PAGE審計(jì)機(jī)關(guān)制定財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，保障審計(jì)工作的順利開展，提高資金使用效益，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，結(jié)合審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于審計(jì)機(jī)關(guān)及其所屬各部門、各單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)。（三）基本原則1.依法理財(cái)原則。嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)收支管理。2.統(tǒng)籌兼顧原則。合理安排各項(xiàng)資金，兼顧審計(jì)業(yè)務(wù)工作與機(jī)關(guān)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的需要，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置。3.規(guī)范透明原則。財(cái)務(wù)行為規(guī)范有序，財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)公開，接受內(nèi)部監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督。4.績效導(dǎo)向原則。注重資金使用效益，加強(qiáng)預(yù)算績效管理，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。二、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.各部門、各單位應(yīng)根據(jù)年度審計(jì)工作計(jì)劃和工作任務(wù)，結(jié)合上一年度預(yù)算執(zhí)行情況，科學(xué)合理地編制本部門、本單位的年度預(yù)算草案。2.預(yù)算草案應(yīng)包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)審計(jì)收費(fèi)政策、財(cái)政撥款等情況進(jìn)行預(yù)測；支出預(yù)算應(yīng)按照人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)等分類編制，明確各項(xiàng)支出的具體內(nèi)容和金額。3.預(yù)算編制要堅(jiān)持實(shí)事求是、勤儉節(jié)約的原則，嚴(yán)格控制一般性支出，優(yōu)先保障審計(jì)業(yè)務(wù)工作和重點(diǎn)項(xiàng)目的資金需求。（二）預(yù)算審批1.年度預(yù)算草案編制完成后，應(yīng)按照規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審核、黨組會(huì)議審議通過，并報(bào)財(cái)政部門審批。2.經(jīng)財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算，是審計(jì)機(jī)關(guān)預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)管理的依據(jù)，各部門、各單位必須嚴(yán)格執(zhí)行，不得擅自調(diào)整。（三）預(yù)算執(zhí)行1.審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全預(yù)算執(zhí)行管理制度，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤、監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。2.各部門、各單位應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算安排使用資金，不得超預(yù)算支出。因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。3.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度管理，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行通報(bào)，確保年度預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度均衡、合理。（四）預(yù)算調(diào)整1.在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、審計(jì)工作任務(wù)變化等原因，需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行調(diào)整。2.預(yù)算調(diào)整申請應(yīng)包括調(diào)整的原因、項(xiàng)目、金額等內(nèi)容，并附相關(guān)證明材料。經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審核、黨組會(huì)議審議通過后，報(bào)財(cái)政部門審批。（五）決算管理1.年度終了后，各部門、各單位應(yīng)按照財(cái)政部門的要求，及時(shí)編制本部門、本單位的年度決算草案。2.決算草案應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映年度預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)收支狀況。決算草案編制完成后，應(yīng)按照規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審核、黨組會(huì)議審議通過，并報(bào)財(cái)政部門審批。3.加強(qiáng)決算分析工作，通過對決算數(shù)據(jù)的分析，總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)存在的問題，為改進(jìn)預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理提供依據(jù)。三、收入管理（一）財(cái)政撥款收入1.財(cái)政撥款收入是指審計(jì)機(jī)關(guān)從財(cái)政部門取得的各類財(cái)政資金，包括基本支出撥款和項(xiàng)目支出撥款。2.財(cái)政撥款收入應(yīng)按照財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算和規(guī)定的用途使用，嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中支付制度，確保資金安全、高效使用。（二）審計(jì)收費(fèi)收入1.審計(jì)收費(fèi)收入是指審計(jì)機(jī)關(guān)按照國家有關(guān)規(guī)定，向被審計(jì)單位收取的審計(jì)費(fèi)用。2.審計(jì)收費(fèi)應(yīng)嚴(yán)格按照物價(jià)部門核定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不得擅自提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)向社會(huì)公開，接受監(jiān)督。3.加強(qiáng)審計(jì)收費(fèi)管理，建立健全收費(fèi)臺(tái)賬，及時(shí)足額收取審計(jì)費(fèi)用，確保收入及時(shí)入賬。（三）其他收入1.其他收入是指審計(jì)機(jī)關(guān)除財(cái)政撥款收入和審計(jì)收費(fèi)收入以外的各項(xiàng)收入，包括利息收入、捐贈(zèng)收入等。2.其他收入應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理，確保收入合法、合規(guī)。利息收入應(yīng)及時(shí)入賬，捐贈(zèng)收入應(yīng)按照捐贈(zèng)協(xié)議的約定使用。四、支出管理（一）基本支出1.基本支出是指審計(jì)機(jī)關(guān)為保障其機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)。2.人員經(jīng)費(fèi)包括基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)、住房公積金等。人員經(jīng)費(fèi)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，確保職工工資福利按時(shí)足額發(fā)放。3.公用經(jīng)費(fèi)包括辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)、公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)等。公用經(jīng)費(fèi)應(yīng)按照厲行節(jié)約、反對浪費(fèi)的原則，嚴(yán)格控制支出標(biāo)準(zhǔn)，提高資金使用效益。（二）項(xiàng)目支出1.項(xiàng)目支出是指審計(jì)機(jī)關(guān)為完成特定的審計(jì)工作任務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)等。2.項(xiàng)目支出應(yīng)按照批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算和規(guī)定的用途使用，嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目資金管理辦法，確保項(xiàng)目資金?？顚Ｓ?。3.加強(qiáng)項(xiàng)目支出管理，建立健全項(xiàng)目支出績效評價(jià)制度，對項(xiàng)目實(shí)施過程和實(shí)施效果進(jìn)行跟蹤問效，提高項(xiàng)目資金使用效益。（三）支出審批1.各項(xiàng)支出應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批。一般支出由部門負(fù)責(zé)人審批；重大支出、專項(xiàng)支出等應(yīng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批。2.支出審批應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，確保支出真實(shí)、合法、合規(guī)。審批人應(yīng)認(rèn)真審核支出憑證，對不符合規(guī)定的支出不予批準(zhǔn)。（四）支出報(bào)銷1.支出報(bào)銷應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和財(cái)務(wù)制度的要求，提供真實(shí)、合法、有效的報(bào)銷憑證。報(bào)銷憑證應(yīng)包括發(fā)票、收據(jù)、報(bào)銷審批單等。2.報(bào)銷憑證應(yīng)按照規(guī)定的格式填寫，內(nèi)容完整、字跡清晰、印章齊全。報(bào)銷憑證上的金額、日期、用途等應(yīng)與實(shí)際支出相符。3.加強(qiáng)支出報(bào)銷管理，嚴(yán)格執(zhí)行報(bào)銷審批制度，對不符合規(guī)定的報(bào)銷憑證不予報(bào)銷。報(bào)銷金額較大的，應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬等方式支付。五、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.流動(dòng)資產(chǎn)是指審計(jì)機(jī)關(guān)在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。2.加強(qiáng)貨幣資金管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，確保貨幣資金安全。定期對銀行賬戶進(jìn)行清理，及時(shí)核對銀行存款余額，防止資金閑置或流失。3.加強(qiáng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理，建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)臺(tái)賬，及時(shí)清理往來款項(xiàng)，防止壞賬損失。對逾期未收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，采取有效措施進(jìn)行催收。4.加強(qiáng)存貨管理，建立健全存貨管理制度，對存貨的采購、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格控制。定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)是指審計(jì)機(jī)關(guān)為開展業(yè)務(wù)工作所使用的，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用期限超過一年的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等。2.加強(qiáng)固定資產(chǎn)購置管理，按照規(guī)定的程序進(jìn)行采購，嚴(yán)格控制購置標(biāo)準(zhǔn)，確保購置的固定資產(chǎn)符合工作需要。3.加強(qiáng)固定資產(chǎn)驗(yàn)收管理，對購置的固定資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格驗(yàn)收，確保固定資產(chǎn)質(zhì)量和數(shù)量符合要求。驗(yàn)收合格后，及時(shí)辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)。4.加強(qiáng)固定資產(chǎn)日常管理，建立健全固定資產(chǎn)臺(tái)賬，對固定資產(chǎn)的使用、保管、維護(hù)等情況進(jìn)行詳細(xì)記錄。定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。5.加強(qiáng)固定資產(chǎn)處置管理，按照規(guī)定的程序?qū)潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行處置，確保處置過程合法、合規(guī)。固定資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳國庫。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)是指審計(jì)機(jī)關(guān)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.加強(qiáng)無形資產(chǎn)購置管理，按照規(guī)定的程序進(jìn)行采購，嚴(yán)格控制購置成本，確保購置的無形資產(chǎn)符合工作需要。3.加強(qiáng)無形資產(chǎn)驗(yàn)收管理，對購置的無形資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格驗(yàn)收，確保無形資產(chǎn)質(zhì)量和價(jià)值符合要求。驗(yàn)收合格后，及時(shí)辦理無形資產(chǎn)入賬手續(xù)。4.加強(qiáng)無形資產(chǎn)日常管理，建立健全無形資產(chǎn)臺(tái)賬，對無形資產(chǎn)的使用、保管、維護(hù)等情況進(jìn)行詳細(xì)記錄。定期對無形資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保無形資產(chǎn)賬實(shí)相符。5.加強(qiáng)無形資產(chǎn)處置管理，按照規(guī)定的程序?qū)o形資產(chǎn)進(jìn)行處置，確保處置過程合法、合規(guī)。無形資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳國庫。六、負(fù)債管理（一）應(yīng)繳款項(xiàng)1.應(yīng)繳款項(xiàng)是指審計(jì)機(jī)關(guān)按照國家有關(guān)規(guī)定，應(yīng)上繳財(cái)政的款項(xiàng)，包括應(yīng)繳國庫款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款等。2.加強(qiáng)應(yīng)繳款項(xiàng)管理，建立健全應(yīng)繳款項(xiàng)臺(tái)賬，及時(shí)足額上繳應(yīng)繳款項(xiàng)，不得截留、挪用。（二）暫存款項(xiàng)1.暫存款項(xiàng)是指審計(jì)機(jī)關(guān)在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位或個(gè)人發(fā)生的臨時(shí)性暫存、應(yīng)付等待結(jié)算的款項(xiàng)。2.加強(qiáng)暫存款項(xiàng)管理，建立健全暫存款項(xiàng)臺(tái)賬，及時(shí)清理暫存款項(xiàng)，不得長期掛賬。對確實(shí)無法支付的暫存款項(xiàng)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。（三）借款1.審計(jì)機(jī)關(guān)一般不得對外借款。確因工作需要借款的，應(yīng)按照規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，并簽訂借款合同。2.加強(qiáng)借款管理，嚴(yán)格控制借款金額和借款期限，確保借款按時(shí)足額歸還。對逾期未歸還的借款，應(yīng)查明原因，采取有效措施進(jìn)行催收。七、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督和定期檢查。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行自查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。3.各部門、各單位應(yīng)加強(qiáng)對本部門、本