1、關(guān)于通村公路工程竣工結(jié)算審計實施方案一、工程結(jié)算審計的內(nèi)容1.審核竣工結(jié)算編制依據(jù) 編制依據(jù)主要包括：工程竣工驗收報告、竣工圖及竣工驗收單、現(xiàn)場收方單；工程施工合同或施工協(xié)議書；經(jīng)“一事一議”的程序文件、施工圖預(yù)算或招標(biāo)投標(biāo)工程的合同標(biāo)價；設(shè)計交底及圖紙會審記錄資料；設(shè)計變更通知單及現(xiàn)場施工變更記錄；經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理單位簽證認(rèn)可的施工技術(shù)組織措施；預(yù)算外各種技術(shù)經(jīng)濟(jì)簽證或施工現(xiàn)場收方記錄；合同中規(guī)定的定額，材料預(yù)算價格，構(gòu)件、成品價格；國家或地區(qū)新頒發(fā)的有關(guān)規(guī)定。審計時要審核編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問題處理是否合法、合規(guī)。 2.審核內(nèi)容及方式 (1)工程

2、量是決定工程造價的主要因素，核定施工工程量是工程竣工結(jié)算審計的關(guān)鍵。方式方法：根據(jù)施工單位編制的竣工結(jié)算中的工程量計算表，對照圖紙數(shù)據(jù)進(jìn)行計算審核；依據(jù)圖紙重新編制工程量計算表進(jìn)行審計；進(jìn)駐施工現(xiàn)場核查實際施工里程與設(shè)計圖紙里程是否一致，測量路面寬度、厚度是否符合設(shè)計及規(guī)范要求，測量實際完工的排水溝、護(hù)欄等工程量；對有橋梁、涵洞等單體構(gòu)筑物的，要單獨(dú)核查其經(jīng)濟(jì)、技術(shù)指標(biāo)；對送審文件中的技術(shù)經(jīng)濟(jì)簽證單、技術(shù)核定單、設(shè)計變更單等資料須核查其是否與施工現(xiàn)場內(nèi)容一致（工程量是否一致、技術(shù)指標(biāo)是否滿足設(shè)計及規(guī)范要求、程序是否完整合法合規(guī)）。同時重點審核投資比例較大的分項工程，如擋墻、邊坡支護(hù)；以及要重點

3、審核容易重復(fù)列項、重復(fù)計算的項目。對于無圖紙的項目要深入現(xiàn)場核實，必要時可采用現(xiàn)場丈量實測的方法。 (2)審核材料入場程序。核查是否按“先檢驗后使用”的原則執(zhí)行，所有材料必須出具合格監(jiān)測依據(jù)，尤其是混凝土。材料、設(shè)備入場必須出具有監(jiān)理、業(yè)主代表、建設(shè)單位代表、施工單位代表簽認(rèn)的材料報審表。 (3)審查隱蔽資料、現(xiàn)場驗收記錄、變更。驗收主要內(nèi)容是否符合設(shè)計及質(zhì)量要求，其中設(shè)計要求中包含了工程造價的成份是否達(dá)到或符合設(shè)計要求，也即是達(dá)到或符合設(shè)計要求的造價。審查現(xiàn)場收方記錄。嚴(yán)格審查驗收記錄手續(xù)的時效性、完整性、合法性。審查收方記錄簽字、蓋章手續(xù)是否齊全；審查收方記錄內(nèi)容是否完整；審查收方記錄數(shù)據(jù)

4、計算是否準(zhǔn)確無誤、依據(jù)是否充分。(4)審查工程定額的套用。主要審查工程所套用定額是否與工程應(yīng)執(zhí)行的定額標(biāo)準(zhǔn)相符，工程預(yù)算所列各分項工程預(yù)算定額與設(shè)計及規(guī)范文件是否相符，工程名稱、規(guī)格、計算單位是否一致。正確把握預(yù)算定額套用，避免高套、錯套和提高工程項目定額直接費(fèi)等問題。 (5)審查各項費(fèi)用的計取。審查各項費(fèi)率、價格指數(shù)或換算系數(shù)是否正確，價差調(diào)整計算是否符合要求，并在核實費(fèi)用計算程序時要注意以下幾點：各項費(fèi)用計取基數(shù)。取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的確定與地區(qū)分類工程類別是否相符。取費(fèi)定額是否與采用的預(yù)算定額相配套。按規(guī)定有些簽證應(yīng)放在獨(dú)立費(fèi)用中，是否放在定額直接出中取的費(fèi)計算。有無不該計取的費(fèi)用。結(jié)算中是否按照國

5、家和地方有關(guān)調(diào)整結(jié)算文件規(guī)定計取費(fèi)用。材料正負(fù)差調(diào)整是否全面、準(zhǔn)確。施工企業(yè)資質(zhì)等級取費(fèi)項目有無掛靠高套現(xiàn)象。有無隨意調(diào)整人工費(fèi)單價。 （6）審核施工企業(yè)資質(zhì) 嚴(yán)格審核施工企業(yè)的資質(zhì)。對掛靠、無資質(zhì)、資質(zhì)等級不滿足條件、無取費(fèi)證書的施工企業(yè)，應(yīng)降低綜合單價或?qū)徲嫶_定綜合單價及造價。 （7）審核工程合同 工程合同審計是投資審計的一項重要內(nèi)容，必須仔細(xì)查閱相關(guān)文件資料是否齊全、內(nèi)容程序是否合法、合規(guī)。 （8）核查“一事一議”程序是否符合相關(guān)文件要求，是否做到“三議一行”。村民大會決議、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民代表大會決議和縣（市、區(qū)）人民政府立項申請三張表是否完備。經(jīng)“一事一議”程序的決策是否滿足過半村民代表

6、同意的條件，村民代表是否均在相應(yīng)決議文件中簽字同意。核查村民是否投工投勞，投工投勞有無相關(guān)記錄以及其所占人工費(fèi)金額。 （9）審查竣工驗收資料。審查工程竣工有無經(jīng)建設(shè)單位代表、業(yè)主代表及相應(yīng)專業(yè)人員、村民代表、施工代表簽字、蓋章的竣工驗收報告。審查竣工驗收資料是否完備，技術(shù)、經(jīng)濟(jì)管理資料是否齊全。相應(yīng)的責(zé)任主體、責(zé)任人是否在重點核查資料中簽字、蓋章確認(rèn)。二、工程結(jié)算審計的方法審查結(jié)算方法有多種，在審計前，通過收集資料，經(jīng)過論證，采取合理審查方法，可達(dá)到事半功倍的效果。結(jié)合通村公路的實際情況，本項目采用逐項審查法，也稱全面審查法。全面、細(xì)致審查送審資料，并結(jié)合現(xiàn)場實際情況完成竣工結(jié)算審計，實現(xiàn)質(zhì)量

7、高，效果好的造價控制目標(biāo)。 3、 工程結(jié)算審計的步驟 （1）做好審計前準(zhǔn)備工作。熟悉竣工圖、施工圖和各種合同文件；了解審計范圍和采用標(biāo)準(zhǔn)；明確采用單價和調(diào)整原則； （2）選擇合適審計方法，按相應(yīng)內(nèi)容計算。 由于工程規(guī)模不一，合同訂立時間不一，施工企業(yè)不同，應(yīng)對不同情況采用不同審計方法進(jìn)行。（3）我公司審計實施流程如下： 接收公司總工分配的工作任務(wù) 專業(yè)技術(shù)人員熟悉資料，客觀公正地開展工作 通知甲乙雙方當(dāng)事人了解情況，解決問題開展審核工作 形成初步審核意見 通知雙方當(dāng)事人解釋初步審核意見 現(xiàn)場踏勘 修改審核結(jié)論 專業(yè)技術(shù)人員自審 報項目負(fù)責(zé)人審核，報技術(shù)負(fù)責(zé)、總工審查 簽認(rèn)審核定案表，出具審核報

8、告 審核報告等成果文件交資料管理員存檔4、 工程審計的難點及方式方法（1）項目地點分散、距離城區(qū)遠(yuǎn)、參建單位多而雜；（2）業(yè)主可能沒有專業(yè)技術(shù)人員參與管理，對施工質(zhì)量、技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料管理欠佳；（3）可能因沒有專業(yè)造價人員，對施工單位竣工結(jié)算送審數(shù)據(jù)無法開展送審前的初審，造成審計審減率較大；（4）不同的施工單位派駐現(xiàn)場的項目經(jīng)理或現(xiàn)場代表職業(yè)素養(yǎng)不同在配合審計工作中就會出現(xiàn)這樣那樣的拖延、不滿；針對以上審計工作難點草擬一下方式方法：1. 資料送審必須經(jīng)由業(yè)主或建設(shè)單位交由審計組；2. 合理安排時間保質(zhì)、保量完成審計工作；3.審計工作展開前通知相應(yīng)建設(shè)單位代表、業(yè)主代表、施工單位代表召開審計工作通氣

9、會。將審計組審計所需資料清單、審計過程中所要使用的方式方法、審計流程告知所有單位及人員；4.審計組現(xiàn)場踏勘、收方須由建設(shè)單位代表、業(yè)主代表、施工方現(xiàn)場代表一同前往，一同收方；5.核對工程量階段須業(yè)主、施工方代表同時在場；工程量核對之后均須由施工、業(yè)主代表簽字認(rèn)可；通村公路工程項目竣工結(jié)算審計所需資料清單1. 立項批復(fù)文件2. “一事一議”過程簽訂的決議資料；3. 投標(biāo)文件（經(jīng)濟(jì)標(biāo)（紙版、電子版）、技術(shù)標(biāo)（投標(biāo)價及施工組織設(shè)計、施工方案）4. 施工圖紙（紙版、電子版）5. 中標(biāo)通知書或中選通知書6. 施工合同或施工協(xié)議7. 開工報告、開工令8. 中間計量支付報表9. 技術(shù)經(jīng)濟(jì)簽證單、變更通知單10.竣工圖（紙版、電子版）11.竣工驗收報告12竣工資料（隱蔽驗收資料，業(yè)主、