jīng)營收入：指文化單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動取得的收入。6.其他收入：指上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括投資收益、利息收入、捐贈收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.財政補(bǔ)助收入：按照財政部門批復(fù)的預(yù)算和資金撥付進(jìn)度確認(rèn)收入。2.事業(yè)收入：采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，即在提供勞務(wù)或發(fā)出商品，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時確認(rèn)收入。3.上級補(bǔ)助收入：按照實際收到的金額確認(rèn)收入。4.附屬單位上繳收入：按照附屬單位上繳的金額確認(rèn)收入。5.經(jīng)營收入：在提供勞務(wù)或發(fā)出商品，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時確認(rèn)收入。6.其他收入：按照實際收到的金額確認(rèn)收入。（三）收入管理要求1.嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)政策：文化單位的各項收費(fèi)應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不得擅自設(shè)立收費(fèi)項目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。2.規(guī)范收入票據(jù)管理：統(tǒng)一使用財政部門監(jiān)制的票據(jù)，建立健全票據(jù)領(lǐng)購、使用、保管、核銷制度。3.加強(qiáng)收入核算與監(jiān)督：及時、準(zhǔn)確地記錄各項收入，定期進(jìn)行收入分析，確保收入的真實性、完整性和合法性。五、支出管理（一）支出分類1.人員經(jīng)費(fèi)支出：包括基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎金、社會保障繳費(fèi)、住房公積金等。2.公用經(jīng)費(fèi)支出：包括辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)、公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)等。3.項目支出：指文化單位為完成特定的工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)而發(fā)生的支出。（二）支出審批制度1.審批流程各項支出應(yīng)按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行審批。一般支出由部門負(fù)責(zé)人審核，分管領(lǐng)導(dǎo)審批；重大支出由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。對于涉及政府采購、基本建設(shè)等項目的支出，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定履行審批手續(xù)。2.審批權(quán)限明確各級領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)限，確保支出審批的規(guī)范和有效。對于超出審批權(quán)限的支出，應(yīng)報上級主管部門審批。（三）支出控制措施1.嚴(yán)格執(zhí)行支出標(biāo)準(zhǔn)：各項支出應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部制定的支出標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不得超標(biāo)準(zhǔn)支出。2.加強(qiáng)支出審核：財務(wù)人員應(yīng)對各項支出進(jìn)行嚴(yán)格審核，確保支出的真實性、合法性和合理性。3.控制非必要支出：嚴(yán)格控制公務(wù)接待費(fèi)、公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)等非必要支出，降低行政成本。六）成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用核算原則1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：按照成本費(fèi)用的歸屬期進(jìn)行核算，正確計算各期的成本費(fèi)用。2.配比原則：收入與其相關(guān)的成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認(rèn)。3.劃分收益性支出與資本性支出原則：凡支出的效益僅與本會計年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益與幾個會計年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。（二）成本費(fèi)用核算方法1.直接成本法：對于能夠直接計入特定成本對象的成本費(fèi)用，采用直接成本法進(jìn)行核算。2.間接成本分配法：對于不能直接計入特定成本對象的間接成本費(fèi)用，采用合理的分配方法進(jìn)行分配。（三）成本費(fèi)用控制措施1.制定成本費(fèi)用定額：根據(jù)文化單位的業(yè)務(wù)特點和歷史數(shù)據(jù)，制定合理的成本費(fèi)用定額，作為成本費(fèi)用控制的依據(jù)。2.加強(qiáng)成本費(fèi)用分析：定期對成本費(fèi)用進(jìn)行分析，找出成本費(fèi)用控制的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施加以改進(jìn)。3.推行成本費(fèi)用考核：建立成本費(fèi)用考核制度，將成本費(fèi)用指標(biāo)分解到各部門，對各部門的成本費(fèi)用控制情況進(jìn)行考核評價。七、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。加強(qiáng)貨幣資金的管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行賬戶管理制度,定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點和銀行存款對賬。2.應(yīng)收及預(yù)付款項：包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等。建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項的管理制度，加強(qiáng)對債權(quán)的催收和管理，定期進(jìn)行賬齡分析，及時清理壞賬。3.存貨：包括文化單位在開展業(yè)務(wù)活動中為耗用或出售而儲存的各種資產(chǎn)，如原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品等。加強(qiáng)存貨的管理，建立存貨采購、驗收、保管、領(lǐng)用、盤點等制度，確保存貨的安全和完整。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類：固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、通用設(shè)備、文物和陳列品、圖書、檔案、家具、用具、裝具及動植物等。2.固定資產(chǎn)購置：固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，納入單位預(yù)算管理。購置固定資產(chǎn)應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，通過政府采購等方式進(jìn)行。3.固定資產(chǎn)折舊：按照國家有關(guān)規(guī)定，對固定資產(chǎn)計提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。4.固定資產(chǎn)清查：定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查結(jié)果應(yīng)及時報告單位領(lǐng)導(dǎo)，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與分類：無形資產(chǎn)是指文化單位擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。2.無形資產(chǎn)攤銷：按照國家有關(guān)規(guī)定，對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。3.無形資產(chǎn)處置：無形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，取得的收入應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行核算和管理。八、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類1.短期負(fù)債：指償還期限在一年以內(nèi)（含一年）的負(fù)債，包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。2.長期負(fù)債：指償還期限在一年以上的負(fù)債，包括長期借款、應(yīng)付債券等。（二）負(fù)債管理要求1.合理控制負(fù)債規(guī)模：根據(jù)文化單位的實際情況，合理確定負(fù)債規(guī)模，避免過度負(fù)債。2.優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)：合理安排短期負(fù)債和長期負(fù)債的比例，降低負(fù)債成本和財務(wù)風(fēng)險。3.加強(qiáng)債務(wù)償還管理：按時足額償還債務(wù)本息，維護(hù)單位的信譽(yù)。九、財務(wù)報告與財務(wù)分析（一）財務(wù)報告1.財務(wù)報告內(nèi)容：包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表、財政撥款收入支出表以及報表附注等。2.財務(wù)報告編制要求：按照國家統(tǒng)一的會計制度和財務(wù)報告編制要求，及時、準(zhǔn)確、完整地編制財務(wù)報告。3.財務(wù)報告報送與公開：定期向上級主管部門和財政部門報送財務(wù)報告，并按照規(guī)定進(jìn)行公開。（二）財務(wù)分析1.財務(wù)分析指標(biāo)：包括償債能力指標(biāo)、營運(yùn)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)等。2.財務(wù)分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等方法進(jìn)行財務(wù)分析。3.財務(wù)分析報告：定期撰寫財務(wù)分析報告，為單位領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)。十、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度：明確內(nèi)部監(jiān)