PAGE指導(dǎo)合作社完善財務(wù)制度一、總則（一）目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范合作社的財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理和監(jiān)督，保障合作社及成員的合法權(quán)益，促進(jìn)合作社健康可持續(xù)發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于本合作社及其所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)活動。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財務(wù)活動。2.真實(shí)性原則：財務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.準(zhǔn)確性原則：財務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計算和報告應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無誤，確保財務(wù)信息的可靠性。4.完整性原則：全面涵蓋合作社的各項(xiàng)財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動，不得遺漏重要信息。5.及時性原則：及時進(jìn)行財務(wù)核算和報告，為合作社決策提供及時有效的財務(wù)信息。（四）財務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置1.財務(wù)機(jī)構(gòu)：設(shè)立獨(dú)立的財務(wù)管理部門，負(fù)責(zé)合作社的日常財務(wù)管理工作。2.財務(wù)人員：配備具備專業(yè)財務(wù)知識和技能的人員，財務(wù)人員應(yīng)持有會計從業(yè)資格證書，部分重要崗位人員還應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)職稱。財務(wù)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德，誠實(shí)守信，客觀公正地履行職責(zé)。二、財務(wù)核算（一）會計政策與會計估計1.會計政策：根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度，結(jié)合合作社實(shí)際情況，制定適合本合作社的會計政策，包括會計核算方法、會計憑證格式、會計賬簿設(shè)置等。2.會計估計：對于一些不確定的交易或事項(xiàng)，應(yīng)合理進(jìn)行會計估計，如固定資產(chǎn)折舊年限、壞賬準(zhǔn)備計提比例等。會計估計應(yīng)保持一貫性，不得隨意變更。（二）會計科目設(shè)置1.資產(chǎn)類科目：包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，用于核算合作社的各類資產(chǎn)。2.負(fù)債類科目：如短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等，反映合作社的債務(wù)情況。3.所有者權(quán)益類科目：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等，體現(xiàn)合作社的所有者權(quán)益。4.成本類科目：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等，用于歸集和核算合作社的生產(chǎn)經(jīng)營成本。5.損益類科目：主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出等，核算合作社的收入、成本、費(fèi)用及利潤情況。（三）記賬方法與賬務(wù)處理程序1.記賬方法：采用借貸記賬法進(jìn)行賬務(wù)處理，遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則。2.賬務(wù)處理程序：根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。根據(jù)記賬憑證登記賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬等。定期進(jìn)行賬賬核對、賬實(shí)核對，確保賬簿記錄的準(zhǔn)確性。期末，根據(jù)賬簿記錄編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。三、資金管理（一）現(xiàn)金管理1.現(xiàn)金庫存限額：根據(jù)合作社日常現(xiàn)金支出的需要，合理核定現(xiàn)金庫存限額，一般以不超過3天日常零星開支所需現(xiàn)金為宜。2.現(xiàn)金收支規(guī)定：現(xiàn)金收入應(yīng)及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。支付現(xiàn)金時，應(yīng)嚴(yán)格按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，超過現(xiàn)金支付限額的款項(xiàng)應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付?，F(xiàn)金收支應(yīng)取得或填制合法有效的原始憑證，并由經(jīng)手人、審核人、審批人簽字后入賬。（二）銀行存款管理1.銀行賬戶開設(shè)與使用：按照國家有關(guān)規(guī)定，在銀行開設(shè)基本存款賬戶、一般存款賬戶等，并嚴(yán)格按照賬戶用途使用。不得出租、出借銀行賬戶，不得利用銀行賬戶進(jìn)行非法活動。2.銀行存款收支管理：銀行存款收支業(yè)務(wù)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審批制度，未經(jīng)授權(quán)不得辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)。每月定期與銀行核對賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時發(fā)現(xiàn)和處理未達(dá)賬項(xiàng)，確保銀行存款賬實(shí)相符。（三）資金籌集與使用1.資金籌集：合作社可通過成員出資、盈余積累、銀行借款、政府扶持資金等多種方式籌集資金?；I集資金應(yīng)符合國家法律法規(guī)和合作社章程規(guī)定，明確資金來源、金額、用途等，并及時入賬。2.資金使用：資金使用應(yīng)遵循合理、節(jié)約、有效的原則，嚴(yán)格按照預(yù)算安排使用資金。重大資金支出應(yīng)進(jìn)行可行性研究和集體決策，確保資金使用的合理性和效益性。資金使用過程中應(yīng)嚴(yán)格控制費(fèi)用支出，杜絕浪費(fèi)和不合理開支。四、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.應(yīng)收賬款管理：建立應(yīng)收賬款臺賬，詳細(xì)記錄應(yīng)收賬款的客戶名稱（姓名）、金額、賬齡、增減變動等情況。定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，對于逾期未收回的賬款，應(yīng)及時采取催收措施，如發(fā)函催收、上門催收等。按照規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備，對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。2.存貨管理：制定存貨管理制度，明確存貨的采購、驗(yàn)收、保管、發(fā)出、盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)的操作流程和責(zé)任。存貨采購應(yīng)根據(jù)市場需求和庫存情況合理安排，確保存貨數(shù)量和品種的合理性。采購過程中應(yīng)嚴(yán)格控制采購成本，簽訂采購合同，明確雙方權(quán)利義務(wù)。存貨驗(yàn)收時，應(yīng)按照合同約定和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行驗(yàn)收，確保存貨質(zhì)量符合要求。驗(yàn)收合格的存貨應(yīng)及時入庫，并辦理入庫手續(xù)。存貨保管應(yīng)分類存放，做好防潮、防蟲、防火等措施，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。存貨發(fā)出應(yīng)按照規(guī)定的計價方法進(jìn)行核算，如先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等，并辦理出庫手續(xù)。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購置：固定資產(chǎn)購置應(yīng)納入年度預(yù)算管理，按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行。購置固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行充分的市場調(diào)研，選擇性價比高的產(chǎn)品。購置固定資產(chǎn)時，應(yīng)簽訂購買合同，明確資產(chǎn)規(guī)格、型號、數(shù)量、價格、付款方式等條款，并及時辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)。2.固定資產(chǎn)折舊：根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊年限。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。按照規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊，折舊費(fèi)用計入相關(guān)成本或費(fèi)用科目。定期對固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行復(fù)核，確保折舊計算的準(zhǔn)確性。3.固定資產(chǎn)清查與處置：定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查過程中應(yīng)詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的數(shù)量、狀態(tài)、使用情況等信息，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損等情況應(yīng)及時查明原因，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。對于閑置、報廢或毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行處置。處置固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行評估作價，取得的收入應(yīng)及時入賬，處置凈損益計入當(dāng)期損益。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)確認(rèn)與計量：合作社擁有或控制的、沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等，符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的實(shí)際成本進(jìn)行計量，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。2.無形資產(chǎn)攤銷：無形資產(chǎn)應(yīng)在其使用壽命內(nèi)采用合理的方法進(jìn)行攤銷，攤銷金額計入當(dāng)期損益。攤銷方法應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況合理確定，如直線法等。定期對無形資產(chǎn)的攤銷進(jìn)行復(fù)核，確保攤銷計算的準(zhǔn)確性。對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)進(jìn)行攤銷，但應(yīng)每年進(jìn)行減值測試。3.無形資產(chǎn)處置：無形資產(chǎn)處置時，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。處置無形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行評估作價，取得的收入應(yīng)及時入賬，處置凈損益計入當(dāng)期損益。五、成本費(fèi)用管理（一）成本核算1.成本核算對象：根據(jù)合作社的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對象，如產(chǎn)品品種、生產(chǎn)批次、服務(wù)項(xiàng)目等。2.成本項(xiàng)目設(shè)置：結(jié)合成本核算對象，設(shè)置合理的成本項(xiàng)目，如直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等。3.成本核算方法：根據(jù)成本核算對象和成本項(xiàng)目的特點(diǎn)，選擇合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。成本核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。4.成本核算流程：對生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配，計算產(chǎn)品或服務(wù)的總成本和單位成本。定期編制成本報表，反映成本核算結(jié)果，為成本分析和控制提供依據(jù)。（二）費(fèi)用管理1.費(fèi)用分類與預(yù)算：將費(fèi)用分為管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等類別，并分別進(jìn)行管理。制定年度費(fèi)用預(yù)算，明確各項(xiàng)費(fèi)用的控制指標(biāo)和支出范圍。費(fèi)用預(yù)算應(yīng)根據(jù)合作社的經(jīng)營目標(biāo)和實(shí)際情況進(jìn)行編制，并經(jīng)集體決策通過。2.費(fèi)用審批與控制：各項(xiàng)費(fèi)用支出應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審批制度，按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行審批。審批人應(yīng)根據(jù)費(fèi)用預(yù)算和相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批，確保費(fèi)用支出的合理性和合規(guī)性。加強(qiáng)費(fèi)用控制，定期對費(fèi)用支出情況進(jìn)行分析和比較，及時發(fā)現(xiàn)和糾正不合理的費(fèi)用支出。對于超預(yù)算的費(fèi)用支出應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格審核，確有必要的，應(yīng)按規(guī)定程序調(diào)整預(yù)算。六、收入與利潤分配管理（一）收入管理1.收入確認(rèn)原則：合作社的收入應(yīng)在滿足以下條件時予以確認(rèn)：商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已轉(zhuǎn)移給購貨方。合作社既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制。收入的金額能夠可靠地計量。相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入合作社。相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。2.收入核算與管理：按照收入確認(rèn)原則，及時準(zhǔn)確地核算各項(xiàng)收入，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等。收入核算應(yīng)取得合法有效的憑證，并進(jìn)行詳細(xì)記錄。加強(qiáng)對收入的管理，定期對收入情況進(jìn)行分析和統(tǒng)計，確保收入的真實(shí)性、完整性和及時性。對于收入變動較大或異常的情況，應(yīng)及時查明原因，并采取相應(yīng)的措施。（二）利潤分配1.利潤計算：合作社的利潤按照以下公式計算：利潤=收入成本費(fèi)用+投資收益+營業(yè)外收入營業(yè)外支出。2.利潤分配順序：彌補(bǔ)以前年度虧損。提取法定盈余公積，法定盈余公積按照凈利潤的10%提取，當(dāng)法定盈余公積累計額達(dá)到合作社注冊資本的50%以上時，可以不再提取。提取任意盈余公積，由合作社成員大會或理事會決定提取比例。向成員分配利潤，按照成員的出資比例或交易量（額）等方式進(jìn)行分配。3.利潤分配方案制定與執(zhí)行：年度終了，由財務(wù)管理部門根據(jù)當(dāng)年利潤情況編制利潤分配方案，經(jīng)成員大會或理事會審議通過后執(zhí)行。利潤分配方案應(yīng)明確利潤分配的順序、比例、金額等內(nèi)容，并及時進(jìn)行賬務(wù)處理。在利潤分配過程中，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行，確保分配的公平、公正、公開。七、財務(wù)報告與財務(wù)分析（一）財務(wù)報告1.財務(wù)報告內(nèi)容：財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注等。資產(chǎn)負(fù)債表反映合作社在某一特定日期的財務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況；利潤表反映合作社在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入、成本、費(fèi)用和利潤等情況；現(xiàn)金流量表反映合作社在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況；所有者權(quán)益變動表反映合作社所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期的增減變動情況；附注是對財務(wù)報表的補(bǔ)充說明，包括重要會計政策和會計估計、會計報表項(xiàng)目注釋、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等內(nèi)容。2.財務(wù)報告編制要求：財務(wù)報告應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、計算準(zhǔn)確、編報及時。財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)由財務(wù)負(fù)責(zé)人、合作社負(fù)責(zé)人等簽字并蓋章，確保財務(wù)報告的真實(shí)性和合法性。（二）財務(wù)分析1.財務(wù)分析指標(biāo)：償債能力指標(biāo)：如流動比率、速動比率、資產(chǎn)負(fù)債率等，用于評估合作社償還債務(wù)的能力。營運(yùn)能力指標(biāo)：如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等，反映合作社資產(chǎn)運(yùn)營效率。盈利能力指標(biāo)：如銷售利潤率、成本費(fèi)用利潤率、凈資產(chǎn)收益率等，衡量合作社的盈利水平。2.財務(wù)分析方法：比較分析法：將合作社本期財務(wù)數(shù)據(jù)與上期或同行業(yè)其他合作社的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，分析差異及其原因。比率分析法：計算各項(xiàng)財務(wù)指標(biāo)的比率，分析其變化趨勢和合理性。因素分析法：確定影響財務(wù)指標(biāo)的各種因素，并分析各因素對指標(biāo)的影響程度。3.財務(wù)分析報告：定期撰寫財務(wù)分析報告，對合作社的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等進(jìn)行全面分析和評價。財務(wù)分析報告應(yīng)提出存在的問題和改進(jìn)建議，為合作社管理層決策提供參考依據(jù)。八、財務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部控制（一）財務(wù)監(jiān)督1.內(nèi)部監(jiān)督：建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財務(wù)活動的日常監(jiān)督。財務(wù)管理部門應(yīng)定期對財務(wù)收支、資產(chǎn)狀況、成本費(fèi)用等進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。合作社成員有權(quán)對財務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督，可通過查閱財務(wù)賬目、提出意見和建議等方式參與財務(wù)管理。2.外部監(jiān)督：接受財政、稅務(wù)、審計等部門的監(jiān)督檢查，按照要求提供相關(guān)財務(wù)資料，配合做好監(jiān)督檢查工作。定期聘請會計師事務(wù)所對合作社的財務(wù)報表進(jìn)行審計，確保財務(wù)信息的真實(shí)性和合法性。（二）內(nèi)部控制1.內(nèi)部控制制度建設(shè)：建立完善的內(nèi)部控制制度，涵蓋財務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)，包括資金管理、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、收入與利潤分配管理等。明確各部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，做到不相容職務(wù)相互分離，如授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保