1、13個備抵科目超詳細總結(jié)1）材料成本差異在計劃成本核算法下，是原材料(按計劃成本入帳)的備抵科目，兩者之和是材料的實際成本。2）存貨跌價準備是存貨的備抵科目，反映原材料的歷史成本以及市價成本，在期末對存貨的計價所采用的方法.這種方法是為了使資產(chǎn)接近市場價值，促進有效利用。3）壞賬準備壞賬準備是應(yīng)收賬款科目的備抵科目；指企業(yè)的應(yīng)收款項（含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等）計提的，是備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計壞賬損失，設(shè)置“壞賬準備”賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估計壞賬損失，提取壞賬準備并轉(zhuǎn)作當期費用。實際發(fā)生壞賬時，直接沖減已計提壞賬準備，

2、同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法。4）短期投資跌價準備短期投資跌價準備是短期投資的備抵科目；指股份制企業(yè)在對短期投資的投資成本期末計價時，采用成本與市價孰低原則所產(chǎn)生的結(jié)果。反映企業(yè)已計提的短期投資跌價準備和短期投資的市場價值。短期投資跌價準備是企業(yè)在每年中期期末或年度終了，將股票、債券等短期投資的市價與其成本進行比較，而決定借記科目，貸記科目形式的方式。5）長期投資減值準備長期投資的價值減值是長期投資的備抵科目；指長期投資未來可收回金額低于賬面價值所發(fā)生的損失。長期投資減值準備是指：企業(yè)的長期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資應(yīng)當在每個會計期末按照賬面價值與可收回金額孰低法的原則計量，對于可收回

3、金額小于其賬面價值的差額，應(yīng)當計提長期投資減值準備，計入當期的投資損益之中?？墒栈亟痤~大于長期投資的賬面價值，一般不作賬務(wù)處理，但若屬于以前已計提減值準備的，其價值得以恢復(fù)的， 則應(yīng)在已計提的減值準備的限度之內(nèi)進行沖減。6）固定資產(chǎn)減值準備所謂固定資產(chǎn)減值準備是固定資產(chǎn)的備抵科目；指由于固定資產(chǎn)市價持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值的，應(yīng)當將可收回金額低于其賬面價值的差額作為固定資產(chǎn)減值準備。企業(yè)會計制度第五十六條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當在期末對固定資產(chǎn)逐項進行檢查，如果由于市價持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因，導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價值的，應(yīng)當計提固定

4、資產(chǎn)減值準備?！笨墒栈亟痤~是指固定資產(chǎn)的銷售凈價與預(yù)期從固定資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時的處置中形成的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者。賬面價值指固定資產(chǎn)原值扣減已提累計折舊和固定資產(chǎn)減值準備后的凈額。固定資產(chǎn)減值準備應(yīng)當作為固定資產(chǎn)凈值的減項反映。7）累計折舊累計折舊”賬戶屬于固定資產(chǎn)的備抵調(diào)整賬戶，其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。累計折舊指企業(yè)在報告期末提取的各年固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。該指標按會計“資產(chǎn)負債表”中“累計折舊”項的期末數(shù)填列。固定資產(chǎn)折舊費用根據(jù)固定資產(chǎn)的原值和規(guī)定的折舊率計算確定，按照一定的標準分攤記入各期的間接費

5、用和期間費用。生產(chǎn)車間用房屋建筑物、機器設(shè)備的折舊，作為間接費用，計入制造費用帳戶，廠部行政用辦公房屋的，計入管理費用帳戶，由當期收入負擔(dān)。折舊合計數(shù)計入“累計折舊”帳戶的貸方。8）無形資產(chǎn)減值準備無形資產(chǎn)減值準備是無形資產(chǎn)的備抵科目；一種會計科目,即企業(yè)財務(wù)管理的一種記賬科目；資產(chǎn)負債表日，無形資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的無形資產(chǎn)減值準備。會計制度要求企業(yè)定期對無形資產(chǎn)的賬面價值進行檢查，如果賬面價值低于可收回金額，應(yīng)當計提無形資產(chǎn)減值準備，計入當期的營業(yè)外支出；如果前期已計提減值準備的無形資產(chǎn)的價值

6、得以恢復(fù)，則應(yīng)在已計提減值準備的限度內(nèi)予以轉(zhuǎn)回。同時規(guī)定當無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，應(yīng)對其在尚可使用年限內(nèi)計提的攤銷額作出調(diào)整；當已確認的減值損失以后又轉(zhuǎn)回時，也應(yīng)對其在尚可使用年限內(nèi)計提的攤銷額重新作出調(diào)整。處置無形資產(chǎn)，必須相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)該項無形資產(chǎn)已計提的無形資產(chǎn)減值準備。9）累計攤銷累計攤銷科目為無形資產(chǎn)的備抵科目，用來核算無形資產(chǎn)的攤銷。列在資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)項內(nèi)，作為無形資產(chǎn)的減項。如同固定資產(chǎn)要單獨核算累計折舊一樣，新制度對無形資產(chǎn)新增加了一個一級科目“累計攤銷”累計攤銷用法如下：如同固定資產(chǎn)要單獨核算累計折舊一樣，新制度對無形資產(chǎn)新增加了一個一級科目“累計攤銷”一、本科目核算企業(yè)對使用壽命有

7、限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。二、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)項目進行明細核算。三、企業(yè)按月計提無形資產(chǎn)攤銷，借記“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)累計攤銷額。10）在建工程減值準備在建工程減值準備是在建工程的備抵科目；指企業(yè)為在建建設(shè)工程提取的減值準備。是企業(yè)在建工程預(yù)計發(fā)生減值時，如長期停建并且預(yù)計在3年內(nèi)不會重新開工的在建工程，也根據(jù)計提原則計提資產(chǎn)減值準備。在新的會計準則中，“在建工程減值準備”和“工程物資減值準備”：科目表中未單獨設(shè)置這兩個科目，但是在解釋“在建工程”科目時提到，如果在建工程發(fā)生減值也可以設(shè)置“在建工程減值準備”和“工程物資

8、減值準備”科目。即，由原來的一級科目，降為了二級科目。11）委托貸款減值準備委托貸款減值準備就是委托貸款的備抵科目；企業(yè)在期末應(yīng)按照委托貸款本金與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于本金的差額，計提委托貸款減值準備。在資產(chǎn)負債表上，委托貸款的本金和應(yīng)收利息減去計提的減值準備后的凈額，并入短期投資或長期債權(quán)投資項目。12）遞延收益未實現(xiàn)融資收益實現(xiàn)融資收益是應(yīng)收融資租賃款的備抵科目一、本科目核算企業(yè)分期計入租賃收入或利息收入的未實現(xiàn)融資收益。二、本科目可按未實現(xiàn)融資收益項目進行明細核算。三、未實現(xiàn)融資收益的主要賬務(wù)處理。（一）出租人融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收租賃款，在租賃期開始日，應(yīng)按租賃開始日最低租賃

9、收款額與初始直接費用之和，借記“長期應(yīng)收款”科目，按未擔(dān)保余值，借記“未擔(dān)保余值”科目，按融資租賃資產(chǎn)的公允價值（最低租賃收款額的現(xiàn)值和未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和），貸記“融資租賃資產(chǎn)”科目，按融資租賃資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額，借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目，按發(fā)生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記本科目。采用實際利率法按期計算確定的融資收入，借記本科目，貸記“租賃收入”科目。（二）采用遞延方式分期收款，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營活動產(chǎn)生的長期應(yīng)收款，滿足收入確認條件的，按應(yīng)收的合同或協(xié)議價款，借記“長期應(yīng)收款”科目，按應(yīng)收的合同或協(xié)議價款

10、的公允價值，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按其差額，貸記本科目。涉及增值稅的，還應(yīng)進行相應(yīng)的處理。采用實際利率法按期計算確定的利息收入，借記本科目，貸記“財務(wù)費用”科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)入當期收益的未實現(xiàn)融資收益。13）未確認融資費用“未確認融資費用”賬戶所反映的內(nèi)容，是長期應(yīng)付款的備抵科目；融資租入固定資產(chǎn)所發(fā)生的應(yīng)在租賃期內(nèi)各個期間進行分攤的未實現(xiàn)的融資費用，換一個角度，我們可將其理解為由于融資而應(yīng)承擔(dān)的利息支出在租賃期內(nèi)的分攤。也可視為承租方必須向出租方支付的因融資而產(chǎn)生的利息，因為融資租賃本身就包含了融資的目的。未確認融資費用的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)購入有關(guān)資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按購買價款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、“研發(fā)支出”等科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記本科目。采用實際利率法計算確定當期的利息費用，借記“財務(wù)費用”、“在建工程”、“研發(fā)支出”科目，貸記本科目。（二）企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的金額（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)