PAGE供銷總社財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范供銷總社的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障供銷總社各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，促進(jìn)供銷合作事業(yè)的健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于供銷總社本級(jí)及所屬各級(jí)企事業(yè)單位。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：涵蓋供銷總社財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，確保財(cái)務(wù)信息的全面性。4.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算和報(bào)告應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無(wú)誤。5.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和報(bào)告，為決策提供及時(shí)有效的信息。6.效益性原則：注重資金的使用效益，合理配置資源，降低成本費(fèi)用。二、財(cái)務(wù)管理體制（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置供銷總社設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理部門(mén)，負(fù)責(zé)全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理工作。所屬企事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置相應(yīng)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備必要的財(cái)務(wù)人員。（二）職責(zé)分工1.財(cái)務(wù)管理部門(mén)職責(zé)貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)務(wù)法律法規(guī)和供銷總社財(cái)務(wù)制度。制定和完善本系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理制度和辦法。負(fù)責(zé)編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算和決算，組織實(shí)施預(yù)算管理。進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和監(jiān)督，編制財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析報(bào)告?；I集、管理和使用資金，合理安排資金投向。負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理，確保資產(chǎn)安全完整。參與重大經(jīng)濟(jì)決策，提供財(cái)務(wù)支持和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。指導(dǎo)和監(jiān)督所屬企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作。2.財(cái)務(wù)人員職責(zé)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)：全面負(fù)責(zé)本單位財(cái)務(wù)管理工作，組織實(shí)施財(cái)務(wù)制度，制定財(cái)務(wù)工作計(jì)劃，參與重大經(jīng)濟(jì)決策，對(duì)財(cái)務(wù)工作的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)人員職責(zé)：按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，登記賬簿，審核原始憑證，辦理資金收付等會(huì)計(jì)事項(xiàng)。出納人員職責(zé)：負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等工作，保管庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券，登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，定期盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，確保資金安全。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制原則堅(jiān)持量入為出、收支平衡的原則。結(jié)合供銷總社事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃。參考上年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測(cè)。2.編制方法采用零基預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合的方法。收入預(yù)算根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展情況和市場(chǎng)預(yù)測(cè)進(jìn)行編制。支出預(yù)算根據(jù)工作任務(wù)和實(shí)際需要，按照項(xiàng)目類別和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行編制。3.編制程序每年[具體時(shí)間]前，各部門(mén)提出下一年度預(yù)算建議數(shù)，報(bào)財(cái)務(wù)管理部門(mén)。財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)各部門(mén)預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核、匯總，編制年度預(yù)算草案。年度預(yù)算草案經(jīng)供銷總社領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過(guò)后，報(bào)上級(jí)主管部門(mén)審批。（二）預(yù)算執(zhí)行1.經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算是年度財(cái)務(wù)收支的依據(jù)，各部門(mén)必須嚴(yán)格執(zhí)行。2.財(cái)務(wù)管理部門(mén)要按照預(yù)算安排，及時(shí)足額撥付資金，確保各項(xiàng)工作順利開(kāi)展。3.建立預(yù)算執(zhí)行跟蹤分析制度，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決。（三）預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定程序辦理。2.各部門(mén)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，說(shuō)明調(diào)整原因和調(diào)整金額，報(bào)財(cái)務(wù)管理部門(mén)審核。3.財(cái)務(wù)管理部門(mén)審核后，提出預(yù)算調(diào)整方案，報(bào)供銷總社領(lǐng)導(dǎo)班子審議批準(zhǔn)。4.預(yù)算調(diào)整方案經(jīng)批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)管理部門(mén)下達(dá)執(zhí)行，并相應(yīng)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)。四、收入管理（一）收入范圍1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：包括商品銷售收入、服務(wù)收入、租賃收入等。2.其他業(yè)務(wù)收入：如資產(chǎn)處置收入、投資收益等。3.財(cái)政補(bǔ)助收入：指從財(cái)政部門(mén)取得的各類財(cái)政撥款。4.上級(jí)補(bǔ)助收入：從上級(jí)主管部門(mén)取得的補(bǔ)助收入。5.附屬單位上繳收入：所屬附屬單位按照規(guī)定上繳的收入。6.其他收入：如捐贈(zèng)收入、利息收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.商品銷售收入：在商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方時(shí)確認(rèn)收入。2.服務(wù)收入：在提供服務(wù)并收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)確認(rèn)收入。3.租賃收入：按照租賃合同約定的收款日期確認(rèn)收入。4.其他收入：按照相關(guān)規(guī)定和實(shí)際收到的金額確認(rèn)收入。（三）收入管理要求1.嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)和供銷總社規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取各項(xiàng)收入，不得擅自增加收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。2.各項(xiàng)收入應(yīng)及時(shí)足額入賬，不得截留、坐支、挪用。3.加強(qiáng)對(duì)收入票據(jù)的管理，嚴(yán)格按照票據(jù)管理規(guī)定使用和保管票據(jù)。五、支出管理（一）支出分類1.基本支出：包括人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)。人員經(jīng)費(fèi)：如工資、津貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。公用經(jīng)費(fèi)：如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、水電費(fèi)等。2.項(xiàng)目支出：為完成特定工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)而發(fā)生的支出，如專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)、基本建設(shè)支出等。（二）支出審批程序1.基本支出：按照供銷總社規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍，由部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字后，報(bào)財(cái)務(wù)管理部門(mén)審核支付。2.項(xiàng)目支出：由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提出申請(qǐng)，說(shuō)明項(xiàng)目?jī)?nèi)容、預(yù)算金額、資金來(lái)源等，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核、財(cái)務(wù)管理部門(mén)審核、供銷總社領(lǐng)導(dǎo)審批后，方可支出。（三）支出管理要求1.嚴(yán)格控制各項(xiàng)支出，確保支出合理合規(guī)。2.加強(qiáng)對(duì)支出憑證的審核，原始憑證必須真實(shí)、合法、有效。3.嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)制度，按照規(guī)定進(jìn)行采購(gòu)。4.建立健全支出報(bào)銷制度，明確報(bào)銷流程和審批權(quán)限。六、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金：包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。庫(kù)存現(xiàn)金：嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理規(guī)定進(jìn)行收付和保管，定期盤(pán)點(diǎn)。銀行存款：按照銀行賬戶管理規(guī)定開(kāi)設(shè)賬戶，定期核對(duì)賬目。其他貨幣資金：如外埠存款、銀行匯票存款等，按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等。加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理，定期進(jìn)行清理和催收。建立壞賬準(zhǔn)備制度，對(duì)可能發(fā)生的壞賬計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。3.存貨：包括商品、材料、低值易耗品等。建立存貨管理制度，加強(qiáng)存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理。定期進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。2.固定資產(chǎn)分類：包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書(shū)、其他固定資產(chǎn)等。3.固定資產(chǎn)購(gòu)置：按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，納入年度預(yù)算安排。4.固定資產(chǎn)折舊：根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定折舊方法和折舊年限，按月計(jì)提折舊。5.固定資產(chǎn)處置：包括出售、報(bào)廢、毀損等，按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，處置收入上繳供銷總社。（三）無(wú)形資產(chǎn)1.無(wú)形資產(chǎn)定義：指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如專利權(quán)商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等。2.無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)：按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。3.無(wú)形資產(chǎn)攤銷：根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命，合理確定攤銷方法和攤銷年限，按月攤銷。七、負(fù)債管理（一）流動(dòng)負(fù)債1.短期借款：根據(jù)業(yè)務(wù)需要合理確定借款金額和期限，按時(shí)償還本息。2.應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)：包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等。加強(qiáng)對(duì)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)的管理，及時(shí)清理結(jié)算。按照合同約定及時(shí)支付款項(xiàng)，維護(hù)供銷總社信譽(yù)。（二）非流動(dòng)負(fù)債1.長(zhǎng)期借款：按照規(guī)定程序申請(qǐng)，合理確定借款金額、期限和用途。2.長(zhǎng)期應(yīng)付款：如融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等，按照相關(guān)合同進(jìn)行管理。（三）負(fù)債管理要求1.根據(jù)業(yè)務(wù)需要合理舉債，控制負(fù)債規(guī)模，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.建立健全債務(wù)管理制度，加強(qiáng)對(duì)債務(wù)的核算和監(jiān)督。3.按時(shí)償還債務(wù)本息，維護(hù)供銷總社的信用記錄。八、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用核算原則1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。2.配比原則：同一會(huì)計(jì)期間的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。（二）成本費(fèi)用核算方法1.商品銷售成本：采用加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法等方法進(jìn)行核算。2.服務(wù)成本：按照服務(wù)項(xiàng)目和成本核算對(duì)象進(jìn)行歸集和分配。3.期間費(fèi)用：包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。（三）成本費(fèi)用控制措施1.預(yù)算控制：將成本費(fèi)用納入預(yù)算管理，嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行。2.定額控制：制定合理的成本費(fèi)用定額，作為控制支出的依據(jù)。3.審批控制：嚴(yán)格支出審批程序，防止不合理支出。4.分析控制：定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析，查找原因，采取措施加以控制。九、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.財(cái)務(wù)報(bào)表：包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。2.財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求：按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和供銷總社財(cái)務(wù)制度的規(guī)定編制，做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。3.財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送：定期向供銷總社領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)主管部門(mén)和其他相關(guān)部門(mén)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。（二）財(cái)務(wù)分析1.分析內(nèi)容：包括財(cái)務(wù)狀況分析、經(jīng)營(yíng)成果分析、資金使用效益分析等。2.分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等。3.分析報(bào)告：定期撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。十、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制