PAGE衛(wèi)生單位財務制度一、總則（一）制定目的本財務制度旨在規(guī)范衛(wèi)生單位的財務行為，加強財務管理，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生單位的健康可持續(xù)發(fā)展，更好地為社會提供優(yōu)質的醫(yī)療衛(wèi)生服務。（二）適用范圍本制度適用于[衛(wèi)生單位具體名稱]及其所屬各部門、科室。（三）基本原則1.合法性原則嚴格遵守國家有關法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，確保財務活動合法合規(guī)。2.真實性原則財務核算應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映財務狀況和經營成果。3.完整性原則涵蓋衛(wèi)生單位所有財務收支活動，全面、系統(tǒng)地進行財務管理。4.準確性原則財務數(shù)據(jù)準確無誤，財務報表真實可靠，為決策提供準確依據(jù)。5.效益性原則注重資金使用效益，優(yōu)化資源配置，提高衛(wèi)生單位的社會效益和經濟效益。二、財務機構與人員設置（一）財務機構設置設立獨立的財務部門，負責衛(wèi)生單位的財務管理工作。財務部門應根據(jù)工作需要合理設置崗位，明確各崗位的職責權限。（二）人員配備配備具備專業(yè)財務知識和技能的人員，財務人員應具備相應的會計從業(yè)資格證書，部分關鍵崗位人員應具備中級及以上會計專業(yè)技術資格。定期對財務人員進行培訓和考核，提高其業(yè)務水平和綜合素質。三、預算管理（一）預算編制1.每年末，財務部門應根據(jù)衛(wèi)生單位的發(fā)展規(guī)劃、年度工作計劃以及上年度預算執(zhí)行情況，編制下一年度財務預算草案。2.預算編制應遵循“統(tǒng)籌兼顧、收支平衡、積極穩(wěn)妥、量入為出”的原則，涵蓋收入預算和支出預算。收入預算應根據(jù)業(yè)務發(fā)展預測合理確定，支出預算應按照輕重緩急、保證重點、壓縮一般的要求進行安排。3.各部門、科室應根據(jù)本部門的工作任務和實際需求，提出預算建議數(shù)，經財務部門審核匯總后，形成單位年度預算草案，報單位領導班子審議通過，并按照規(guī)定程序報上級主管部門和財政部門審批。（二）預算執(zhí)行1.預算一經批準下達，各部門、科室必須嚴格執(zhí)行，確保預算的嚴肅性。財務部門應將預算指標分解到各部門、科室，并建立預算執(zhí)行跟蹤、監(jiān)控和反饋機制。2.加強對預算執(zhí)行情況的分析和考核，定期對預算執(zhí)行情況進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行過程中存在的問題。對預算執(zhí)行偏差較大的部門和項目，要查明原因，采取有效措施加以糾正。3.嚴格控制預算調整。在預算執(zhí)行過程中，如因特殊情況需要調整預算的，應按照規(guī)定程序提出申請，經單位領導班子審議通過，并報上級主管部門和財政部門批準后執(zhí)行。（三）預算調整1.預算調整應遵循必要性、可行性和合規(guī)性原則。只有在國家政策調整、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃重大變化、不可抗力因素等情況下，才能進行預算調整。2.預算調整申請應詳細說明調整的原因、內容、金額以及對預算執(zhí)行和財務狀況的影響等。經單位內部審核和外部審批后，方可進行調整。3.調整后的預算應及時下達各部門、科室，并做好相關的賬務處理和預算指標調整工作。四、收入管理（一）收入范圍衛(wèi)生單位的收入主要包括醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入、其他收入等。1.醫(yī)療收入是指衛(wèi)生單位在開展醫(yī)療服務活動過程中取得的收入，包括門診收入、住院收入等。2.財政補助收入是指衛(wèi)生單位從財政部門取得的各類財政撥款，包括基本支出補助和項目支出補助等。3.科教項目收入是指衛(wèi)生單位取得的各類科研、教學項目經費收入。4.其他收入包括利息收入、捐贈收入、租金收入等。（二）收入確認1.醫(yī)療收入應在提供醫(yī)療服務并收訖價款或取得收款權利時，按照國家規(guī)定的醫(yī)療收費標準確認收入。2.財政補助收入應按照財政部門核定的預算和經費領撥關系，在實際收到財政撥款時確認收入。3.科教項目收入應在項目完成并通過驗收，按照合同約定取得收入時確認收入。4.其他收入應在實際收到款項時確認收入。（三）收入核算1.財務部門應按照國家統(tǒng)一的會計制度和財務制度，對各項收入進行明細核算，確保收入數(shù)據(jù)準確、完整。2.加強對醫(yī)療收入的管理，嚴格執(zhí)行醫(yī)療收費標準，杜絕亂收費現(xiàn)象。建立健全醫(yī)療收費票據(jù)管理制度，規(guī)范票據(jù)的領購、使用、保管和核銷等工作。3.加強對財政補助收入和科教項目收入的管理，確保?？顚Ｓ?，提高資金使用效益。定期對財政補助資金和科教項目資金的使用情況進行檢查和審計，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。五、支出管理（一）支出范圍衛(wèi)生單位的支出主要包括醫(yī)療支出、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用、其他支出等。1.醫(yī)療支出是指衛(wèi)生單位在開展醫(yī)療服務活動過程中發(fā)生的各項支出，包括人員經費、衛(wèi)生材料費、藥品費、固定資產折舊費、無形資產攤銷費等。2.財政項目補助支出是指衛(wèi)生單位按照財政部門批準的項目用途，使用財政補助資金發(fā)生的支出。3.科教項目支出是指衛(wèi)生單位在開展科研、教學項目活動過程中發(fā)生的各項支出。4.管理費用是指衛(wèi)生單位行政管理和后勤部門為組織、管理業(yè)務活動及提供后勤服務所發(fā)生的各項費用。5.其他支出是指上述支出以外的各項支出，包括利息支出、捐贈支出、資產處置損失等。（二）支出審批1.建立健全支出審批制度，明確審批流程和審批權限。各項支出應按照規(guī)定的審批程序進行審批，未經審批不得支出。2.一般支出由部門負責人審核，財務部門復核，單位分管領導審批；重大支出或特殊支出應經單位領導班子集體研究決定，并按照規(guī)定程序報上級主管部門和財政部門審批。3.加強對支出審批的監(jiān)督檢查，確保審批程序合規(guī)、審批意見真實有效。對違規(guī)審批的支出，要追究相關人員的責任。（三）支出核算1.財務部門應按照國家統(tǒng)一的會計制度和財務制度，對各項支出進行明細核算，確保支出數(shù)據(jù)準確、完整。2.嚴格執(zhí)行國家有關財務開支標準和范圍，控制不合理支出。加強對人員經費、衛(wèi)生材料費、藥品費等重點支出項目的管理，嚴格審核支出憑證，確保支出真實、合法、有效。3.加強對固定資產購置、大型修繕等項目支出的管理，嚴格按照規(guī)定的程序進行招投標和政府采購，確保項目質量和資金安全。建立健全固定資產管理制度，加強對固定資產的日常管理和核算，定期進行清查盤點，確保固定資產賬實相符。六、成本管理（一）成本核算對象衛(wèi)生單位應根據(jù)自身業(yè)務特點和管理要求，確定成本核算對象。一般以科室、醫(yī)療服務項目、病種等為成本核算對象。（二）成本核算方法采用作業(yè)成本法或完全成本法等科學合理的成本核算方法，對衛(wèi)生單位的各項成本進行核算。成本核算應遵循合法性、可靠性、相關性、分期核算、權責發(fā)生制、按實際成本計價、一致性、重要性等原則。（三）成本控制措施1.加強成本預算管理，將成本控制目標納入預算管理體系，通過預算分解、執(zhí)行監(jiān)控和考核評價等環(huán)節(jié)，實現(xiàn)對成本的有效控制。2.優(yōu)化業(yè)務流程，提高工作效率，減少不必要的環(huán)節(jié)和浪費，降低運營成本。3.加強物資管理，合理控制庫存水平，降低物資采購成本和庫存成本。建立健全物資采購管理制度，規(guī)范采購行為，加強對采購價格、質量和供應商的管理。4.加強成本分析和考核，定期對成本核算結果進行分析，找出成本控制的關鍵點和存在的問題，采取針對性措施加以改進。建立成本考核制度，將成本控制指標納入績效考核體系，對成本控制效果顯著的部門和個人給予獎勵，對成本控制不力的部門和個人進行懲罰。七、資產管理（一）流動資產1.貨幣資金加強對貨幣資金的管理和內部控制，確保貨幣資金的安全。嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，控制現(xiàn)金庫存限額，定期進行現(xiàn)金盤點。加強銀行賬戶管理，嚴格按照規(guī)定開設和使用銀行賬戶，定期核對銀行存款賬目，確保銀行存款安全。2.應收及預付款項建立健全應收及預付款項管理制度，加強對應收賬款的催收和管理。定期對應收賬款進行賬齡分析，對逾期賬款要及時采取措施進行催收，減少壞賬損失。加強對預付款項的管理，嚴格按照合同約定支付預付款項，對預付款項的執(zhí)行情況進行跟蹤檢查，確保預付款項的安全和有效使用。3.存貨加強對存貨的采購、驗收保管、發(fā)出、盤點等環(huán)節(jié)的管理，確保存貨安全完整。建立健全存貨管理制度，規(guī)范存貨采購流程，加強對存貨采購價格、質量和供應商的管理。加強存貨庫存管理，合理控制庫存水平，定期進行存貨盤點，確保存貨賬實相符。對盤盈、盤虧的存貨要及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。（二）固定資產1.固定資產購置按照國家有關規(guī)定和單位發(fā)展需要，編制固定資產購置計劃，嚴格按照規(guī)定的程序進行招投標和政府采購。加強對固定資產購置的預算管理，確保購置資金的合理安排。2.固定資產折舊按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，合理確定固定資產折舊方法和折舊年限，按月計提固定資產折舊。加強對固定資產折舊的核算和管理，確保折舊計提準確、及時。3.固定資產清查定期對固定資產進行清查盤點，每年至少進行一次全面清查。清查內容包括固定資產的數(shù)量、價值、使用狀況等。對清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。加強對固定資產清查結果的分析和利用，為固定資產管理決策提供依據(jù)。（三）無形資產1.無形資產取得按照國家有關規(guī)定和單位實際情況，合理確認無形資產的取得成本。加強對無形資產取得的管理，確保無形資產的合法性和有效性。2.無形資產攤銷按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，合理確定無形資產攤銷方法和攤銷年限，按月計提無形資產攤銷。加強對無形資產攤銷的核算和管理，確保攤銷計提準確、及時。3.無形資產處置按照國家有關規(guī)定和單位內部管理制度，規(guī)范無形資產處置行為。無形資產處置應按照規(guī)定的程序進行審批，處置收入應及時足額上繳單位財務部門。加強對無形資產處置的核算和管理，確保處置過程合法合規(guī)。八、財務報告與分析（一）財務報告1.財務部門應定期編制財務報告，包括資產負債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表、財政補助收入支出表等。財務報告應按照國家統(tǒng)一的會計制度和財務制度規(guī)定的格式和內容編制，確保財務報告真實、準確、完整。2.財務報告應附財務情況說明書，對單位的財務狀況、經營成果、預算執(zhí)行情況等進行分析說明。財務情況說明書應重點分析單位的收入、支出、成本、資產、負債等情況，以及存在的問題和改進措施等。3.財務報告應按照規(guī)定的程序進行審核、審批和報送。單位領導班子應認真審核財務報告，確保財務報告質量。財務報告應及時報送上級主管部門和財政部門等相關部門。（二）財務分析1.定期開展財務分析工作，運用科學的分析方法和指標體系，對單位的財務狀況和經營成果進行全面、深入的分析。財務分析指標應包括償債能力指標、營運能力指標、盈利能力指標等。2.通過財務分析，及時發(fā)現(xiàn)單位財務運行中存在的問題，為單位領導決策提供依據(jù)。針對財務分析中發(fā)現(xiàn)的問題，提出改進措施和建議，促進單位財務管理水平的提高。3.加強對財務分析結果的應用，將財務分析結果與單位績效考核、預算管理、成本控制等工作相結合，充分發(fā)揮財務分析在單位管理中的作用。九、財務監(jiān)督（一）內部監(jiān)督1.建立健全內部財務監(jiān)督制度，加強對單位財務活動的日常監(jiān)督和檢查。內部財務監(jiān)督應涵蓋財務預算、收入、支出、成本、資產等各個方面。2.財務部門應定期對單位的財務制度執(zhí)行情況進行自查自糾，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。加強對財務人員的監(jiān)督管理，確保財務人員嚴格遵守財務制度和職業(yè)道德規(guī)范。3.單位內部審計部門應定期對單位的財務收支、經濟活動等進行審計監(jiān)督，對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出審計意見和建議，并督促相關部門進行整改