PAGE根據(jù)我國現(xiàn)行財務制度一、總則（一）制定目的為了規(guī)范公司的財務行為，加強財務管理和經(jīng)濟核算，適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務通則》以及國家其他有關法律法規(guī)，結(jié)合本公司實際情況，制定本財務管理制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、各分支機構(gòu)的財務活動。（三）基本原則公司財務管理遵循以下基本原則：1.合法性原則：嚴格執(zhí)行國家有關法律法規(guī)和財務制度，確保公司財務活動合法合規(guī)。2.真實性原則：財務核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映公司的財務狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋公司所有財務活動，確保財務管理無死角。4.及時性原則：及時進行財務核算、分析和報告，為公司決策提供及時準確的財務信息。5.效益性原則：合理配置資源，降低成本費用，提高資金使用效益，實現(xiàn)公司價值最大化。二、財務機構(gòu)與會計人員（一）財務機構(gòu)設置公司設立獨立的財務部門，負責公司的財務管理和會計核算工作。財務部門應配備必要的財務人員，明確各崗位的職責權(quán)限，確保財務工作的順利開展。（二）會計人員配備1.任職資格：會計人員應具備相應的會計專業(yè)知識和技能，取得會計從業(yè)資格證書，并按照國家有關規(guī)定參加繼續(xù)教育。2.崗位職責：財務經(jīng)理：全面負責公司財務管理工作，制定財務戰(zhàn)略和預算計劃，組織財務核算和財務分析，監(jiān)督財務制度執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)與外部金融機構(gòu)、稅務機關等的關系。會計主管：負責財務核算的組織和管理工作，審核會計憑證，編制財務報表，進行財務數(shù)據(jù)的統(tǒng)計和分析，協(xié)助財務經(jīng)理制定財務管理制度和內(nèi)部控制制度。會計人員：按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務報表，負責財務檔案的整理和保管。出納人員：負責公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及相關票據(jù)的保管工作，登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，定期盤點現(xiàn)金，確保資金安全。（三）會計人員職業(yè)道德會計人員應當遵守職業(yè)道德，誠實守信，客觀公正，廉潔奉公，保守公司商業(yè)秘密。嚴禁會計人員從事以下行為：1.偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告。2.隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告。3.貪污、挪用公款，謀取私利。4.泄露公司商業(yè)秘密。三、財務核算（一）會計核算基礎公司采用權(quán)責發(fā)生制進行會計核算，以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計科目、記賬方法和會計報表編制要求進行會計核算。（二）會計憑證1.原始憑證：公司發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，都應當取得或填制原始憑證。原始憑證必須具備以下內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等。2.記賬憑證：會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后填制記賬憑證。記賬憑證應具備以下內(nèi)容：憑證編號、填制日期、經(jīng)濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計主管人員簽名或蓋章。（三）會計賬簿1.設置要求：公司應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬必須采用訂本式賬簿。2.登記要求：會計人員應根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記會計賬簿。登記賬簿時，應將會計憑證日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。（四）財務報表1.編制要求：公司應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法編制財務報表。財務報表應做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。2.種類及報送時間：公司財務報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及附注。月度財務報表應于月度終了后[X]日內(nèi)報送；年度財務報表應于年度終了后[X]日內(nèi)報送。四、資金管理（一）現(xiàn)金管理1.現(xiàn)金使用范圍：公司現(xiàn)金的使用范圍主要包括：職工工資、津貼；個人勞務報酬；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結(jié)算起點以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。2.庫存現(xiàn)金限額：公司根據(jù)實際需要，核定庫存現(xiàn)金限額，一般以不超過公司[X]天的日常零星開支所需的現(xiàn)金為限。3.現(xiàn)金收支管理：公司現(xiàn)金收入應于當日送存開戶銀行，當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。公司支付現(xiàn)金，可以從本公司庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本公司的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。公司從開戶銀行提取現(xiàn)金，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。（二）銀行存款管理1.賬戶管理：公司應按照國家有關規(guī)定，在銀行開立基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。嚴禁公司出租、出借銀行賬戶。2.銀行結(jié)算：公司辦理銀行結(jié)算業(yè)務，應嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，按照規(guī)定的結(jié)算方式和結(jié)算程序進行結(jié)算。銀行結(jié)算憑證是公司財務收支的法定憑證和會計核算的原始憑證，公司應妥善保管。（三）資金審批1.審批流程：公司資金支出實行分級審批制度。所有資金支出必須經(jīng)過相關部門負責人、財務負責人和公司領導的審批。具體審批流程如下：經(jīng)辦人填寫資金支出申請單，注明支出事由、金額、支付方式等，并附上相關原始憑證。部門負責人對資金支出申請進行審核，簽署意見后報財務負責人審核。財務負責人對資金支出申請進行財務審核，審核其真實性、合法性、合理性和完整性，簽署意見后報公司領導審批。公司領導根據(jù)審批權(quán)限對資金支出申請進行審批，簽署同意或不同意的意見。2.審批權(quán)限：單筆金額在[X]元以下的資金支出，由部門負責人審核，財務負責人復核，公司分管領導審批。單筆金額在[X]元以上至[X]元的資金支出，由部門負責人審核，財務負責人復核，公司總經(jīng)理審批。單筆金額在[X]元以上的資金支出，由部門負責人審核，財務負責人復核，公司董事會審批。五、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金：公司應按照本制度第三章資金管理的規(guī)定，加強貨幣資金的管理，確保貨幣資金的安全、完整。2.應收及預付款項：公司應加強應收及預付款項的管理，建立健全應收及預付款項的管理制度，定期對應收及預付款項進行清理和催收。對確實無法收回的應收及預付款項，應查明原因，分清責任，報經(jīng)公司領導批準后，作為壞賬損失處理。3.存貨：公司應建立健全存貨管理制度，加強存貨的采購、驗收、保管、發(fā)出、盤點等環(huán)節(jié)的管理。存貨應定期進行盤點，盤盈、盤虧的存貨應及時查明原因，報經(jīng)公司領導批準后進行處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義及標準：公司固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在[X]元以上，并且使用期限超過兩年的，也應當作為固定資產(chǎn)。2.固定資產(chǎn)購置：公司購置固定資產(chǎn)應按照規(guī)定的審批程序進行審批。購置固定資產(chǎn)應簽訂合同或協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務。固定資產(chǎn)購置后，應及時辦理驗收手續(xù)，登記固定資產(chǎn)卡片和臺賬。3.固定資產(chǎn)折舊：公司固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法計提。折舊年限根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，按照國家有關規(guī)定確定。固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應報經(jīng)公司領導批準，并在財務報表附注中予以說明。4.固定資產(chǎn)處置：公司固定資產(chǎn)處置包括出售、報廢、毀損等。固定資產(chǎn)處置應按照規(guī)定的審批程序進行審批。處置固定資產(chǎn)取得的收入，應計入公司當期損益。處置固定資產(chǎn)發(fā)生的損失，應報經(jīng)公司領導批準后，作為營業(yè)外支出處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義及內(nèi)容：公司無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)可辨認的非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無形資產(chǎn)計價：公司無形資產(chǎn)應按照取得時的實際成本計價。投資者投入的無形資產(chǎn)，按照投資合同或協(xié)議約定的價值計價，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按照依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用計價。3.無形資產(chǎn)攤銷：公司無形資產(chǎn)應在其預計使用年限內(nèi)采用直線法進行攤銷。攤銷年限根據(jù)無形資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，按照國家有關規(guī)定確定。無形資產(chǎn)攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應報經(jīng)公司領導批準，并在財務報表附注中予以說明。六、成本費用管理（一）成本費用核算原則公司成本費用核算應遵循權(quán)責發(fā)生制原則、配比原則和劃分收益性支出與資本性支出原則。（二）成本費用項目1.生產(chǎn)成本：包括直接材料、直接人工和制造費用。直接材料是指構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料；直接人工是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬；制造費用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。2.銷售費用：包括銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等）的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。3.管理費用：包括企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，如職工薪酬、辦公費、差旅費、折舊費、修理費、物料消耗及其他管理費用。4.財務費用：包括企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，如利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關的手續(xù)費等。（三）成本費用控制1.預算控制：公司應根據(jù)年度經(jīng)營目標，編制成本費用預算，并將預算指標分解到各部門、各崗位。各部門、各崗位應嚴格按照預算控制成本費用支出。2.審批控制：公司應按照本制度第五章資金審批的規(guī)定，加強成本費用支出的審批控制。所有成本費用支出必須經(jīng)過相關部門負責人、財務負責人和公司領導的審批。3.分析與考核：公司應定期對成本費用進行分析，找出成本費用控制中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施加以改進。同時，公司應建立成本費用考核制度，對各部門、各崗位的成本費用控制情況進行考核，獎優(yōu)罰劣。七、收入與利潤管理（一）收入管理1.收入確認原則：公司收入應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的收入確認原則進行確認。銷售商品收入同時滿足下列條件的才能予以確認：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；相關的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。2.收入核算：公司應按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定設置收入類會計科目，對收入進行明細核算。公司取得的各項收入，應及時入賬，不得截留、隱瞞。（二）利潤管理1.利潤構(gòu)成：公司利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益（減去公允價值變動損失）和投資收益（減去投資損失）后的金額。利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。凈利潤是指利潤總額減去所得稅費用后的金額。2.利潤分配：公司應按照《中華人民共和國公司法》及其他有關法律法規(guī)的規(guī)定，進行利潤分配。公司當年實現(xiàn)的凈利潤，首先彌補以前年度虧損，然后提取法定盈余公積金，再提取任意盈余公積金，最后向投資者分配利潤。八、財務報告與財務分析（一）財務報告1.財務報告內(nèi)容：公司財務報告包括財務報表、財務報表附注和財務情況說明書。財務報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及附注。財務報表附注應包括企業(yè)的基本情況、財務報表的編制基礎、遵循企業(yè)會計準則的聲明、重要會計政策和會計估計、會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明、重要報表項目的說明、其他需要說明的重要事項等。財務情況說明書應包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況、利潤實現(xiàn)和分配情況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況、對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項等。2.財務報告編制要求：公司應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法編制財務報告。財務報告應做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。（二）財務分析1.分析內(nèi)容：公司財務分析應包括償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析、發(fā)展能力分析等方面。償債能力分析主要分析公司償還債務的能力，包括流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率等指標；營運能力分析主要分析公司資產(chǎn)的運營效率，包括應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標；盈利能力分析主要分析公司獲取利潤的能力，包括毛利率、凈利率、凈資產(chǎn)收益率等指標；發(fā)展能力分析主要分析公司的發(fā)展?jié)摿?，包括營業(yè)收入增長率、凈利潤增長率、總資產(chǎn)增長率等指標。2.分析方法：公司財務分析應采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等方法進行分析。通過對不同時期財務數(shù)據(jù)的比較和分析，找出公司財務狀況和經(jīng)營成果的變化趨勢和存在的問題，為公司決策提供依據(jù)。九、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計（一）內(nèi)部控制1.內(nèi)部控制目標：公司內(nèi)部控制的目標是合理保證公司經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進公司實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。2.內(nèi)部控制原則：公司內(nèi)部控制應遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則和成本效益原則。3.內(nèi)部控制要素：公司內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素。公司應建立健全內(nèi)部控制制度，明確各部門、各崗位的職責權(quán)限，規(guī)范各項業(yè)務流程，加強對關鍵崗位和關鍵環(huán)