PAGE康復(fù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度匯編一、總則1.目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范康復(fù)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障康復(fù)機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展，為康復(fù)服務(wù)提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)支持。2.適用范圍本制度適用于[康復(fù)機(jī)構(gòu)具體名稱]及其所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目組。3.基本原則合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映康復(fù)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。完整性原則：涵蓋康復(fù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面，包括預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、成本核算等。效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)康復(fù)機(jī)構(gòu)的可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部控制原則：建立健全內(nèi)部控制制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)安全。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員1.財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置康復(fù)機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，配備相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要，合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保財(cái)務(wù)工作的有序開展。2.財(cái)務(wù)人員職責(zé)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)：全面負(fù)責(zé)康復(fù)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和政策，組織編制財(cái)務(wù)預(yù)算和決算，監(jiān)督財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行，協(xié)調(diào)與外部相關(guān)部門的關(guān)系等。會(huì)計(jì)人員職責(zé)：按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，登記賬簿，審核原始憑證，辦理資金收付等會(huì)計(jì)事項(xiàng)。出納人員職責(zé)：負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等資金出納工作，保管庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，定期盤點(diǎn)現(xiàn)金等。三、預(yù)算管理1.預(yù)算編制預(yù)算編制原則：堅(jiān)持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)的原則，結(jié)合康復(fù)機(jī)構(gòu)的發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃，科學(xué)合理地編制預(yù)算。預(yù)算編制方法：采用零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等方法，根據(jù)康復(fù)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和財(cái)務(wù)狀況，對(duì)各項(xiàng)收入、支出進(jìn)行詳細(xì)預(yù)測(cè)和分析。預(yù)算編制流程：每年[具體時(shí)間]前，各部門根據(jù)本部門的工作任務(wù)和業(yè)務(wù)需求，編制下一年度的部門預(yù)算草案，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核匯總。財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門預(yù)算草案進(jìn)行綜合平衡和審核后，編制康復(fù)機(jī)構(gòu)年度預(yù)算草案，提交管理層審議通過后，報(bào)董事會(huì)或上級(jí)主管部門批準(zhǔn)。2.預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行責(zé)任：各部門是本部門預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任主體，負(fù)責(zé)組織實(shí)施本部門的預(yù)算執(zhí)行工作，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控：財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，定期向管理層報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題。預(yù)算調(diào)整：在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申請(qǐng)和審批。預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)應(yīng)詳細(xì)說明調(diào)整的原因、內(nèi)容、金額及對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響等，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核、管理層審議通過后，報(bào)董事會(huì)或上級(jí)主管部門批準(zhǔn)。3.預(yù)算考核考核指標(biāo)：建立健全預(yù)算考核制度，制定科學(xué)合理的預(yù)算考核指標(biāo)，包括預(yù)算執(zhí)行率、收入完成率、成本控制率等?？己朔椒ǎ憾ㄆ趯?duì)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲。對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況好的部門給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行不力的部門進(jìn)行批評(píng)和處罰。四、收入管理1.收入范圍康復(fù)機(jī)構(gòu)的收入主要包括醫(yī)療服務(wù)收入、康復(fù)訓(xùn)練收入及其他收入等。醫(yī)療服務(wù)收入：指康復(fù)機(jī)構(gòu)為患者提供醫(yī)療服務(wù)所取得的收入，包括門診收入、住院收入等?？祻?fù)訓(xùn)練收入：指康復(fù)機(jī)構(gòu)為患者提供康復(fù)訓(xùn)練服務(wù)所取得的收入，包括個(gè)體訓(xùn)練收入、集體訓(xùn)練收入等。其他收入：指除醫(yī)療服務(wù)收入和康復(fù)訓(xùn)練收入以外的其他收入，如政府補(bǔ)助收入、捐贈(zèng)收入、利息收入等。2.收入確認(rèn)原則醫(yī)療服務(wù)收入：在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?？祻?fù)訓(xùn)練收入：在提供康復(fù)訓(xùn)練服務(wù)并完成約定的訓(xùn)練課程后，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其他收入：按照相關(guān)收入確認(rèn)原則進(jìn)行確認(rèn)。3.收入核算與管理收入核算：財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行收入核算，設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，準(zhǔn)確記錄和反映各項(xiàng)收入的發(fā)生情況。收入管理：加強(qiáng)對(duì)收入的管理，建立健全收入管理制度，規(guī)范收費(fèi)行為，嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，確保收入的合法性、真實(shí)性和完整性。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)票據(jù)的管理，建立票據(jù)領(lǐng)購(gòu)、使用、保管、核銷等制度，防止票據(jù)丟失和濫用。五、支出管理1.支出范圍康復(fù)機(jī)構(gòu)的支出主要包括人員費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)用、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)用、房屋租賃費(fèi)用及其他費(fèi)用等。人員費(fèi)用：指康復(fù)機(jī)構(gòu)支付給員工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等費(fèi)用。業(yè)務(wù)費(fèi)用：指康復(fù)機(jī)構(gòu)為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括藥品費(fèi)、醫(yī)療器械費(fèi)康復(fù)訓(xùn)練耗材費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等。設(shè)備購(gòu)置費(fèi)用：指康復(fù)機(jī)構(gòu)購(gòu)置醫(yī)療設(shè)備、康復(fù)訓(xùn)練設(shè)備等固定資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用。房屋租賃費(fèi)用：指康復(fù)機(jī)構(gòu)租賃辦公場(chǎng)所、業(yè)務(wù)用房等所發(fā)生的費(fèi)用。其他費(fèi)用：指除上述費(fèi)用以外的其他支出，如物業(yè)管理費(fèi)、通訊費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)等。2.支出審批原則合法性原則：支出必須符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度的規(guī)定。合理性原則：支出應(yīng)與康復(fù)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)，合理、必要，不得隨意開支。真實(shí)性原則：支出憑證必須真實(shí)、合法、有效，不得虛列支出。審批程序原則：嚴(yán)格執(zhí)行支出審批程序，明確各級(jí)審批權(quán)限，確保支出審批的規(guī)范和有效。3.支出審批流程一般支出審批流程：由經(jīng)辦人填寫支出報(bào)銷單，注明支出事由、金額、支付方式等，附上相關(guān)的原始憑證，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核。財(cái)務(wù)部門審核無誤后，報(bào)管理層審批。管理層審批通過后，由出納人員辦理支付手續(xù)。重大支出審批流程：對(duì)于金額較大的重大支出，如設(shè)備購(gòu)置、基本建設(shè)項(xiàng)目等，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行可行性研究、論證和審批。首先由項(xiàng)目部門提出項(xiàng)目申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核資金來源和預(yù)算后，提交管理層審議。管理層審議通過后，報(bào)董事會(huì)或上級(jí)主管部門批準(zhǔn)。項(xiàng)目實(shí)施過程中，應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算和計(jì)劃進(jìn)行控制和管理。4.支出核算與管理支出核算：財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行支出核算，設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，準(zhǔn)確記錄和反映各項(xiàng)支出的發(fā)生情況。支出管理：加強(qiáng)對(duì)支出的管理，建立健全支出管理制度，嚴(yán)格控制支出規(guī)模，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高資金使用效益。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)支出的監(jiān)督檢查，定期對(duì)支出情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。六、資產(chǎn)管理1.流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金：包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理，確保貨幣資金的安全。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等。應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理，定期進(jìn)行清理和催收，減少壞賬損失。存貨：包括藥品、醫(yī)療器械、康復(fù)訓(xùn)練耗材等。應(yīng)建立健全存貨管理制度，加強(qiáng)對(duì)存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理，確保存貨的安全和完整。2.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)定義與分類：指使用期限超過一年，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等。固定資產(chǎn)購(gòu)置：購(gòu)置固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，納入年度預(yù)算管理。購(gòu)置時(shí)應(yīng)進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，選擇性價(jià)比高的產(chǎn)品。購(gòu)回后應(yīng)及時(shí)辦理驗(yàn)收手續(xù)，登記固定資產(chǎn)卡片和臺(tái)賬。固定資產(chǎn)折舊：按照國(guó)家規(guī)定的折舊方法和折舊年限計(jì)提折舊，折舊費(fèi)用計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。固定資產(chǎn)處置：固定資產(chǎn)處置包括出售、報(bào)廢、毀損等。處置固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，評(píng)估其價(jià)值，取得的收入應(yīng)及時(shí)入賬，處置損失應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行審批。3.無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)定義與分類：指康復(fù)機(jī)構(gòu)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。無形資產(chǎn)取得：通過外購(gòu)、自行研發(fā)等方式取得無形資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和核算。無形資產(chǎn)攤銷：按照國(guó)家規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限進(jìn)行攤銷，攤銷費(fèi)用計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。無形資產(chǎn)處置：無形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，取得的收入應(yīng)及時(shí)入賬，處置損失應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行審批。七、成本核算1.成本核算對(duì)象以康復(fù)機(jī)構(gòu)提供的各項(xiàng)康復(fù)服務(wù)項(xiàng)目為成本核算對(duì)象，分別核算每個(gè)項(xiàng)目的成本。2.成本核算方法采用作業(yè)成本法或其他適合康復(fù)機(jī)構(gòu)特點(diǎn)的成本核算方法，將各項(xiàng)成本費(fèi)用分配到各個(gè)康復(fù)服務(wù)項(xiàng)目中。3.成本項(xiàng)目直接成本：指直接用于康復(fù)服務(wù)項(xiàng)目的成本，包括醫(yī)療人員薪酬、康復(fù)訓(xùn)練耗材、藥品費(fèi)等。間接成本：指為組織和管理康復(fù)服務(wù)活動(dòng)而發(fā)生的成本，包括管理人員薪酬、辦公費(fèi)、水電費(fèi)等。4.成本核算流程確定成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目：明確每個(gè)康復(fù)服務(wù)項(xiàng)目的成本核算對(duì)象和應(yīng)計(jì)入的成本項(xiàng)目。收集和整理成本數(shù)據(jù)：收集與康復(fù)服務(wù)項(xiàng)目相關(guān)的各項(xiàng)成本費(fèi)用數(shù)據(jù)，包括人員考勤記錄、物資領(lǐng)用記錄、費(fèi)用報(bào)銷憑證等。分配間接成本：采用合理的分配方法，將間接成本分配到各個(gè)康復(fù)服務(wù)項(xiàng)目中。計(jì)算成本：根據(jù)成本核算方法，計(jì)算每個(gè)康復(fù)服務(wù)項(xiàng)目的總成本和單位成本。分析成本：對(duì)成本核算結(jié)果進(jìn)行分析，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)和存在的問題，為成本管理提供依據(jù)。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析1.財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表種類：康復(fù)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注等。財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求：按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)報(bào)告編制規(guī)則進(jìn)行編制，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送：財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，應(yīng)及時(shí)報(bào)送管理層、董事會(huì)或上級(jí)主管部門，并按照規(guī)定進(jìn)行對(duì)外披露。2.財(cái)務(wù)分析分析指標(biāo)：建立健全財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，包括償債能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)等。分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等方法，對(duì)康復(fù)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析。分析報(bào)告：定期撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，向管理層提供財(cái)務(wù)信息和決策建議，為康復(fù)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理提供參考依據(jù)。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督1.內(nèi)部監(jiān)督建立健全內(nèi)部控制制度：制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度和業(yè)務(wù)流程，明確各部門和人員的職責(zé)權(quán)限，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)：定期開展內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。財(cái)務(wù)自查：財(cái)務(wù)部門定期進(jìn)行財(cái)務(wù)自查，對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行自我檢查和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，提高財(cái)務(wù)管理水平。2.外部監(jiān)督接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的監(jiān)督檢查：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，及時(shí)向財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)