1、珠海市財政性資金委托中介機(jī)構(gòu)審計基本建設(shè)投資項目管理辦法(試行)第一章總則第二章相關(guān)原則第三章咨詢服務(wù)方式第四章工作職責(zé)第五章審計人員的要求第六章質(zhì)量控制第七章審查時限第八章審計報告第九章評估第十章處罰第五章XI補充規(guī)定第一章總則第一條為了進(jìn)一步規(guī)范中介機(jī)構(gòu)在我市從事財政性資金基本建設(shè)投資項目審計(以下簡稱“財務(wù)審計業(yè)務(wù)”)的服務(wù)行為，保證審計質(zhì)量，加強監(jiān)督管理，根據(jù)財政部財政投資項目評審操作規(guī)程（試行）(財辦2002619號)、財政投資評審質(zhì)量控制辦法(試行)(蔡健20051065號)、廣東省財政性資金基本建設(shè)投資評審暫行辦法(粵財基200010號)的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法第二條市財政局是我市

2、財政投資審計的行政主管部門。市財政投資審計中心(以下簡稱“財政審計中心”)負(fù)責(zé)組織實施市級基本建設(shè)投資審計。第三條本辦法所稱財務(wù)審計，是指市級財政性資金基本建設(shè)投資項目的審計。第四條本辦法所稱中介機(jī)構(gòu)，是指經(jīng)財政部門指定，通過公開招標(biāo)方式從事財務(wù)審計的中介機(jī)構(gòu)。第五條本辦法所稱協(xié)議期限，是指本次公開招標(biāo)確定的合同服務(wù)期限。第二章相關(guān)原則第六條中介機(jī)構(gòu)從事財務(wù)審計業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：(一)一般管理原則：遵循獨立、客觀、公正、誠實信用的原則，不得損害社會公共利益或他人合法權(quán)益；對財政性資金出具的基本建設(shè)投資項目審計報告和結(jié)論承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任；接受財務(wù)審計中心的監(jiān)督檢查；(二)職業(yè)道德和誠信原則

3、：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和誠信制度，具有良好的職業(yè)道德，嚴(yán)格遵守客觀、公正、合法、合規(guī)、實事求是、誠信的審計原則；(3)職業(yè)能力原則：中介機(jī)構(gòu)應(yīng)具備金融審查中心要求的職業(yè)資格和規(guī)模，員工應(yīng)具備相應(yīng)的職業(yè)資格和相關(guān)工作經(jīng)驗；(4)爭議解決原則：在開展審計業(yè)務(wù)過程中，爭議或分歧較大的事項應(yīng)及時提交財務(wù)審計中心，不得擅自處理。(5)回避原則：審計人員與項目建設(shè)單位或建設(shè)項目有利害關(guān)系的，實行回避制度，中介機(jī)構(gòu)參與項目預(yù)算(結(jié)算或財務(wù)決算)編制的，也實行回避制度；(六)保密原則：遵守國家有關(guān)保密規(guī)定，不得泄露審計中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密，不得將審計中獲得的材料用于審計報告以外的其他事項。第三章咨詢服務(wù)

4、方式第七條中介機(jī)構(gòu)的委托方式有循環(huán)編號和抽簽兩種。財務(wù)審計中心根據(jù)委托項目的規(guī)模和內(nèi)容、完成時間要求、技術(shù)難點等條件，選擇委托方式，具體委托方式由招標(biāo)文件確定。專項工程抽簽是指對提交金額超過10億元人民幣或國家、省、市重點項目進(jìn)行的抽簽。第八條財務(wù)審計業(yè)務(wù)審計包括“非現(xiàn)場審計”和“現(xiàn)場審計”兩種服務(wù)模式?！胺乾F(xiàn)場審計”是指中介機(jī)構(gòu)將審計數(shù)據(jù)帶回本單位并出具審計報告的業(yè)務(wù)服務(wù)(2)制定項目審計工作計劃(見附件1)。將對被指派參與財務(wù)審計業(yè)務(wù)的人員、審計原則、審計方法、審計重點和時間安排等制定詳細(xì)的計劃。并報財務(wù)審計中心備案。(3)根據(jù)國家、省、市的有關(guān)法律、法規(guī)、政策文件和有關(guān)規(guī)定，本著政府合理

5、節(jié)約投資的原則，科學(xué)、客觀、公正、合法地開展項目預(yù)決算審計工作，并按財務(wù)審計中心的要求提供審計結(jié)果文件。(4)在審核過程中，不得擅自聯(lián)系施工單位、施工單位等第三方。如需與第三方開展技術(shù)交底、答疑、聯(lián)合檢查、對數(shù)等工作，由財務(wù)審計中心統(tǒng)一組織。特殊情況可由財務(wù)審計中心授權(quán)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行，但結(jié)果或會議紀(jì)要必須報財務(wù)審計中心審核確認(rèn)。如發(fā)現(xiàn)重大問題，應(yīng)及時以書面形式向財務(wù)審查中心報告，并提出明確、專業(yè)、合理的意見或建議，而不是自行決策。(五)接受審核任務(wù)時，應(yīng)開展數(shù)據(jù)傳遞回執(zhí)工作，并將數(shù)據(jù)傳遞清單裝訂成結(jié)果文件。如果發(fā)現(xiàn)單個業(yè)務(wù)合同的完成可能因數(shù)據(jù)不足而受到影響，應(yīng)及時書面通知財務(wù)審查中心。(六)獨立

6、完成財務(wù)審計業(yè)務(wù)，不得以任何形式將財務(wù)審計業(yè)務(wù)委托給其他中介機(jī)構(gòu)或個人。特殊情況需要聘請專家或?qū)I(yè)審計師的，審計期限必須在本市辦公場所內(nèi)，且自身完成率應(yīng)在60%以上，并對委托業(yè)務(wù)承擔(dān)全部法律責(zé)任。聘請專家或?qū)I(yè)審計師的費用由中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)。(七)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)建立數(shù)據(jù)積累系統(tǒng)和財務(wù)審計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫，為我市財政性資金投資建設(shè)項目的估價和管理提供依據(jù)和業(yè)務(wù)支持。每次審計業(yè)務(wù)完成后，財務(wù)審計中心應(yīng)做好審計業(yè)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)的分析工作。(八)中間預(yù)算審查階段，應(yīng)審查招標(biāo)文件，提出修改建議；對施工設(shè)計方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，提出優(yōu)化方案和合理建議。第十一條財務(wù)審計中心在委托審計過程中應(yīng)做好以下工作：(一)及時通知中介機(jī)

7、構(gòu)開展財務(wù)審計業(yè)務(wù)。(二)向中介機(jī)構(gòu)提供完整的審計信息，介紹審計項目概況，提出工作要求。(三)記錄中介機(jī)構(gòu)制定的審計工作計劃；審批中介機(jī)構(gòu)的延期申請；組織中介機(jī)構(gòu)現(xiàn)場調(diào)查、記錄、分流、答疑等工作；如實填寫項目評審評分表，對已完成的項目進(jìn)行評價。(四)指導(dǎo)和監(jiān)督中介機(jī)構(gòu)做好審計工作，及時解決中介機(jī)構(gòu)審計過程中遇到的問題；審查中介機(jī)構(gòu)發(fā)布的成果文件并提出修改意見。(五)審核中介機(jī)構(gòu)提交的支付申請表，按照支付標(biāo)準(zhǔn)支付審核費。(六)為中介機(jī)構(gòu)常駐審計人員提供辦公場所；及時掌握現(xiàn)場審計人員的情況，做好業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督管理，如現(xiàn)場服務(wù)人員不能滿足審計進(jìn)度要求，應(yīng)要求中介機(jī)構(gòu)及時補充專業(yè)審計人員；(7)在服務(wù)

8、過程中，如果發(fā)現(xiàn)中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)審計人員不稱職，或違反誠信建設(shè)制度或職業(yè)操守，或未能按照審計工作計劃進(jìn)行審計，財務(wù)審計中心有權(quán)要求中介機(jī)構(gòu)更換其到工程第十四條審計人員應(yīng)熟悉珠海地區(qū)工程計價標(biāo)準(zhǔn)或基礎(chǔ)設(shè)施財務(wù)管理相關(guān)制度，并具有相關(guān)主管部門認(rèn)可或頒發(fā)的資質(zhì)證書或職稱證書；審計人員必須在其執(zhí)業(yè)資格證書規(guī)定的專業(yè)范圍內(nèi)從事財務(wù)審計工作；審計人員不得同時在兩個以上單位從事相關(guān)業(yè)務(wù)。第十五條“駐地審計員”還必須嚴(yán)格遵守財務(wù)審計中心的有關(guān)規(guī)定，接受財務(wù)審計中心的管理。第六章質(zhì)量控制第十六條中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)做好審計準(zhǔn)備，了解建設(shè)項目和項目建設(shè)單位的基本情況，收集項目涉及的主要材料和設(shè)備的市場價格信息，制定相應(yīng)的審

9、計計劃和方案。第十七條中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在審計實施階段制定并實施質(zhì)量控制體系，建立規(guī)范的業(yè)務(wù)委派、監(jiān)督、專家咨詢和重大事項報告工作程序，并以適當(dāng)?shù)姆绞綄①|(zhì)量控制體系傳達(dá)給所有項目審計人員，以確保其正確理解和實施。第十八條中介機(jī)構(gòu)在選擇審計依據(jù)時，應(yīng)當(dāng)分析具體問題，做出客觀公正的評價和判斷。第十九條中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對審計結(jié)論和項目審計實施嚴(yán)格的三級審查。第七章審查時限第二十條中介機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照財務(wù)審計中心的要求，在約定的期限內(nèi)完成審計工作。一般情況下，審計工作應(yīng)自接受委托任務(wù)之日起，按下表所示時限完成。特殊項目可根據(jù)專業(yè)技術(shù)特點、工程復(fù)雜程度等實際情況進(jìn)行調(diào)整。具體審查時限以單項委托合同為準(zhǔn)。提交審查的金

10、額審查時限(工作日)預(yù)算審查結(jié)算審計決算審計住宅建設(shè)其他的2000萬以內(nèi)(含2000萬)10815152000 5000萬(含5000萬)1210201850 1億(含1億)14123022超過1億16154030第二十一條因?qū)徲嬤^程中的特殊情況，確需加快審計速度的，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采取有效措施，滿足財務(wù)審計中心的要求。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)加強對審計人員工作進(jìn)度的監(jiān)督，特別是嚴(yán)格控制對數(shù)后的修改時間。第二十二條中介機(jī)構(gòu)因非自身原因不能在規(guī)定期限內(nèi)完成財務(wù)審查的，應(yīng)當(dāng)及時向財務(wù)審查中心提交合理的書面延期申請，經(jīng)財務(wù)審查中心批準(zhǔn)同意后，可以適當(dāng)延長審查期限。第八章審計報告第二十三條中介機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)財務(wù)審計中心提供

11、的報告模板(附件4、5、6)出具相應(yīng)的審計報告。審計報告的格式和內(nèi)容不符合要求，或者存在工程計量錯誤和遺漏、套匯費用類別偏高、建設(shè)規(guī)模擴(kuò)大、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)提高、建設(shè)資金挪用和挪用等重大問題未得到反映或者性質(zhì)不準(zhǔn)確的，按照第十章處罰處理。第二十四條中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對其出具的審計報告的真實性、準(zhǔn)確性、合法性和合理性負(fù)責(zé)，并在審計工作底稿中如實記錄審計過程(包括查詢記錄)和結(jié)果。審計工作底稿應(yīng)由中介機(jī)構(gòu)妥善保管，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)財務(wù)審計中心的要求提供完整、真實的信息。第九章評估第二十五條金融考試中心組織對從事金融考試的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行考試，每年兩次，每半年一次?？荚噧?nèi)容包括考試時限、重大問題報告及溝通協(xié)調(diào)、人事管理

12、、數(shù)據(jù)管理、成本考核、考試分析、考試結(jié)果質(zhì)量、服務(wù)態(tài)度、誠信和紀(jì)律等。半年度評估的計算依據(jù)是(2)年度考核以該年度半年考核和評分結(jié)果的算術(shù)平均值為基礎(chǔ)計算。年度考核得分在95分以上的，可獎勵提交金額在5000萬元至8000萬元的項目任務(wù)，得分在70分以下的取消下一年度從事財務(wù)審計業(yè)務(wù)的資格。第十章處罰第二十六條在財務(wù)審計過程中，發(fā)現(xiàn)中介機(jī)構(gòu)有下列情形之一的，財務(wù)審計中心將取消其協(xié)議期內(nèi)的財務(wù)審計資格，并責(zé)令其賠償經(jīng)濟(jì)損失。情節(jié)嚴(yán)重的，將移交司法行政部門處理。(一)提供虛假信息、誤導(dǎo)或者欺騙，或者擅自向建設(shè)單位、施工單位等第三方收取費用，謀取非法利益的；(二)拒絕接受金融審查中心及相關(guān)部門監(jiān)督檢

13、查的；(三)利用非法手段進(jìn)行不正當(dāng)競爭，構(gòu)成不良影響的；(4)發(fā)生信用危機(jī)、財務(wù)危機(jī)、生產(chǎn)經(jīng)營危機(jī)甚至破產(chǎn)、破產(chǎn)，無法繼續(xù)履行財務(wù)審計業(yè)務(wù)；(五)資格被降級或者撤銷；(六)其他違反相關(guān)法律法規(guī)的行為。第二十七條在財務(wù)審計過程中，發(fā)現(xiàn)中介機(jī)構(gòu)未經(jīng)財務(wù)審計中心批準(zhǔn)，接受建設(shè)單位、施工單位等第三方提供的信息或者其他有損審計結(jié)果公平、公正的事項，應(yīng)當(dāng)停止接受一次抽簽資格，取消其在協(xié)議期內(nèi)進(jìn)行財務(wù)審計的資格，共取消三次以上。第二十八條中介機(jī)構(gòu)因自身原因未能在規(guī)定期限內(nèi)完成財務(wù)審計業(yè)務(wù)的，每逾期一天，可扣除5%的協(xié)議審計費用，最多可扣除50%的協(xié)議審計費用。第二十九條中介機(jī)構(gòu)提交的單份委托審計報告錯誤率低

14、于2%(含2%)的，如屬非故意行為，應(yīng)立即整改并向財務(wù)審計中心詳細(xì)說明。誤差率在2%和3%之間(不包括2%和3%，下同)。財務(wù)審計中心扣除中介機(jī)構(gòu)審計費用的30%，并停止其一次抽簽資格。誤差率在3%至5%之間，扣除60%的單項業(yè)務(wù)審計費用，暫停抽簽資格半年。如果差錯率超過5%，將扣除該單項業(yè)務(wù)的全部審計費用，并取消協(xié)議期內(nèi)從事財務(wù)審計業(yè)務(wù)的資格，并將錯誤情況報告行業(yè)主管部門。單項委托審計報告差錯率=(中介機(jī)構(gòu)初稿金額-財務(wù)審計中心批準(zhǔn)金額)/財務(wù)審計中心批準(zhǔn)金額* 100%以上誤差率是扣除非中介機(jī)構(gòu)引起的誤差后計算的。第五章XI補充規(guī)定第三十條本辦法由珠海市財政局負(fù)責(zé)解釋，各區(qū)財政部門可參照執(zhí)行。第三十一條本辦法自發(fā)布之日起施行。附件：1。金融投資項目審計工作計劃模板2.政府項目預(yù)算(結(jié)算)審核評分表3 .政府工程財務(wù)決算審計評分表4.項目預(yù)算審計報告模板5.項目結(jié)算審計報告模板6財務(wù)竣工決算審計報告模板附件1:關(guān)于xx項目項目審計工作計劃項目名稱：一、審計原則二。審計方法和程序三、審計重點Iv .安排V.安置職工序列號名字頭銜或資格專業(yè)的是否立案職責(zé)分工接觸電話