2026年稅務(wù)師資格考試模擬題集試題及答案考試時長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：2026年稅務(wù)師資格考試模擬題集試題及答案考核對象：稅務(wù)師資格考試考生題型分值分布：-判斷題（總共10題，每題2分）總分20分-單選題（總共10題，每題2分）總分20分-多選題（總共10題，每題2分）總分20分-案例分析（總共3題，每題6分）總分18分-論述題（總共2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，無論是否收取價款，均應(yīng)繳納增值稅。2.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，可在應(yīng)納稅所得額中按實際支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。3.個人所得稅法實施條例明確，居民個人綜合所得的年度匯算清繳期限為次年3月1日至6月30日。4.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的，自2023年1月1日起可享受階段性減按1%征收率的優(yōu)惠政策。5.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值，但出租的房產(chǎn)應(yīng)按房產(chǎn)租金收入計稅。6.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率，其中權(quán)利許可證照類適用定額稅率5元/件。7.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。8.土地增值稅的計算中，允許扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額包括地價和按地價計算的契稅。9.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，但應(yīng)繳納個人所得稅。10.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當月，應(yīng)在次月申報繳納。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列稅種中，屬于中央與地方共享稅的是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.資源稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅2.增值稅一般納稅人購進用于集體福利的貨物，其進項稅額應(yīng)（）。A.全額抵扣B.部分抵扣C.不得抵扣D.視情況抵扣3.個人所得稅法規(guī)定，稿酬所得的應(yīng)納稅所得額為收入減除20%的費用后的余額，并按（）的稅率計算。A.20%B.30%C.40%（減按70%）D.45%（減按70%）4.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費用，下列哪項不得在稅前扣除？（）A.辦公費B.工資薪金支出C.職工福利費（不超過工資薪金14%）D.超過2年的廣告費支出5.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值，但出租的房產(chǎn)應(yīng)按（）計稅。A.房產(chǎn)原值B.房產(chǎn)租金收入C.市場評估價值D.重置成本6.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率，其中購銷合同適用（）。A.0.5‰的比例稅率B.1‰的比例稅率C.3元/件的定額稅率D.5元/件的定額稅率7.企業(yè)所得稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)的折舊年限，應(yīng)當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算，直至（）。A.固定資產(chǎn)報廢月份B.固定資產(chǎn)停止使用月份C.固定資產(chǎn)使用滿折舊年限月份D.固定資產(chǎn)處置月份8.土地增值稅的計算中，允許扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額不包括（）。A.地價B.按地價計算的契稅C.土地出讓金D.土地增值稅9.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，但應(yīng)繳納（）。A.增值稅B.個人所得稅C.印花稅D.資源稅10.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的（）。A.當月B.次月C.第三個月D.第四個月三、多選題（每題2分，共20分）1.下列哪些情形下，增值稅納稅人可申請留抵退稅？（）A.一般納稅人年度應(yīng)納稅額為負數(shù)B.小規(guī)模納稅人因應(yīng)稅行為減少導(dǎo)致銷售額為零C.企業(yè)因兼并重組導(dǎo)致進項稅額大于銷項稅額D.外貿(mào)企業(yè)因出口退稅率調(diào)整導(dǎo)致留抵稅額增加2.個人所得稅法規(guī)定，下列哪些收入屬于綜合所得？（）A.工資薪金所得B.稿酬所得C.股息紅利所得D.經(jīng)營所得3.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的費用，下列哪些可以稅前扣除？（）A.工資薪金支出B.職工福利費（不超過工資薪金14%）C.職工教育經(jīng)費（不超過工資薪金8%）D.超過3年的廣告費支出4.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值，但出租的房產(chǎn)應(yīng)按房產(chǎn)租金收入計稅，其稅率分別為（）。A.1.2%B.1.4%C.12%D.20%5.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率，其中哪些適用比例稅率？（）A.購銷合同B.貸款合同C.權(quán)利許可證照D.股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議6.企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列哪些資產(chǎn)應(yīng)計提折舊？（）A.房屋、建筑物B.在用機器設(shè)備C.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)7.土地增值稅的計算中，允許扣除的稅金包括（）。A.契稅B.營業(yè)稅（已取消）C.城建稅D.教育費附加8.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，但應(yīng)繳納（）。A.增值稅（如適用）B.個人所得稅C.印花稅（如適用）D.資源稅（如適用）9.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當月，應(yīng)在（）申報繳納。A.當月B.次月1日至15日C.次月16日至月底D.第三個月1日至15日10.下列哪些情形下，企業(yè)可申請增值稅留抵退稅？（）A.一般納稅人年度應(yīng)納稅額為負數(shù)B.小規(guī)模納稅人因應(yīng)稅行為減少導(dǎo)致銷售額為零C.企業(yè)因兼并重組導(dǎo)致進項稅額大于銷項稅額D.外貿(mào)企業(yè)因出口退稅率調(diào)整導(dǎo)致留抵稅額增加四、案例分析（每題6分，共18分）案例一：某制造業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年10月經(jīng)營數(shù)據(jù)如下：-銷售貨物收入1000萬元（不含稅），適用13%稅率；-購進原材料支付貨款500萬元（含稅），取得增值稅專用發(fā)票，稅率為9%；-支付職工工資200萬元，已代扣代繳個人所得稅；-支付廣告費50萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費20萬元；-支付非廣告性贊助費10萬元。要求：計算該企業(yè)2025年10月應(yīng)納增值稅額。案例二：某個人獨資企業(yè)主2025年度經(jīng)營所得80萬元，已按5%稅率預(yù)繳個人所得稅。該企業(yè)2025年度發(fā)生以下事項：-支付工資20萬元（已代扣代繳個人所得稅）；-支付業(yè)務(wù)招待費8萬元；-支付子女教育支出5萬元（符合稅前扣除條件）。要求：計算該企業(yè)主2025年度應(yīng)補繳個人所得稅額。案例三：某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一處土地使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，該土地原取得成本1500萬元，支付相關(guān)稅費100萬元。轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生相關(guān)稅費50萬元。要求：計算該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅額。五、論述題（每題11分，共22分）1.論述增值稅留抵退稅政策的意義及其適用條件。2.結(jié)合當前稅收政策，分析企業(yè)所得稅法中關(guān)于研發(fā)費用加計扣除政策對企業(yè)創(chuàng)新的影響。---標準答案及解析一、判斷題1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.×解析：5.出租的房產(chǎn)應(yīng)按房產(chǎn)租金收入計稅，而非原值。10.車船稅應(yīng)在當月申報，次月繳納。二、單選題1.B2.C3.C4.D5.B6.A7.C8.D9.B10.A解析：4.超過2年的廣告費支出不得稅前扣除。8.土地增值稅不允許扣除土地增值稅本身。三、多選題1.A,C,D2.A,B3.A,B,C4.A,C5.A,B,D6.A,B7.A,C,D8.A,B,C,D9.B10.A,C,D解析：9.車船稅應(yīng)在次月申報繳納。四、案例分析案例一：應(yīng)納增值稅=1000×13%-500÷（1+9%）×9%=130-45=85（萬元）解析：-銷項稅額=1000×13%=130萬元；-進項稅額=500÷（1+9%）×9%=45萬元；-應(yīng)納增值稅=130-45=85萬元。案例二：應(yīng)納稅所得額=80-20×14%-5=80-2.8-5=72.2（萬元）；應(yīng)納個人所得稅=72.2×20%-20×5%=14.44-1=13.44（萬元）；應(yīng)補繳個人所得稅=13.44-80×5%=13.44-4=9.44（萬元）。解析：-業(yè)務(wù)招待費8萬元超過當年銷售（營業(yè)）收入5%（假設(shè)無其他收入），不得稅前扣除；-子女教育支出5萬元可全額扣除。案例三：扣除項目金額=1500+100+50=1650（萬元）；增值額=2000-1650=350（萬元）；增值率=350÷1650=21.21%；應(yīng)納土地增值稅=350×30%=105（萬元）。解析：-土地增值稅稅率為30%。五、論述題1.增值稅留抵退稅政策的意義及其適用條件增值稅留抵退稅政策的意義在于：-提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率，緩解企業(yè)現(xiàn)金流壓力；-降低企業(yè)稅收負擔，激發(fā)市場活力；-優(yōu)化稅收營商環(huán)境，促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。適用條件包括：-一般納稅人因應(yīng)納稅額小于進項稅額導(dǎo)致留抵稅額；-企業(yè)因兼并重組、出口退稅調(diào)整等特殊情形導(dǎo)致留抵稅額增加；-小規(guī)模納稅人因應(yīng)稅行為減少導(dǎo)致