PAGE水利基本建設(shè)財務(wù)制度一、總則（一）制定目的為了規(guī)范水利基本建設(shè)財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，確保水利基本建設(shè)項目順利實施，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，結(jié)合水利行業(yè)特點，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于各級水利部門及所屬單位進行的防洪、排澇、灌溉、供水、水力發(fā)電、水土保持、水資源保護等各類水利基本建設(shè)項目。（三）基本原則1.依法理財原則。嚴格遵守國家法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，依法進行財務(wù)管理和會計核算。2.?？顚Ｓ迷瓌t。水利基本建設(shè)資金應(yīng)按照規(guī)定用途使用，不得挪作他用。3.效益優(yōu)先原則。優(yōu)化資金配置，提高資金使用效益，確保水利基本建設(shè)項目發(fā)揮最大效益。4.規(guī)范管理原則。建立健全財務(wù)管理制度，規(guī)范財務(wù)審批程序，加強內(nèi)部控制和監(jiān)督。二、資金籌集與管理（一）資金來源1.財政預(yù)算安排的水利基本建設(shè)資金。2.中央和地方水利建設(shè)基金。3.國債資金用于水利基本建設(shè)的部分。4.其他專項用于水利基本建設(shè)的資金。5.項目法人通過銀行貸款、發(fā)行債券等方式籌集的資金。（二）資金管理1.水利基本建設(shè)資金應(yīng)實行專戶存儲、專賬核算、專款專用。項目法人應(yīng)在銀行開設(shè)專門的基本建設(shè)資金賬戶，確保資金安全。2.嚴格按照資金使用計劃和工程進度撥付資金。建立健全資金撥付審批制度，明確審批流程和責(zé)任。3.加強對資金籌集渠道的管理，確保資金來源合法合規(guī)。對通過銀行貸款等方式籌集的資金，應(yīng)按時足額償還本息，維護良好的信用記錄。三、建設(shè)成本核算（一）成本核算對象水利基本建設(shè)項目應(yīng)以單項工程為成本核算對象，分別核算各單項工程的成本。（二）成本項目1.建筑安裝工程投資。包括直接費、間接費、利潤和稅金等。2.設(shè)備及工器具購置投資。指購置用于水利基本建設(shè)項目的各種設(shè)備和工器具所發(fā)生的費用。3.待攤投資。包括項目建設(shè)管理費、可行性研究費、勘察設(shè)計費、監(jiān)理費、招標(biāo)代理費、臨時設(shè)施費、土地征用及遷移補償費、水土流失防治費等。4.其他投資。指除上述各項投資以外的投資，如固定資產(chǎn)其他費用、無形資產(chǎn)費用等。（三）成本核算方法1.建筑安裝工程投資應(yīng)按照實際發(fā)生的費用進行核算，采用工程價款結(jié)算單等憑證作為記賬依據(jù)。2.設(shè)備及工器具購置投資應(yīng)按照實際購置價格進行核算，包括設(shè)備原價、運雜費、采購保管費等。3.待攤投資應(yīng)按照規(guī)定的分攤方法，分攤計入各單項工程成本。分攤方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。4.其他投資應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進行核算，計入相應(yīng)的成本項目。四、工程價款結(jié)算（一）結(jié)算方式1.按月結(jié)算。即實行旬末或月中預(yù)支，月終結(jié)算，竣工后清算的辦法?？缒甓瓤⒐さ墓こ?，在年終進行工程盤點，辦理年度結(jié)算。2.分段結(jié)算。即當(dāng)年開工，當(dāng)年不能竣工的單項工程或單位工程按照工程形象進度，劃分不同階段進行結(jié)算。分段的劃分標(biāo)準(zhǔn)，由各部門、各地區(qū)根據(jù)本地區(qū)的實際情況確定。3.竣工后一次結(jié)算。建設(shè)項目或單項工程全部建筑安裝工程建設(shè)期在12個月以內(nèi)，或者工程承包合同價值在100萬元以下的，可以實行工程價款每月月中預(yù)支，竣工后一次結(jié)算。4.雙方約定的其他結(jié)算方式。（二）結(jié)算程序1.施工單位應(yīng)在每月末或工程竣工后，按照合同約定和實際完成的工程量，編制工程價款結(jié)算單，報項目法人審核。2.項目法人應(yīng)在收到施工單位報送的工程價款結(jié)算單后，及時組織有關(guān)人員進行審核。審核的內(nèi)容包括工程量計算是否準(zhǔn)確、單價是否合理、費用計取是否合規(guī)等。3.經(jīng)審核無誤的工程價款結(jié)算單，由項目法人簽字確認后，作為支付工程價款的依據(jù)。項目法人應(yīng)按照合同約定的時間和方式，及時支付工程價款。（三）工程預(yù)付款與質(zhì)量保證金1.工程預(yù)付款。項目法人應(yīng)按照合同約定，在工程開工前向施工單位支付一定比例的工程預(yù)付款。預(yù)付款的比例一般不低于合同金額的10%，不高于合同金額的30%。2.質(zhì)量保證金。項目法人應(yīng)按照合同約定，從工程價款結(jié)算中預(yù)留一定比例的質(zhì)量保證金。質(zhì)量保證金的比例一般為工程價款結(jié)算總額的3%5%。在工程竣工驗收合格后，質(zhì)量保證金應(yīng)按照合同約定的方式返還施工單位。五、固定資產(chǎn)管理（一）固定資產(chǎn)的確認與計量1.固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上（一般設(shè)備單位價值在1000元以上、專用設(shè)備單位價值在1500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用期限超過一年的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。2.固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的實際成本進行計量。包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。（二）固定資產(chǎn)的購置與驗收1.固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行，實行政府采購的項目應(yīng)按照政府采購的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2.固定資產(chǎn)購置后，應(yīng)及時組織驗收。驗收內(nèi)容包括數(shù)量、規(guī)格、型號、質(zhì)量、技術(shù)性能等是否符合合同要求。驗收合格后，應(yīng)辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)。（三）固定資產(chǎn)的折舊與處置1.固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定計提折舊。折舊方法一般采用平均年限法，折舊年限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2.固定資產(chǎn)處置包括出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損等。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，處置收入應(yīng)及時足額上繳，處置凈損失應(yīng)按照規(guī)定進行賬務(wù)處理。六、財務(wù)監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.項目法人應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強對水利基本建設(shè)財務(wù)活動的日常監(jiān)督和檢查。2.內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容包括資金籌集與使用、建設(shè)成本核算、工程價款結(jié)算、固定資產(chǎn)管理等方面。3.項目法人應(yīng)定期對內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度的執(zhí)行情況進行檢查和評價，及時發(fā)現(xiàn)問題并加以整改。（二）外部監(jiān)督1.各級財政部門、審計部門、水利主管部門應(yīng)按照各自的職責(zé)，對水利基本建設(shè)項目的財務(wù)活動進行監(jiān)督檢查。2.監(jiān)督檢查的內(nèi)容包括資金使用的合法性、合規(guī)性、效益性，建設(shè)成本核算的準(zhǔn)確性，工程價款結(jié)算的真實性等方面。3.被監(jiān)督檢查單位應(yīng)積極配合有關(guān)部門的監(jiān)督檢查工作，如實提供有關(guān)資料和情況。對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時進行整改。七、財務(wù)報告與分析（一）財務(wù)報告1.項目法人應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，定期編制水利基本建設(shè)項目財務(wù)報告。財務(wù)報告包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、建設(shè)成本表、待攤投資明細表等。2.財務(wù)報告應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整地反映水利基本建設(shè)項目的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.財務(wù)報告應(yīng)按照規(guī)定的時間和程序報送上級主管部門、財政部門等。（二）財務(wù)分析1.項目法人應(yīng)定期對水利基本建設(shè)項目的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行分析。財務(wù)分析的內(nèi)容包括資金籌集與使用情況、建設(shè)成本控制情況、工程價款結(jié)算情況、固定資產(chǎn)管理情況等方面。2.通過財務(wù)分析，應(yīng)及時發(fā)現(xiàn)問題，總結(jié)經(jīng)