1、一、單項選擇題1對信息使用者來主產(chǎn)，首要的會計信息質(zhì)量特征是（ ）A可靠性 B可理解性 C及時性 D重要性2根據(jù)我國銀行賬戶管理辦法的規(guī)定，下列賬戶中可用于企業(yè)支取職工工資，獎金的是（ ）。 A基本存款賬戶 B一般存款賬戶 C臨時存款賬戶 D專項存款賬戶3企業(yè)到外地采購貨物，貨款需要立即支付。此時可以采用的結(jié)算方式是( )。 A.支票結(jié)算 B.銀行本票結(jié)算 C.商業(yè)匯票結(jié)算 D銀行匯票結(jié)算4下列各項中，不屬于其他貨幣資金內(nèi)容的是( ) A. 銀行本票存款 B. 備用金 C. 銀行匯票存款 D信用證存款5采取備抵法核算壞賬損失的企業(yè)，收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款時，正確的會計處理是( )

2、 A. 借記“銀行存款”賬戶，貸記“管理費用”賬戶 B借記“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”賬戶 C. 借記“應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“壞賬準備”賬戶 BB和C6某企業(yè)期初庫存材料計劃成本8000萬元，材料成本差異借方余額500萬元，本月2日委托加工發(fā)出材料一批，計劃成本800萬元，加工后本月收回，沒有差異，20日購進材料實際成本2100萬元，計劃成本2000萬元，本月末材料成本差異的余額是（ ） A452萬元 B552萬元 C50萬元 D550萬元 7商業(yè)匯票的付款期由交易雙方商定,但最長不能超過( )。A2個月 B6個月C9個月 D12個月8企業(yè)將一張已持有3個月、面值20000元、票面利率6

3、、期限6個月的商業(yè)承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率9。該匯票到期時，付款企業(yè)無力支付，此時貼現(xiàn)企業(yè)應(yīng)支付給銀行的款項是( ) A20600 B.20000 C201365 D19536592006年6月1日將一張帶息應(yīng)收票據(jù)送銀行貼現(xiàn)。該票據(jù)面值為100 000元，至2006年5月31日止已累計計提利息1 000元并登記入賬，票據(jù)剩余期間尚未計提利息1 200元；貼現(xiàn)時支付銀行利息900元。則該票據(jù)貼現(xiàn)時，貼現(xiàn)企業(yè)應(yīng)計入財務(wù)費用的金額為( )。 A2 200 B1 300 C. 1 200 D300 10下列各項中，不應(yīng)作為企業(yè)存貨核算的是( )。 A委托代銷商品 B發(fā)出展覽的存貨 C. 工程物

4、資 D分期收款發(fā)出商品112006年1月5日A公司購買了B公司10的普通股股票準備長期持有。當年B公司實現(xiàn)稅后利潤180 000元，宣告分派現(xiàn)金股利80 000元。采用成本法核算，公司當年應(yīng)確認投資收益（ ）。18 000 B8 000 C36000 D21 600 12某企業(yè)2005年12月30日購入一臺不需安裝的設(shè)備，并交付使用。設(shè)備原價50 000元，預計使用5年，預計凈殘值2 000元。若按年數(shù)總和法計提折舊，則第三年的折舊額為 ( ) A10 000 B9 600 C. 12 800 D6 400 13下列項目中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是( ) A職工工資 B職工福利費 C. 職工的合

5、理化建議獎 D住房公積金14期末計提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時，應(yīng)貸記的賬戶是( )。 A財務(wù)費用 B預提費用C. 應(yīng)付票據(jù) D應(yīng)付利息15采用實際利率法分攤應(yīng)付債券溢、折價時，企業(yè)各期的實際利息費用應(yīng)為( )。 A. 按債券面值乘以偵券票面利率計算的利息 B按債券期初賬面價值乘以發(fā)行時的市場利率計算的利息 C. 按債券面值乘以發(fā)行時的市場利率計算的利息 D本期應(yīng)付利息減去(或加上)分攤的債券溢價(或折價)金額16接受投資者繳付的出資額超過注冊資本的差額，會計上應(yīng)計入( ) A. 實收資本 B資本公積 C. 盈余公積 D未分配利潤17企業(yè)現(xiàn)有注冊資本4000萬元，法定盈余公積余額1500萬元。此時可

6、用法定盈余公積轉(zhuǎn)增企業(yè)資本的數(shù)額為( ) A.500萬元 B700萬元 C.1000萬元 D.1500萬元18下列各項中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是( )。 A. 固定資產(chǎn)出租收入 B結(jié)算戶存款利息收入 C. 債券投資利息收入 D商品銷售收入19企業(yè)(一般納稅人)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的下列稅金支出中，與其損益無關(guān)的是( ) A. 所得稅 B. 增值稅 C. 印花稅 D. 消費稅20下列項目中，屬于營業(yè)外收入的有( ) A罰款收入 B出租包裝物收入 C. 無法支付的應(yīng)付款 D. 存款利息收入 21下列項目中不應(yīng)作為財務(wù)費用核算的是（ ）。 A利息費用 B支付給購貨單位的現(xiàn)金折扣 C訴訟費用 D支給金融機構(gòu)的

7、手續(xù)費22年未資產(chǎn)負債表中的“未分配利潤”項目，其填列依據(jù)是( )。 A.“利潤分配”賬戶年末余額 B“應(yīng)付利潤”賬戶年末余額C.“本年利潤”賬戶借方余額 D“盈余公積”賬戶年末余額23現(xiàn)行資產(chǎn)負債表中，表內(nèi)各項目分類與排列的主要依據(jù)是（ ）。A項目金額的大小 B項目的重要性C項目的貨幣性 D項目的流動性24下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是( )。 A.融資租入固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 B.支付經(jīng)營租賃費用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C.取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 D支付債券利息所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量25下列各項中，屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的是（ ）。 A購進商品支付的現(xiàn)金

8、B購買債券支付的現(xiàn)金 C購進設(shè)備支付的現(xiàn)金 D向股東分配利潤支付的現(xiàn)金二、多項選擇題 1下列屬于應(yīng)收票據(jù)核算范圍的有（ ）。 A商業(yè)承兌匯票 B銀行匯票 B銀行承兌匯票 D銀行本票 E支票2下列各項中，可在“料成本差異”賬戶貸方核算的有（ ）。 A購進材料實際成本大于計劃成本的差額 B購進材料實際成本小于計劃成本的差額 C發(fā)出材料應(yīng)負擔的節(jié)約差異（采用紅字結(jié)轉(zhuǎn)法） D發(fā)出材料應(yīng)負擔的超支差異 E購進或發(fā)出材料的計劃成本3下列固定資產(chǎn)需要計提折舊的是( ) A已提足折舊仍繼續(xù)使用的機器 B. 盤虧的設(shè)備 C. 正在使用的機器 D. 融資租入設(shè)備 E已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的辦公大樓

9、4下列各項屬于職工薪酬內(nèi)容的有( )。 A計時工資 B住房公積金 C失業(yè)保險金 D辭退補償 E給職工免費提供的住房折舊費5對債券溢價，下列說法正確的是( )。 A它是投資企業(yè)為以后各期多得利息收入而預先付出的代價 B它是對投資企業(yè)以后各期少得利息收入的預先補償 C. 它是對債券發(fā)行企業(yè)以后各期多付利息的預先補償 D它是債券發(fā)行企業(yè)以后各期少付利息而預先付出的代價 E長期應(yīng)付債券發(fā)生的溢價應(yīng)按期分攤，作為相關(guān)會計期間利息費用的凋整6企業(yè)實收資本增加的途徑可能包括( )。 A. 用資本公積轉(zhuǎn)增 B. 用盈余公積轉(zhuǎn)增 C由投資者追加投資 D用盤盈的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)增 E. 用股權(quán)投資收益轉(zhuǎn)增7下列不需要進

10、行會計處理的業(yè)務(wù)有( ) A用盈余公積轉(zhuǎn)增資本 B用資本公積轉(zhuǎn)增資本 C. 用稅前利潤補虧 D用稅后利潤補虧 E取得股票股利8 下列各所有者權(quán)益項目中，與企業(yè)當年凈利潤直接相關(guān)的是（ ）。 A實收資本 B資本公積 C法定盈余公積 D任意盈余公積 E末分配利潤9下列業(yè)務(wù)發(fā)生后，能引起企業(yè)利潤增加的有（ ）。 A收回已確認的壞賬 B取得債務(wù)重組收益 C對外捐贈存貨 D受到供應(yīng)單位支付的違約金 E發(fā)行股票收入的溢價款10下列不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)有( ) A. 以存貨交換設(shè)備 B本期確認壞賬損失 C. 以固定資產(chǎn)低債 D存貨盤虧 E. 分配股票股利三、簡答題1.備用金的含義及其在會計上的管理；2.借款

11、費用的內(nèi)容及其在我國會計實務(wù)中的處理；3.或有負債的披露方法；4.財務(wù)報表附注的含義及其作用。四、單項業(yè)務(wù)題1庫存現(xiàn)金盤虧100元，因無法查明原因，經(jīng)批準作為企業(yè)的管理費用處理；2某企業(yè)2008年末應(yīng)收賬款余額為800 000元，按年末應(yīng)收賬款余額的百分比計提壞賬準備，提取比例為0.4%。假設(shè)壞賬準備科目在2006年余額為800元（借方）。如果2008年年末計提壞賬前壞賬準備賬戶的余額為800元（借方）又應(yīng)如何處理？ 3應(yīng)收B公司的不帶息應(yīng)收票據(jù)50000元本月到期，對方無力償付；4期末集中一次結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫原材料的材料成本超支差異5000元；5結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用材料應(yīng)分攤的節(jié)約額2400（其中生產(chǎn)產(chǎn)

12、品分攤1400元、在建工程分攤1000元）；如果期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負擔的超支額2400其他不變，應(yīng)如何處理？6結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品（按售價金額核算）已實現(xiàn)的進銷差價2000元；7長期股權(quán)投資采用成本法核算，根據(jù)被投資單位宣告分配的現(xiàn)金股利，確認本年投資收益200萬元；8結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失19000元；9對出租的寫字樓計提減值損失80000元；10按溢價購入債券一批，計劃持有至到期，面值200萬，實際支付銀行存款204萬；11去年所欠A公司貨款100萬無力償付，與對方商議進行債務(wù)重組，一次性支付現(xiàn)款80萬；12收到出租設(shè)備本月的租金5000存入銀行；13分期收款銷售本期確認已實現(xiàn)融資收益7

13、萬元；143月1日，賒銷商品一批（合同規(guī)定3月30日前購貨方有權(quán)退貨），公司無法估計退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，增值稅發(fā)票上列示價款80萬元、增值稅13.6萬，該批商品成本為60萬，貨款尚未結(jié)算；15按面值發(fā)行債券一批，面值200萬，并將款項存入銀行；16計提應(yīng)付債券利息30000元（不涉及溢價和折價問題）；17預交所得稅2700000元；18本年應(yīng)交所得稅300萬元，年內(nèi)已預交270萬元，本年遞延所得稅資產(chǎn)增加25萬元；19某企業(yè)本年實現(xiàn)凈利潤320萬，按其10%提取法定盈余公積；20購入設(shè)備已交付使用，價款100000元，增值稅17000元，并通過銀行支付。五、計算題（要求列示計算過程）1. 公

14、司的所得稅稅率為25，2009年度的部分資料如下：（1）存貨期末賬面價值75萬元，其中“存貨跌價準備”期末余額5萬元。 （2）交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值17萬元，其中公允價值變動凈收益2萬元。（3）固定資產(chǎn)期末賬面價值15萬元，其中會計核算的累計折舊6萬元；按稅法規(guī)定計提的累計折舊應(yīng)為5萬元。（4）今年初投入使用的一項使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，原價100萬元，會計上未攤銷也未計提減值準備；稅法規(guī)定按10年并采用直線法攤銷。（5）本年末應(yīng)付產(chǎn)品保修費5萬元。要求：根據(jù)下表的內(nèi)容對上述資料進行分析與計算，并將結(jié)果填入表中： M公司資產(chǎn)與負債項目暫時性差異分析表 金額：元業(yè)務(wù)號計稅基礎(chǔ)暫時性差異遞延

15、所得稅金額類型遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負債123452某公司平進對利潤的合成采用“表結(jié)法”。已知2008年結(jié)轉(zhuǎn)收支前各損益類賬戶的期末余額如下，公司的所得稅率為25%，假設(shè)會計與稅法不存在差異。此外，公司決定分別按稅后利潤的10%、5%提取法定盈余公積與任意盈余公積，按稅后利潤的50%向股東分派現(xiàn)金股利。要求：計算該公司2008年的營業(yè)利潤，利潤總額、凈利潤和年末未分配利潤?？颇棵Q結(jié)賬前余額主營業(yè)務(wù)收入6 000 000元（貸）其他業(yè)務(wù)收入700 000元（貸）公允價值變動損益150 000元（貸）投資收益600 000元（貸）營業(yè)外收入 50 000元（貸）主營業(yè)務(wù)成本4 000 000元

16、（借）其他業(yè)務(wù)成本400 000元（借）營業(yè)稅金及附加80 000元（借）銷售費用500 000元（借）管理費用770 000元（借）財務(wù)費用200 000元（借）資產(chǎn)減值損失100 000元（借）營業(yè)外支出 250 000（借）六、綜合題1A公司前欠B公司貨款350萬元，現(xiàn)A公司財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還上項債務(wù)。2008年9月1日，雙方協(xié)商進行債務(wù)重組，B同意A公司以一批存貨和所持有的H上市公司股票抵債。抵債存貨的成本200萬元、售價180萬元，增值稅額30.6萬元；A所持有的H公司股票作為交易性金融資產(chǎn)管理，賬面價值15萬元、公允價值30萬元，持有期內(nèi)尚未確認公允價值變動損益。B公司對

17、受讓的存貨與股票分別作為存貨與可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，對該項債權(quán)已計提壞賬準備70萬元。不考慮其他相關(guān)稅費。要求：（1）分別計算A公司的債務(wù)重組收益與B公司的債權(quán)重組損失； （2）編制債務(wù)重組日A公司以資產(chǎn)抵債的會計分錄；（3）編制B公司受讓抵債資產(chǎn)的會計分錄。22009年7月8日甲公司向乙公司銷售商品一批，價款50000元，增值稅稅率17%，成本26000元，商品已經(jīng)發(fā)出，發(fā)票已經(jīng)開具并向銀行辦理了托收手續(xù)。托收手續(xù)剛辦妥，得知乙公司經(jīng)營陷入財務(wù)危機，托收貨款收到的可能性極小。2009年12月10日，乙公司承諾于本月15日支付貨款。2009年12月15日，乙公司支付全部貨款，并按照合同規(guī)

18、定享受價款2%的現(xiàn)金折扣。2009年12月25日該批商品因質(zhì)量問題被乙公司全部退回。要求：對上項業(yè)務(wù)，編制甲公司的下列會計分錄：（1）2009年7月8日，發(fā)出商品；（2）2009年12月10日，甲公司確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本；（3）2009年12月15日，收到乙公司支付的貨款；（4）2009年12月25日，收回退貨、支付退貨款。 參考答案一、單項選擇題號123456789101112答案BADBDDBADCBB13141516171819202122232425CCBBACBACADCA二、多項選擇題題號12345678910答案ACBCDCDEABCDEACEABCCDECDEABDABCDE三、

19、簡答題1.備用金的含義及其在會計上的管理參考答案：（1）含義：備用金是指，企業(yè)、機關(guān)或事業(yè)單位等撥給內(nèi)部各部門備作日常零星開支或預支給職工作為采購或差旅費等的款項。（2）備用金管理制度可以分為定額備用金制度和非定額備用金制度兩種。定額備用金是指單位對經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門或工作人員根據(jù)其零星開支、零星采購等的實際需要而核定一個現(xiàn)金數(shù)額，并保證其經(jīng)常保持核定的數(shù)額。實行定額備用金制度，使用定額備用金的部門或工作人員應(yīng)按核定的定額填寫借款憑證，一次性領(lǐng)出全部定額現(xiàn)金，用后憑發(fā)票等有關(guān)憑證報銷，出納員將報銷金額補充原定額，從而保證該部門或工作人員經(jīng)常保持核定的現(xiàn)金定額。只有等到撤銷定額備用金或調(diào)

20、換經(jīng)辦人時才全部交回備用金。非定額備用金是指單位對非經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門或工作人員，根據(jù)每次業(yè)務(wù)所需備用金的數(shù)額填制借款憑證，向出納員預借現(xiàn)金，使用后憑發(fā)票等原始憑證一次性到財務(wù)部門報銷，多退少補，一次結(jié)清，下次再用時重新辦理領(lǐng)借手續(xù)。2.借款費用的內(nèi)容及其在我國會計實務(wù)中的處理參考答案：(1)借款費用主要包括借款利息、因發(fā)行債券而發(fā)生的折價或溢價的攤銷、外幣借款而發(fā)生的匯兌差額和輔助費用等，因借款而發(fā)生的輔助費用包括手續(xù)費等。(2)在我國會計實務(wù)中,對借款費用采取了不同的處理方法:為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款費用,在固定資產(chǎn)尚未交付使用前所發(fā)生的,予以資本化,計入所建造的固定資產(chǎn)價值

21、。在固定資產(chǎn)交付使用后所發(fā)生的, 予以費用化直接計入當期損益。屬于流動負債性質(zhì)的借款費用或者雖然是長期借款性質(zhì)但不是用于購建固定資產(chǎn)的借款費用,直接計入當期損益,即使是需要經(jīng)過相當長時間才能達到可銷售狀態(tài)的存貨,也是如此。但房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為開發(fā)房地產(chǎn)而借入的資金所發(fā)生的利息等借款費用,在開發(fā)產(chǎn)品完工之前,計入開發(fā)產(chǎn)品成本。如果是為投資而發(fā)生的借款費用,不予以資本化,直接計入當期損益。在籌建期間發(fā)生的長期借款費用(除為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款費用外),計入開辦費。在清算期間發(fā)生的長期借款費用,計入清算損益。3.或有負債的披露方法參考答案： 極小可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負債一般不予披露。

22、 對經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負債，即使其導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露，以確保會計信息使用者獲得足夠、充分和詳細的信息。 例外的情況：在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預期會對企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因。4.財務(wù)報表附注的含義及其作用參考答案：（1）含義：財務(wù)報表附注是為了便于財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表的內(nèi)容而對財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。它是對財務(wù)報表的補充說明，是財務(wù)會計報告體系的重要組成部分。（2）作用：解釋財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、

23、編制原則和方法對表內(nèi)的有關(guān)項目做細致的解釋四、單項業(yè)務(wù)題1庫存現(xiàn)金盤虧100元，因無法查明原因，經(jīng)批準作為企業(yè)的管理費用處理借：管理費用 100 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 1002某企業(yè)2008年末應(yīng)收賬款余額為800 000元，按年末應(yīng)收賬款余額的百分比計提壞賬準備，提取比例為0.4%。假設(shè)壞賬準備科目在2006年余額為800元（借方）。2008年年末計提壞賬前壞賬準備賬戶的余額為800元（借方），2008年應(yīng)提壞賬準備=800 0000.4%=3 200（元），則2008年應(yīng)提壞賬準備=3200+800=4 000（元）（貸方）。 借：資產(chǎn)減值損失 4 000 貸：壞賬準備 4

24、 000 如果，2008年年末計提壞賬前壞賬準備賬戶的余額為800元（借方），2008年應(yīng)提壞賬準備=800 0000.4%=3 200（元），則2008年應(yīng)提壞賬準備=3200-800=2 400（元）（貸方）。 借：資產(chǎn)減值損失 2 400 貸：壞賬準備 2 400 3應(yīng)收B公司的不帶息應(yīng)收票據(jù)50000元本月到期，對方無力償付借：應(yīng)收賬款B公司 50000 貸：應(yīng)收票據(jù)B公司 500004期末集中一次結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫原材料的材料成本超支差異5000元； 借：材料成本差異 5000 貸：材料采購 50005結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用材料應(yīng)分攤的節(jié)約額2400（其中生產(chǎn)產(chǎn)品分攤1400元、在建工程分攤1000

25、元）；借：材料成本差異 2400 貸：生產(chǎn)成本 1400 在建工程 1000如果，期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負擔的超支額2400（其中生產(chǎn)產(chǎn)品分攤1400元、在建工程分攤1000元）； 借：生產(chǎn)成本 1400 在建工程 1000貸：材料成本差異 24006結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品（按售價金額核算）已實現(xiàn)的進銷差價2000元。借：商品進銷差價 2000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 20007長期股權(quán)投資采用成本法核算，根據(jù)被投資單位宣告分配的現(xiàn)金股利，確認本年投資收益200萬元借：應(yīng)收股利 2000000 貸：投資收益 20000008結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失19000元。借：營業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈損失 19000

26、 貸：固定資產(chǎn)清理 190009對出租的寫字樓計提減值損失80000元；借：資產(chǎn)減值損失 80000 貸：投資性房地產(chǎn)減值準備 8000010按溢價購入債券一批，計劃持有至到期，面值200萬，實際支付銀行存款204萬。借：持有至到期投資成本 2000000 持有至到期投資利息調(diào)整 40000 貸：銀行存款 20400011去年所欠A公司貨款100萬無力償付，與對方商議進行債務(wù)重組，一次性支付現(xiàn)款80萬；債務(wù)重組收益：100-80=20萬借：應(yīng)付賬款A公司 1000000 貸：銀行存款 800000 營業(yè)外收入債務(wù)重組收益 20000012收到出租設(shè)備本月的租金5000存入銀行借：銀行存款 50

27、00 貸：其他業(yè)務(wù)收入 500013分期收款銷售本期確認已實現(xiàn)融資收益7萬元；借：未確認融資收益 70000 貸：財務(wù)費用 70000143月1日，賒銷商品一批（合同規(guī)定3月30日前購貨方有權(quán)退貨），公司無法估計退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，增值稅發(fā)票上列示價款80萬元、增值稅13.6萬，該批商品成本為60萬，貨款尚未結(jié)算。借：發(fā)出商品 600000 貸：庫存商品 600000同時將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款：借：應(yīng)收賬款 136000 貸：應(yīng)交稅費增值稅（銷項稅） 13600015按面值發(fā)行債券一批，面值200萬，并將款項存入銀行。借：銀行存款 2000000 貸：應(yīng)付債券面值 20

28、0000016計提應(yīng)付債券利息30000元（不涉及溢價和折價問題）借：在建工程（或財務(wù)費用）30000 貸：應(yīng)付利息（應(yīng)付債券應(yīng)計利息） 3000017預交所得稅2700000元；借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 2700000 貸：銀行存款 270000018本年應(yīng)交所得稅300萬元，年內(nèi)已預交270萬元，本年遞延所得稅資產(chǎn)增加25萬元；所得稅費=300-25=275萬借：所得稅費 2750000 遞延所得稅資產(chǎn) 250000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 300000019某企業(yè)本年實現(xiàn)凈利潤320萬，按其10%提取法定盈余公積。借：利潤分配提取法定盈余公積 320000 貸：盈余公積法定盈余公積 320

29、000 20購入設(shè)備已交付使用，價款100000元，增值稅17000元，并通過銀行支付。借：固定資產(chǎn) 100000 應(yīng)交稅費增值稅（進項稅）17000 貸：銀行存款 117000五、計算題（本題12分。要求列示計算過程）1. 公司的所得稅稅率為25，2009年度的部分資料如下：（1）存貨期末賬面價值75萬元，其中“存貨跌價準備”期末余額5萬元。 （2）交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值17萬元，其中公允價值變動凈收益2萬元。（3）固定資產(chǎn)期末賬面價值15萬元，其中會計核算的累計折舊6萬元；按稅法規(guī)定計提的累計折舊應(yīng)為5萬元。（4）今年初投入使用的一項使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，原價100萬元，會計上未攤

30、銷也未計提減值準備；稅法規(guī)定按10年并采用直線法攤銷。（5）本年末應(yīng)付產(chǎn)品保修費5萬元。要求：根據(jù)下表的內(nèi)容對上述資料進行分析與計算，并將結(jié)果填入表中： M公司資產(chǎn)與負債項目暫時性差異分析表 金額：元業(yè)務(wù)號計稅基礎(chǔ)暫時性差異遞延所得稅金額類型遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負債18000005000012500215000020000500031600001000025004900000100000250005050000125002某公司平進對利潤的合成采用“表結(jié)法”。已知2008年結(jié)轉(zhuǎn)收支前各損益類賬戶的期末余額如下，公司的所得稅率為25%，假設(shè)會計與稅法不存在差異。此外，公司決定分別按稅后利潤的

31、10%、5%提取法定盈余公積與任意盈余公積，按稅后利潤的50%向股東分派現(xiàn)金股利。要求：計算該公司2008年的營業(yè)利潤，利潤總額、凈利潤和年末未分配利潤?？颇棵Q結(jié)賬前余額主營業(yè)務(wù)收入6 000 000元（貸）其他業(yè)務(wù)收入700 000元（貸）公允價值變動損益150 000元（貸）投資收益600 000元（貸）營業(yè)外收入 50 000元（貸）主營業(yè)務(wù)成本4 000 000元（借）其他業(yè)務(wù)成本400 000元（借）營業(yè)稅金及附加80 000元（借）銷售費用500 000元（借）管理費用770 000元（借）財務(wù)費用200 000元（借）資產(chǎn)減值損失100 000元（借）營業(yè)外支出 250 000

32、（借）參考答案：（1）營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（公允價值變動損失）+投資收益（投資損失）營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本將有關(guān)損益類賬戶的發(fā)生額代入公式，營業(yè)利潤=（6000000+700000）（4000000+400000）80000500000770000200000100000+150000+600000=680000元（2）利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入=營業(yè)外支出=680000+50000250000=380000元（3）凈利潤=利潤總額所得稅=380000-3800002

33、5%=285000元（4）本年未分配利潤=凈利潤提取的法定盈余公積提取的任意盈余公積向股東分配的現(xiàn)金股利=28500028500010%2850005%28500050%=99750元六、綜合題1.A公司前欠B公司貨款350萬元，現(xiàn)A公司財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還上項債務(wù)。2008年9月1日，雙方協(xié)商進行債務(wù)重組，B同意A公司以一批存貨和所持有的H上市公司股票抵債。抵債存貨的成本200萬元、售價180萬元，增值稅額30.6萬元；A所持有的H公司股票作為交易性金融資產(chǎn)管理，賬面價值15萬元、公允價值30萬元，持有期內(nèi)尚未確認公允價值變動損益。B公司對受讓的存貨與股票分別作為存貨與可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，對該項債權(quán)已計提壞賬準備70萬元。不考慮其他相關(guān)稅費。要求：（1）分別計算A公司的債務(wù)重組收益與B公