1、 企業(yè)所得稅預(yù)繳的四個(gè)講究 企業(yè)所得稅預(yù)繳有哪些講究身為企業(yè)財(cái)務(wù)人員的你知道嗎?企業(yè)所得稅應(yīng)按季度的實(shí)際潤(rùn)額進(jìn)行預(yù)繳;總、分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳有章法;未過(guò)戶房屋銷售收入在所得稅預(yù)繳時(shí)需確認(rèn)收入;查賬征收小微企業(yè)所得稅需區(qū)分情況預(yù)繳;核定征收企業(yè)也可享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠. 企業(yè)所得稅應(yīng)按季度的實(shí)際利潤(rùn)額進(jìn)行預(yù)繳 近日稅務(wù)部門在對(duì)一投資企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2014年6月完成一股權(quán)變更手續(xù)并取得收入600萬(wàn)元但企業(yè)在2季度申報(bào)時(shí) 未將該筆收入計(jì)入季度收入總額預(yù)繳企業(yè)所得稅.原來(lái)該企業(yè)財(cái)務(wù)人員考慮到下半年將無(wú)大筆收入產(chǎn)生若將600萬(wàn)元收入在2季度計(jì)算預(yù)繳那么企業(yè)2季度稅負(fù)較重同時(shí)年終匯算

2、清繳時(shí)會(huì)出現(xiàn)應(yīng)交稅款小于已預(yù)繳稅款的情況.因此將該筆收入在年度匯算清繳的時(shí)候再計(jì)入收入總額計(jì)算稅款稅務(wù)人員指出這樣的處理是不正確的. 根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的規(guī)定企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳由稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定.企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳;按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳 或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳.預(yù)繳方法一經(jīng)確定該納稅年度內(nèi)不得隨意變更.由于上述企業(yè)事前并未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)其他預(yù)繳方式因此應(yīng)按季度的實(shí)際利潤(rùn)額進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳. 而年度匯繳清繳時(shí)全年

3、應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款小于已預(yù)繳稅款的多繳稅款可以申請(qǐng)退稅也可以抵減以后年度稅款. 總、分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳有章法 江寧某市政混凝土集團(tuán)公司這幾年隨著市場(chǎng)向周邊的輻射先后在省內(nèi)外設(shè)立了16家分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理鐘先生為了集團(tuán)總、分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅申報(bào)管理問(wèn)題常常搞不清在哪申報(bào)為此經(jīng)常到稅務(wù)局討教. 像鐘先生遇到的情況具有一定普遍性.根據(jù)相關(guān)規(guī)定居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的 該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè).匯總納稅企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)的企業(yè)所得稅征收管理辦法.匯總納稅企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定匯總計(jì)算的企業(yè)所

4、得稅包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)偢鞣种C(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫(kù)或退庫(kù);50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納.總機(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的50%部分在每月或季度終了后15日內(nèi)就地申報(bào)預(yù)繳.總機(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的另外50%部分按照各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤诟鞣种C(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偛⒓皶r(shí)通知到各分支機(jī)構(gòu);各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起15日內(nèi)就其分?jǐn)偟乃枚愵~就地申報(bào)預(yù)繳.匯總納稅企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)期實(shí)際利潤(rùn)額按規(guī)定的預(yù)繳分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳;在規(guī)定期限內(nèi)按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的也可以按照上一年度應(yīng)納稅所得額的1/1

5、2或1/4預(yù)繳方法一經(jīng)確定當(dāng)年度不得變更.這里最關(guān)鍵的是分支機(jī)構(gòu)僅指具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)三級(jí)以下的分支機(jī)構(gòu)不實(shí)行就地預(yù)繳應(yīng)納入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理. 未過(guò)戶房屋銷售收入在所得稅預(yù)繳時(shí)需確認(rèn)收入 近日棲霞地稅的稅務(wù)人員在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中發(fā)現(xiàn)某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司財(cái)務(wù)報(bào)表顯示該單位2014年度二季度將一棟自有房產(chǎn)對(duì)外銷售并簽訂正式的銷售合同 房屋售價(jià)為3400萬(wàn)元買方已支付了3000萬(wàn)元但尚未辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶.2014年7月企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)該公司對(duì)該項(xiàng)收入未進(jìn)行申報(bào)理由是企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)為應(yīng)當(dāng)?shù)鹊疆a(chǎn)權(quán)過(guò)戶后才需要確認(rèn)收入并預(yù)繳企業(yè)所得稅. 對(duì)此稅務(wù)人員解釋除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外企業(yè)銷售收入的確

6、認(rèn)必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則.企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn):1、商品銷售合同已經(jīng)簽訂企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;2、企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)也沒(méi)有實(shí)施有效控制;3、收入的金額能夠可靠的計(jì)量;4、以發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算.因此對(duì)于該公司自有房產(chǎn)的處置二季度雖未過(guò)戶即資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式上未發(fā)生改變但根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則的要求只要符合上述通知中的收入確認(rèn)條件應(yīng)作為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入計(jì)入企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入總額. 查賬征收小微企業(yè)所得稅需區(qū)分情況預(yù)繳 今年7月1日起新的企業(yè)所得稅月(季

7、)度預(yù)繳納稅申報(bào)表啟用.南京某圖文設(shè)計(jì)公司為查賬征收企業(yè)符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件國(guó)慶長(zhǎng)假后公司辦稅人員向秦淮地稅局咨詢上年度企業(yè)的應(yīng)納稅所得額9萬(wàn)元10月份預(yù)繳三季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)本年累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額8萬(wàn)元那么如何預(yù)繳企業(yè)所得稅填寫新的申報(bào)表呢? 秦淮地稅工作人員向其解釋查賬征收的小型微利企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)要分清具體情況.如果上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)本年度采取預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)10萬(wàn)元的享受的減免稅額為實(shí)際利潤(rùn)額的15%;如果上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10 萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)以及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元、但不超過(guò)30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額超過(guò)10萬(wàn)元、但不超過(guò)30萬(wàn)元的享受減免的所得稅額為實(shí)際利潤(rùn)額的5%.上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額超過(guò)30萬(wàn)元的 不得享受優(yōu)惠減免. 該公司上年度應(yīng)納稅所得額9萬(wàn)元本年累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額8萬(wàn)元根據(jù)上述規(guī)定預(yù)繳三季度預(yù)繳企