PAGE株洲醫(yī)院財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范株洲醫(yī)院的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)院各項工作的順利開展，為醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展提供堅實的財務(wù)支持。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《醫(yī)院財務(wù)制度》、《醫(yī)院會計制度》以及國家其他有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度制定。（三）適用范圍本制度適用于株洲醫(yī)院及其所屬各部門、科室。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，依法進行財務(wù)活動。2.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映醫(yī)院的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：全面涵蓋醫(yī)院財務(wù)活動的各個方面，確保財務(wù)信息的完整性。4.準(zhǔn)確性原則：財務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)準(zhǔn)確無誤，為醫(yī)院決策提供可靠依據(jù)。5.及時性原則：及時記錄、處理財務(wù)業(yè)務(wù)，按時編制財務(wù)報表，保證財務(wù)信息的時效性。6.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，實現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)濟效益和社會效益的最大化。二、財務(wù)機構(gòu)與人員設(shè)置（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置株洲醫(yī)院設(shè)立獨立的財務(wù)部門，負責(zé)醫(yī)院的財務(wù)管理和會計核算工作。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要，合理設(shè)置會計核算、財務(wù)管理、收費管理、資產(chǎn)管理等崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保財務(wù)工作的有序開展。（二）財務(wù)人員配備1.醫(yī)院應(yīng)配備具備相應(yīng)專業(yè)知識和技能的財務(wù)人員，財務(wù)人員應(yīng)持有會計從業(yè)資格證書，部分關(guān)鍵崗位人員還應(yīng)具備中級及以上會計專業(yè)技術(shù)資格。2.財務(wù)人員應(yīng)定期參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。3.建立健全財務(wù)人員崗位責(zé)任制，明確各崗位的工作內(nèi)容、工作標(biāo)準(zhǔn)和考核辦法，確保財務(wù)人員各司其職，相互配合。（三）財務(wù)人員職責(zé)1.會計人員職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報表。對醫(yī)院的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行審核，確保原始憑證的真實性、合法性和完整性。定期進行財務(wù)分析，為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)提供決策支持。負責(zé)醫(yī)院財務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。2.財務(wù)管理人員職責(zé)制定醫(yī)院財務(wù)管理制度和財務(wù)計劃，組織實施并監(jiān)督執(zhí)行。負責(zé)醫(yī)院資金的籌集、使用和管理，合理安排資金，提高資金使用效益。參與醫(yī)院重大經(jīng)濟決策，進行財務(wù)可行性分析和風(fēng)險評估。對醫(yī)院財務(wù)活動進行監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正違規(guī)行為。3.收費管理人員職責(zé)負責(zé)醫(yī)院各項收費工作的組織和管理，確保收費工作的準(zhǔn)確、及時。嚴(yán)格執(zhí)行物價政策，規(guī)范收費行為，杜絕亂收費現(xiàn)象。定期對收費情況進行核對和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決收費中存在的問題。4.資產(chǎn)管理人員職責(zé)負責(zé)醫(yī)院資產(chǎn)的清查、登記、核算和管理，建立健全資產(chǎn)管理制度。定期對資產(chǎn)進行盤點，確保資產(chǎn)的安全完整，防止資產(chǎn)流失。參與醫(yī)院資產(chǎn)購置、處置等重大決策，提供財務(wù)意見。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.合法性原則：預(yù)算編制應(yīng)符合國家法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度的要求。2.完整性原則：全面反映醫(yī)院預(yù)算年度內(nèi)的收入、支出、資產(chǎn)、負債等情況。3.真實性原則：以實際發(fā)生的業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，合理預(yù)計收入和支出，確保預(yù)算數(shù)據(jù)真實可靠。4.統(tǒng)籌兼顧原則：統(tǒng)籌安排各項資金，優(yōu)先保障重點項目和關(guān)鍵業(yè)務(wù)的資金需求。5.收支平衡原則：收入預(yù)算應(yīng)積極穩(wěn)妥，支出預(yù)算應(yīng)量入為出，確保預(yù)算收支平衡。（二）預(yù)算編制方法1.收入預(yù)算編制：根據(jù)醫(yī)院上年度業(yè)務(wù)收入情況，結(jié)合預(yù)算年度的業(yè)務(wù)發(fā)展計劃、市場需求、物價變動等因素，采用零基預(yù)算法或增量預(yù)算法編制收入預(yù)算。2.支出預(yù)算編制：按照醫(yī)院的功能定位、發(fā)展規(guī)劃和業(yè)務(wù)活動需要，分類分項目編制支出預(yù)算。人員經(jīng)費支出根據(jù)國家有關(guān)政策和醫(yī)院實際情況編制；公用經(jīng)費支出按照定額標(biāo)準(zhǔn)編制；專項經(jīng)費支出根據(jù)項目實際需求編制。（三）預(yù)算編制程序1.每年第四季度，醫(yī)院財務(wù)部門根據(jù)醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和工作重點，提出下一年度預(yù)算編制的指導(dǎo)意見和要求。2.各部門、科室按照財務(wù)部門的要求，結(jié)合本部門、科室的業(yè)務(wù)發(fā)展計劃，編制本部門、科室的年度預(yù)算草案，并報送財務(wù)部門。3.財務(wù)部門對各部門、科室報送的預(yù)算草案進行審核、匯總，結(jié)合醫(yī)院整體預(yù)算目標(biāo)，提出醫(yī)院年度預(yù)算草案，報醫(yī)院管理層審議。4.醫(yī)院管理層審議通過后，將年度預(yù)算草案提交醫(yī)院職工代表大會審議。職工代表大會審議通過后，報上級主管部門備案，并下達執(zhí)行。（四）預(yù)算執(zhí)行與控制1.醫(yī)院各部門、科室應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，不得擅自調(diào)整預(yù)算。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序報經(jīng)批準(zhǔn)。2.財務(wù)部門應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和評價，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。3.加強對預(yù)算執(zhí)行情況的考核，將預(yù)算執(zhí)行情況與部門、科室的績效考核掛鉤，確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。（五）預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算調(diào)整的條件：在預(yù)算執(zhí)行過程中，由于國家政策調(diào)整、市場環(huán)境變化、醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展需要等原因，導(dǎo)致原預(yù)算無法執(zhí)行或需要調(diào)整預(yù)算指標(biāo)的，可以進行預(yù)算調(diào)整。2.預(yù)算調(diào)整的程序：預(yù)算調(diào)整應(yīng)按照以下程序進行：由預(yù)算執(zhí)行部門提出預(yù)算調(diào)整申請，詳細說明調(diào)整的原因、內(nèi)容和金額。財務(wù)部門對預(yù)算調(diào)整申請進行審核，提出審核意見。醫(yī)院管理層對預(yù)算調(diào)整申請進行審議，根據(jù)審議結(jié)果決定是否批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整。經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整方案，由財務(wù)部門下達各部門、科室執(zhí)行，并相應(yīng)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)和會計核算。四、收入管理（一）收入分類醫(yī)院收入主要包括醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入和其他收入。1.醫(yī)療收入：指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動取得的收入，包括門診收入、住院收入和其他醫(yī)療收入。2.財政補助收入：指醫(yī)院從財政部門取得的各類財政補助收入，包括基本建設(shè)補助、設(shè)備購置補助、人員經(jīng)費補助等。3.科教項目收入：指醫(yī)院開展科研、教學(xué)項目取得的收入，包括科研經(jīng)費、教學(xué)經(jīng)費等。4.其他收入：指醫(yī)院除醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入以外的其他收入，如租金收入、捐贈收入等。（二）收入確認原則1.醫(yī)療收入在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價款或取得收款權(quán)利時，按照國家規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項目收費標(biāo)準(zhǔn)計算確定的金額確認收入。2.財政補助收入、科教項目收入按照實際收到的金額確認收入。3.其他收入按照實際收到的金額或相關(guān)合同、協(xié)議約定的金額確認收入。（三）收入管理措施1.加強收費管理：嚴(yán)格執(zhí)行物價政策，規(guī)范收費行為，確保收費項目準(zhǔn)確、收費標(biāo)準(zhǔn)合規(guī)。建立健全收費管理制度，加強對收費人員的培訓(xùn)和考核，提高收費人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和服務(wù)水平。2.完善收入核算：按照國家統(tǒng)一的會計制度進行收入核算，確保收入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、完整。加強對收入票據(jù)的管理，嚴(yán)格票據(jù)的領(lǐng)購、使用、保管和核銷制度。3.加強收入分析：定期對醫(yī)院收入情況進行分析，了解收入結(jié)構(gòu)和變化趨勢，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。及時發(fā)現(xiàn)和解決收入管理中存在的問題，采取有效措施增加收入，提高醫(yī)院經(jīng)濟效益。五、支出管理（一）支出分類醫(yī)院支出主要包括醫(yī)療支出、財政項目補助支出、科教項目支出和其他支出。1.醫(yī)療支出：指醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動過程中發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費、衛(wèi)生材料費、藥品費、固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費、提取醫(yī)療風(fēng)險基金和其他費用。2.財政項目補助支出：指醫(yī)院利用財政補助資金安排的項目支出。3.科教項目支出：指醫(yī)院開展科研、教學(xué)項目發(fā)生的支出。4.其他支出：指醫(yī)院除醫(yī)療支出、財政項目補助支出、科教項目支出以外的其他支出，如捐贈支出、利息支出等。（二）支出審批原則1.嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，確保支出合法合規(guī)。2.堅持勤儉節(jié)約，提高資金使用效益，杜絕鋪張浪費。3.按照規(guī)定的審批程序進行審批，明確審批權(quán)限和責(zé)任。（三）支出審批程序1.日常費用支出：由經(jīng)辦部門或科室填寫費用報銷單，注明支出內(nèi)容、金額、用途等，經(jīng)部門負責(zé)人審核簽字后，報財務(wù)部門審核。財務(wù)部門審核無誤后，報醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)審批。2.重大項目支出：由項目承辦部門或科室編制項目預(yù)算和支出計劃，經(jīng)醫(yī)院相關(guān)部門審核后，報醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)審批。項目實施過程中，按照審批的預(yù)算和計劃控制支出，并定期向醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)匯報項目進展情況和資金使用情況。3.對外投資、購置大型設(shè)備等重大經(jīng)濟事項支出：按照醫(yī)院規(guī)定的決策程序進行審批，必要時組織專家論證，確保決策科學(xué)合理。（四）支出控制措施1.加強預(yù)算控制：嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行支出，不得超預(yù)算支出。對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和糾正超預(yù)算支出行為。2.規(guī)范支出核算：按照國家統(tǒng)一的會計制度進行支出核算，確保支出數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、完整。加強對支出票據(jù)的審核，確保票據(jù)真實、合法、有效。3.建立健全內(nèi)部控制制度：加強對支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范支出審批流程，明確各部門、各崗位在支出管理中的職責(zé)權(quán)限，防止貪污、挪用、浪費等行為的發(fā)生。六、成本管理（一）成本核算對象醫(yī)院成本核算對象主要包括科室成本、醫(yī)療服務(wù)項目成本、病種成本和床日成本等。（二）成本核算方法1.科室成本核算：按照醫(yī)院內(nèi)部管理需要，將醫(yī)院各科室分為臨床服務(wù)類、醫(yī)療技術(shù)類、醫(yī)療輔助類和行政后勤類等四類，采用作業(yè)成本法或完全成本法進行科室成本核算。2.醫(yī)療服務(wù)項目成本核算：以各醫(yī)療服務(wù)項目為對象，歸集和分配各項成本費用，計算各醫(yī)療服務(wù)項目的成本。3.病種成本核算：以病種為對象，按照一定的方法歸集和分配成本費用，計算各病種的成本。4.床日成本核算：以住院床日為對象，計算每住院床日的成本。（三）成本控制措施1.加強成本預(yù)算管理：編制成本預(yù)算，明確成本控制目標(biāo)，并將成本預(yù)算分解到各部門、科室，作為成本控制的依據(jù)。2.優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)：合理配置資源，降低人員經(jīng)費、衛(wèi)生材料費、藥品費等占比過高的成本項目，提高成本效益。3.加強成本分析：定期對醫(yī)院成本情況進行分析，找出成本控制的關(guān)鍵點和存在的問題，采取有效措施進行改進。4.建立成本考核制度：將成本控制情況與部門、科室的績效考核掛鉤，對成本控制效果好的部門、科室給予獎勵，對成本控制不力的部門、科室進行懲罰。七、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。醫(yī)院應(yīng)加強貨幣資金的管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行存款管理制度，確保貨幣資金的安全。2.應(yīng)收及預(yù)付款項：包括應(yīng)收醫(yī)療款、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款。醫(yī)院應(yīng)加強對應(yīng)收及預(yù)付款項的管理，定期進行清理核對，及時催收款項，減少壞賬損失。3.存貨：包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等。醫(yī)院應(yīng)建立健全存貨管理制度，加強存貨的采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理，確保存貨的安全完整，降低存貨成本。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義：指醫(yī)院持有的預(yù)計使用年限在一年以上（不含一年）、單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上、并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。2.固定資產(chǎn)分類：醫(yī)院固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等六類。3.固定資產(chǎn)管理措施建立固定資產(chǎn)管理制度，明確固定資產(chǎn)的購置、驗收、入賬、折舊、處置等流程。定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，確保固定資產(chǎn)賬實相符。加強固定資產(chǎn)折舊管理，按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計提折舊。嚴(yán)格固定資產(chǎn)處置審批程序，確保固定資產(chǎn)處置合法合規(guī)。（三）無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)：指醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)等活動或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。醫(yī)院應(yīng)加強無形資產(chǎn)的管理，按照規(guī)定進行攤銷，確保無形資產(chǎn)的價值得到合理體現(xiàn)。2.其他資產(chǎn)：指醫(yī)院除流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，如長期待攤費用等。醫(yī)院應(yīng)加強對其他資產(chǎn)的管理，按照規(guī)定進行核算和攤銷。八、財務(wù)報告與分析（一）財務(wù)報告1.醫(yī)院應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度和財務(wù)報告編制要求，定期編制財務(wù)報告。財務(wù)報告包括資產(chǎn)負債表、收入費用總表、現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表以及有關(guān)附表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。2.財務(wù)報告應(yīng)真實、完整、準(zhǔn)確、及時，能夠全面反映醫(yī)院的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情況。3.醫(yī)院應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)將財務(wù)報告報送上級主管部門、財政部門等相關(guān)部門，并向醫(yī)院職工代表大會公開。（二）財務(wù)分析1.醫(yī)院應(yīng)定期進行財務(wù)分析，為醫(yī)院管理層提供決策支持。財務(wù)分析的內(nèi)容主要包括醫(yī)院財務(wù)狀況分析、經(jīng)營成果分析、現(xiàn)金流量分析、成本效益分析等。2.財務(wù)分析應(yīng)采用科學(xué)合理的方法，運用相關(guān)財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)進行分析評價。財務(wù)指標(biāo)主要包括償債能力指標(biāo)、營運能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)等。3.醫(yī)院應(yīng)根據(jù)財務(wù)分析結(jié)果，及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)管理中存在的問題，采取有效措施進行改進，提高醫(yī)院財務(wù)管理水平。九、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.醫(yī)院應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強對財務(wù)活動的內(nèi)部控制和監(jiān)督。內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度應(yīng)包括財務(wù)審批制度、財務(wù)核