PAGE甘肅省醫(yī)院財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的為了加強(qiáng)甘肅省醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)行為，提高資金使用效益，促進(jìn)醫(yī)院健康發(fā)展，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及財(cái)務(wù)制度，結(jié)合我省醫(yī)院實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于甘肅省行政區(qū)域內(nèi)各級(jí)各類獨(dú)立核算的公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)和非營(yíng)利性民營(yíng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：醫(yī)院財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：醫(yī)院應(yīng)當(dāng)如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的財(cái)務(wù)信息。3.完整性原則：醫(yī)院財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)涵蓋醫(yī)院所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)收支的全面性和系統(tǒng)性。4.收支平衡原則：醫(yī)院應(yīng)當(dāng)合理組織收入，控制支出，保持收支平衡，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。5.成本效益原則：醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)成本核算，提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的統(tǒng)一。二、財(cái)務(wù)管理體制（一）管理機(jī)構(gòu)醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理人員，負(fù)責(zé)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作。（二）職責(zé)分工1.財(cái)務(wù)部門職責(zé)負(fù)責(zé)編制醫(yī)院年度預(yù)算、決算，組織實(shí)施預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督。負(fù)責(zé)醫(yī)院財(cái)務(wù)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，提供財(cái)務(wù)分析報(bào)告。負(fù)責(zé)醫(yī)院資金管理，合理籌集、使用資金，確保資金安全。負(fù)責(zé)醫(yī)院資產(chǎn)管理，定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，確保資產(chǎn)保值增值。負(fù)責(zé)醫(yī)院成本核算與控制，制定成本管理辦法，降低醫(yī)療成本。負(fù)責(zé)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，建立健全財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。負(fù)責(zé)醫(yī)院財(cái)務(wù)檔案管理，妥善保管財(cái)務(wù)憑證、賬簿、報(bào)表等資料。2.其他部門職責(zé)各業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)配合財(cái)務(wù)部門做好預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等工作，提供相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。物資管理部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)醫(yī)院物資采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)放等工作，定期與財(cái)務(wù)部門核對(duì)物資賬目。收費(fèi)部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)足額上繳各項(xiàng)收入，做好收費(fèi)票據(jù)管理工作。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制原則堅(jiān)持“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”的原則。結(jié)合醫(yī)院事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃，科學(xué)合理編制預(yù)算。2.編制方法采用零基預(yù)算法，根據(jù)年度工作任務(wù)和目標(biāo)，對(duì)各項(xiàng)收入、支出進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析。收入預(yù)算應(yīng)當(dāng)根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等因素進(jìn)行編制。支出預(yù)算應(yīng)當(dāng)根據(jù)人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)等支出項(xiàng)目，結(jié)合實(shí)際需求和定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行編制。3.編制程序醫(yī)院各業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度工作計(jì)劃，提出本部門年度預(yù)算建議數(shù)，報(bào)送財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核、匯總，結(jié)合醫(yī)院總體發(fā)展規(guī)劃和財(cái)力狀況，提出醫(yī)院年度預(yù)算草案，報(bào)醫(yī)院管理層審議。醫(yī)院管理層審議通過(guò)后，將年度預(yù)算草案提交職工代表大會(huì)審議通過(guò)，報(bào)主管部門和財(cái)政部門審批。（二）預(yù)算執(zhí)行1.分解下達(dá)：醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將批復(fù)的年度預(yù)算分解到各業(yè)務(wù)部門和各季度，明確各部門和各季度的預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)和責(zé)任。2.監(jiān)控分析：財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問題，并提出改進(jìn)措施。3.調(diào)整追加：預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序報(bào)主管部門和財(cái)政部門審批。（三）預(yù)算考核1.考核指標(biāo)：醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算考核制度，制定預(yù)算考核指標(biāo)，對(duì)各業(yè)務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。2.考核方式：預(yù)算考核應(yīng)當(dāng)采取定期考核與不定期考核相結(jié)合的方式，考核結(jié)果與部門績(jī)效掛鉤。四、收入管理（一）收入范圍醫(yī)院收入包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入和其他收入。（二）醫(yī)療收入管理1.收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：醫(yī)療收費(fèi)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和省物價(jià)部門規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。2.收費(fèi)票據(jù)管理：醫(yī)院應(yīng)當(dāng)使用財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費(fèi)票據(jù)，并按照規(guī)定開具、保管和核銷收費(fèi)票據(jù)。3.收入確認(rèn)：醫(yī)療收入應(yīng)當(dāng)在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)，按照規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入。（三）財(cái)政補(bǔ)助收入管理1.資金來(lái)源：財(cái)政補(bǔ)助收入是指醫(yī)院從財(cái)政部門取得的各類財(cái)政補(bǔ)助資金。2.使用管理：醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門規(guī)定的用途使用財(cái)政補(bǔ)助資金，不得擅自改變資金用途。3.核算管理：財(cái)政補(bǔ)助收入應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算，?？顚Ｓ茫瑔为?dú)核算。（四）科教項(xiàng)目收入管理1.項(xiàng)目管理：科教項(xiàng)目收入是指醫(yī)院取得的各類科研、教學(xué)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)科教項(xiàng)目管理，嚴(yán)格按照項(xiàng)目合同規(guī)定使用資金。2.核算管理：科教項(xiàng)目收入應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，?？顚Ｓ?，單獨(dú)核算。（五）其他收入管理1.收入范圍：其他收入是指醫(yī)院除醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入以外的各項(xiàng)收入，包括培訓(xùn)收入、租金收入、捐贈(zèng)收入等。2.管理要求：其他收入應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理，納入醫(yī)院預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。五、支出管理（一）支出范圍醫(yī)院支出包括醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用和其他支出。（二）醫(yī)療支出管理1.成本核算：醫(yī)療支出應(yīng)當(dāng)按照成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集和核算，準(zhǔn)確計(jì)算醫(yī)療成本。2.費(fèi)用控制：醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)醫(yī)療費(fèi)用控制，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和省物價(jià)部門規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，合理控制醫(yī)療服務(wù)成本。3.審批制度：醫(yī)療支出應(yīng)當(dāng)按照醫(yī)院內(nèi)部審批制度進(jìn)行審批，確保支出合法合規(guī)。（三）財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出管理1.資金使用：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門規(guī)定的用途使用，?？顚Ｓ茫坏门沧魉?。2.核算管理：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，單獨(dú)核算。（四）科教項(xiàng)目支出管理1.項(xiàng)目管理：科教項(xiàng)目支出應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目合同規(guī)定使用資金，確保項(xiàng)目順利實(shí)施。2.核算管理：科教項(xiàng)目支出應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，?？顚Ｓ?，單獨(dú)核算。（五）管理費(fèi)用管理1.費(fèi)用范圍：管理費(fèi)用是指醫(yī)院行政管理和后勤部門為組織、管理醫(yī)療、科研、教學(xué)業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。2.控制措施：醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理費(fèi)用控制，嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，合理控制管理費(fèi)用支出。（六）其他支出管理1.支出范圍：其他支出是指醫(yī)院除醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用以外的各項(xiàng)支出，包括捐贈(zèng)支出、債務(wù)利息支出等。2.管理要求：其他支出應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理，納入醫(yī)院預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。六、成本管理（一）成本核算對(duì)象醫(yī)院成本核算對(duì)象包括科室成本、醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本、病種成本和床日成本等。（二）成本核算方法1.科室成本核算：科室成本核算應(yīng)當(dāng)以科室為核算對(duì)象，歸集和分配科室發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用。2.醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本核算：醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本核算應(yīng)當(dāng)以醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目為核算對(duì)象，歸集和分配項(xiàng)目發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用。3.病種成本核算：病種成本核算應(yīng)當(dāng)以病種為核算對(duì)象，歸集和分配病種發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用。4.床日成本核算：床日成本核算應(yīng)當(dāng)以住院床日為核算對(duì)象，歸集和分配住院期間發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用。（三）成本控制措施1.成本預(yù)算：醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本核算結(jié)果，制定成本預(yù)算，明確成本控制目標(biāo)和措施。2.成本分析：醫(yī)院應(yīng)當(dāng)定期對(duì)成本進(jìn)行分析，找出成本控制的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施降低成本。3.成本考核：醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立健全成本考核制度，對(duì)各科室成本控制情況進(jìn)行考核，考核結(jié)果與科室績(jī)效掛鉤。七、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金：醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)貨幣資金管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，確保貨幣資金安全。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理，定期進(jìn)行清理，及時(shí)收回款項(xiàng)，防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)。3.存貨：醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)存貨管理，建立健全存貨管理制度，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。（二）固定資產(chǎn)1.購(gòu)置管理：醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，合理配置固定資產(chǎn)，嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)購(gòu)置審批制度。2.折舊管理：醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，確保固定資產(chǎn)價(jià)值真實(shí)反映其實(shí)際使用情況。3.清查盤點(diǎn)：醫(yī)院應(yīng)當(dāng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理固定資產(chǎn)盤盈、盤虧等問題。4.處置管理：醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行處置，確保處置過(guò)程合法合規(guī)。（三）無(wú)形資產(chǎn)1.計(jì)價(jià)管理：醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)價(jià)，確保無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值真實(shí)反映其實(shí)際價(jià)值。2.攤銷管理：醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，確保無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值在受益期內(nèi)合理分?jǐn)偂?.處置管理：醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行處置，確保處置過(guò)程合法合規(guī)。八、負(fù)債管理（一）負(fù)債范圍醫(yī)院負(fù)債包括流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債是指償還期在一年以內(nèi)（含一年）的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等；非流動(dòng)負(fù)債是指償還期在一年以上（不含一年）的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。（二）負(fù)債管理要求1.合理舉債：醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要和財(cái)務(wù)狀況，合理確定舉債規(guī)模和結(jié)構(gòu)，避免過(guò)度舉債。2.風(fēng)險(xiǎn)控制：醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理，建立健全負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和化解負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。3.利息管理：醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，合理確定負(fù)債利息，確保利息支出合理合規(guī)。九、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.報(bào)告內(nèi)容：醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及有關(guān)附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。2.編制要求：醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，確保財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。3.報(bào)送要求：醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)間和方式，將財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送主管部門和財(cái)政部門。（二）財(cái)務(wù)分析1.分析內(nèi)容：醫(yī)院財(cái)務(wù)分析應(yīng)當(dāng)包括預(yù)算執(zhí)行情況分析、財(cái)務(wù)狀況分析、收支結(jié)構(gòu)分析、成本效益分析等。2.分析方法：醫(yī)院應(yīng)當(dāng)采用科學(xué)合理的分析方法，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。3.分析報(bào)告：醫(yī)院應(yīng)當(dāng)定期撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決財(cái)務(wù)問題，促進(jìn)醫(yī)院健康發(fā)展。十、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.監(jiān)督機(jī)構(gòu)：醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專職內(nèi)部審計(jì)人員，負(fù)責(zé)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。2.監(jiān)督內(nèi)容：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殐?nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支情況、資產(chǎn)管理情況、負(fù)債管理情況等進(jìn)行監(jiān)督檢查，及