1、會計基礎(chǔ),華茂集團昂曲教學(xué)培訓(xùn)中心,第一章總論,第一節(jié) 會計概述 一、會計的概念及特征 1.概念：一種經(jīng)濟管理活動 2.基本特征： 貨幣為計量；專門的技術(shù)方法；核算與監(jiān)督職能；本質(zhì)為管理活動,第一節(jié)會計概述,二、會計基本職能 1.核算職能（記賬、算賬、報賬） 核算方法： 設(shè)置會計科目和賬戶 復(fù)式記賬 填制和審核會計憑證 登記賬簿 成本計算 財產(chǎn)清查 編制財務(wù)會計報告,會計可以做些什么？,第一節(jié)會計概述,二、會計基本職能 2.監(jiān)督職能（控制職能） 事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督 3.會計核算與會計監(jiān)督職能的關(guān)系 兩者相輔相成、辯證統(tǒng)一,第一節(jié)會計概述,三、會計對象和會計核算的具體內(nèi)容 1.對象：

2、能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動 資金運動,資金籌集,資金運用,資金收回及退出,第一節(jié)會計概述,三、會計對象和會計核算的具體內(nèi)容 2. 具體內(nèi)容 款項和有價證券的收付 財物的收發(fā)、增減和使用 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 資本的增減 收入、支出、費用、成本的計算 財務(wù)成果的計算和處理 辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項,第一節(jié)會計概述,三、會計對象和會計核算的具體內(nèi)容 3.會計核算的一般要求 按照國家統(tǒng)一的會計制度進行； 根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行； 依法設(shè)置會計賬簿，統(tǒng)一登記核算； 建立檔案，妥善保管會計資料； 會計軟件及生成會計資料必須符合會計制度規(guī)定； 會計記錄文字應(yīng)當(dāng)使用中文。,第二節(jié)會計基本假設(shè)

3、,一、會計主體：經(jīng)濟活動主體法人 二、持續(xù)經(jīng)營：正常運營 三、會計分期：年度、半年度、季度和月度 四、貨幣計量：人民幣為記賬本位幣,記賬何時開始？何時結(jié)束？核算范圍？時間空間的范圍？,空間范圍,時間范圍,必要手段,第三節(jié)會計基礎(chǔ),案例： 1.工廠開業(yè)，2月買了一批材料，但未付款，3月貨到付清； 2.公司業(yè)務(wù)員3月出差借支2000，4月回公司后報銷費用。 如何確認這些支出，應(yīng)記入哪一個月 份？,第三節(jié)會計基礎(chǔ),一、會計基礎(chǔ)的概念與種類 概念：會計確認、計量和報告的基礎(chǔ) 種類：權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付發(fā)生制 二、權(quán)責(zé)發(fā)生制 按當(dāng)期所屬收入和費用進行入賬 三、收付實現(xiàn)制 以收付現(xiàn)金作為確認收入和費用的依據(jù),

4、練習(xí),(A)增減的核算，一般都應(yīng)以具有法律效力的文書為依據(jù)，具有政策性強的特點。 A.資本 B.債權(quán)、債務(wù) C.現(xiàn)金、銀行存款 D.財物 會計對象是企事業(yè)單位的( A ) A.資金運動 B.經(jīng)濟活動 C.經(jīng)濟資源 D.勞動成果 (D)是指公司、企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中形成的經(jīng)濟利益總流入 A.現(xiàn)金 B.銀行存款 C.貨幣資金 D.收入 會計是以(B)為主要計量單位，反映與監(jiān)督一個單位的經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。 A.實物 B.貨幣 C.工時 D.勞動耗費 單位的債權(quán)一般包括各種(C)等。 A.短期借款 B.應(yīng)付和預(yù)收款 C.應(yīng)收和預(yù)付款 D.債券,練習(xí),下列項目中

5、不屬于企業(yè)的款項范圍的是( D ) A.現(xiàn)金 B.銀行存款 C.外埠存款 D.企業(yè)債券 下列表述中，符合會計法對使用會計記錄文字基本要求的是( B ) A.民族自治地方，會計記錄可以使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字 B.在我國境內(nèi)的外商投資企業(yè)，會計記錄在使用中文的前提下，可以同時使用一種外國文字 C.在我國境內(nèi)的外國企業(yè)，會計記錄可以使用其本國文字 D.我國設(shè)立在境外的企業(yè)，會計記錄必須使用中文 ( B )是將一個會計主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動人為劃分成若干個相等的會計期間。 A.會計時段 B.會計分期 C.會計區(qū)間 D.會計年度,練習(xí),下列有關(guān)會計主體的表述不正確的是（）。 A.企業(yè)的經(jīng)濟活動應(yīng)

6、與投資者的經(jīng)濟活動相區(qū)分 B.會計主體可以是獨立的法人,也可以使非法人 C.基金管理公司管理的證券投資基金,也可以成為會計主體 D.會計主體必須要有獨立的資金,并獨立編制財務(wù)報告對外報送 收付實現(xiàn)制也稱現(xiàn)金收付制或現(xiàn)金制。收付實現(xiàn)制是與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對應(yīng)的一種會計基礎(chǔ)，它是以收到或支付的 作為確認收入和費用的依據(jù)。 A現(xiàn)金B(yǎng)貨幣C商品D貨物 會計確認、計量和報告的基礎(chǔ)，簡稱會計基礎(chǔ)，是企業(yè)在會計確認、計量和報告的過程中所采用的基礎(chǔ)，是確認一定會計期間的收入和費用，從而確定損益的標準。 A.收入和費用 B. 收入和成本 C. 收入和利潤 D.支出和費用 工廠2月訂購了一批材料，但未付款，3月貨到付

7、清，應(yīng)當(dāng)采用_為會計基礎(chǔ)。 A.收付實現(xiàn)制 B.及時性原則 C.權(quán)責(zé)發(fā)生制 D. 明晰性原則,第二章會計要素與會計科目,第一節(jié)會計要素,資金籌集,資金運用,收回退出,運動狀態(tài),相對靜 止?fàn)顟B(tài),運動狀態(tài),相對靜 止?fàn)顟B(tài),運動狀態(tài),相對靜 止?fàn)顟B(tài),第一節(jié)會計要素,一、會計要素的確認,運動狀態(tài),相對靜 止?fàn)顟B(tài),資產(chǎn),負債,所有者權(quán)益,收入,費用,利潤,經(jīng)營狀況,經(jīng)營成果,廠房、,車子、,應(yīng)付未付的稅金、,股東投入的資本、,賣出商品收回的錢、,購貨單位預(yù)付的錢,第一節(jié)會計要素,第一節(jié)會計要素,二、會計要素的計量 確定其金額的過程 1.歷史成本實際支付的金額 2.重置成本當(dāng)前市場重新購置的價值 3.可變

8、現(xiàn)凈值預(yù)計減去成本費用后的凈值 4.現(xiàn)值未來的價值 5.公允價值公平交易自愿協(xié)商的金額,第二節(jié)會計科目,一、會計科目的概念 對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。,會計確認,會計計量,報告,經(jīng)濟管理活動過程,第二節(jié)會計科目,二、會計科目的分類 1.按經(jīng)濟內(nèi)容分（要素分類）： 資產(chǎn)類：現(xiàn)金、銀行存款、庫存商品 負債類：應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費、長期借款 所有者權(quán)益類：實收資本、資本公積、利潤分配 成本類：生產(chǎn)成本、制造費用 損益類：主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、管理費用,第二節(jié)會計科目,二、會計科目的分類 2.按提供的信息詳細程序及其統(tǒng)馭關(guān)系不同分： 總分類科目 明細分類科目,一級科目,二級科目 三級

9、科目,第二節(jié)會計科目,三、會計科目的設(shè)置 1.設(shè)置原則 合法性 相關(guān)性 實用性 2.常用會計科目（參照科目表）,練習(xí),會計科目按其所反映的會計對象具體內(nèi)容可分為( C ) A.資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用等五類 B.資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、利潤等五類 C.資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、利潤、損益等五類 D.資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五類 “生產(chǎn)成本”科目屬于( C ) A.資產(chǎn)類 B.負債類 C.成本類 D.損益類 下列項目中屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的是(C )。 A機器設(shè)備 B原材料 C商標權(quán) D預(yù)收賬款 下列項目中，屬于所有者權(quán)益項目的是(C )。 A.長期股權(quán)投資 B.長期應(yīng)付款

10、 C.公益金 D.固定資產(chǎn),練習(xí),二級會計科目要不要設(shè)，設(shè)置多少，主要取決于(C )的需要。 A.總分類科目 B.企業(yè)效益 C.企業(yè)經(jīng)營管理 D.領(lǐng)導(dǎo)意圖 會計科目的實質(zhì)是( D ) A.反映會計對象的具體內(nèi)容 B.為設(shè)置賬戶奠定基礎(chǔ) C.記賬的理論依據(jù) D.是會計要素的進一步分類 根據(jù)小企業(yè)會計制度規(guī)定，制造費用屬于（ D）類科目。 A、資產(chǎn) B、負債 C、所有者權(quán)益 D、成本 下列不屬于負債類科目的是（D ） A、預(yù)收賬款 B、長期借款 C、應(yīng)交稅金 D、預(yù)付賬款 根據(jù)小企業(yè)會計制度規(guī)定，下列不屬于損益類科目的是（ ） A、主營業(yè)務(wù)收入 B、主營業(yè)務(wù)稅金及附加 C、制造費用 D、其他業(yè)務(wù)支

11、出,第三章會計等式與復(fù)式記賬,會計六要素： 資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益 反映財務(wù)狀況（靜態(tài)） 收入、費用、利潤 反映經(jīng)營成果（動態(tài)）,第一節(jié)會計等式,小張夫婦的財產(chǎn)結(jié)構(gòu) 單位：萬元,一、資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 .會計恒等式是編資產(chǎn)負債表的基礎(chǔ),第一節(jié)會計等式,=,資產(chǎn),所有者權(quán)益,+,負債,第一節(jié)會計等式,.個人用現(xiàn)金投資10萬投資開辦甲公司. .公司購買了5萬原材料,貨款暫欠. .用銀行存款2萬歸還部分貨款 .用銀行存款2萬購買一臺生產(chǎn)設(shè)備. .開出一張為期3個月的期票1萬交所欠貨款. .供貨商將公司所欠2萬貨款轉(zhuǎn)為投資款. .第一季度虧損,欠員工工資2萬. .價值4萬元的產(chǎn)成品在運送客戶途中意

12、外丟失. .將資本公積3萬元轉(zhuǎn)增資本.,.收入費用利潤 第二等式編利潤表的基礎(chǔ) 利潤的去向,第一節(jié)會計等式,恒等式練習(xí),1.某企業(yè)6月初的資產(chǎn)總額為60000元，負債總額為25000元。6月初取得收入共計28000元，發(fā)生費用共計18000元，則6月末該企業(yè)的所有者權(quán)益總額為() A. 85000元 B. 35000元 C. 10000元 D. 45000元 2.某企業(yè)期初資產(chǎn)總額為100000元，期末負債總額比期初增加20000元，所有者權(quán)益比期初減少30000元，該企業(yè)本期期末資產(chǎn)總額為（） A.50000元 B. 90000元 C. 110000元 D. 100000元 3.某企業(yè)年初資

13、產(chǎn)總額為126000元，負債總額為48000元。本年度取得收入共計89000元，發(fā)生費用共計93000元，月末負債總額為50000元，則該企業(yè)年末資產(chǎn)總額為() A. 124000元 B. 122000元 C. 128000元 D. 131000元 4.企業(yè)月初資產(chǎn)總額300萬，本月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)1)賒購材料10萬;2)用銀行存款償還短期借款20萬;3)收到購貨單位償還欠款15萬存入銀行，月末資產(chǎn)總額為() A. 310萬 B. 290萬 C. 295萬 D. 305萬,第二節(jié)復(fù)式記賬,一、復(fù)式記賬法 .概念： 任何一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額同時在兩個或兩個以上的關(guān)聯(lián)賬戶上進行登記的方

14、法。 .原理： 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益,第二節(jié)復(fù)式記賬,.特點： 設(shè)置完整的賬戶體系，用來反映各種各樣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)； 必須對第一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行核算和監(jiān)督； 要反映出每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來蹤去跡兩個方面； 可對一定時期的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行綜合計算。,第二節(jié)復(fù)式記賬,二、借貸記賬法 .概念：以“借”、“貸”為記賬符號的復(fù)式記賬法。 .記賬符號： 借左方 貸右方 例：公司現(xiàn)金支付1500購買文具。,（增加或減少）,（增加或減少）,借：管理費用 1500,貸：庫存現(xiàn)金 1500,第二節(jié)復(fù)式記賬,.會計科目的結(jié)構(gòu),資產(chǎn)類,負債及所有者權(quán)益類,成本類、損益類的費用類,第二節(jié)復(fù)式記賬,損益類的收入類,五類賬戶的借貸方

15、向,第二節(jié)復(fù)式記賬,.記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等 .會計科目的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄 對應(yīng)關(guān)系,資產(chǎn)類,負債及所有者權(quán)益類,第二節(jié)復(fù)式記賬,會計分錄 按其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶標明金額。 每筆包括：會計科目、記賬符號、金額 記賬方向（符號） 賬戶名稱（既會計科目）,借： 原材料 20000 貸： 銀行存款 20000,分錄的三要素,應(yīng)記金額,第二節(jié)復(fù)式記賬,會計分錄 書寫格式： 例：購買設(shè)備10000元，以現(xiàn)金支付,先借后貸，上借下貸，左借右貸,借：固定資產(chǎn) 10000 貸：庫存現(xiàn)金 10000,固定資產(chǎn),庫存現(xiàn)金,10000,10000,第二節(jié)復(fù)式記賬,會計分錄的編制步驟 1.分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)所屬科目；

16、（借方開始） 2.確認哪些賬戶增加，哪些減少； 3.分別計入借方或是貸方； 4.借貸方金額是否相等。,財務(wù)人員從銀行取出5000元備用金,借：現(xiàn)金 5000 貸：銀行存款 5000,分錄練習(xí),用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付25000元，購買固定資產(chǎn)一批，已檢收投入使用。 向銀行貸款50000元，為期一年。款已打入公司銀行。,借：固定資產(chǎn) 25000 貸：銀行存款 25000,借：銀行存款 50000 貸：短期借款 50000,分錄練習(xí),某公司的注冊資金為1000萬元人民幣，兩名股東，陳占50%，李占50%。全部轉(zhuǎn)入到公司開戶行建行的賬戶。,借：銀行存款-建行 1000萬 貸：實收資本-陳 500萬 -李

17、500萬,11月1日采購生產(chǎn)材料-甲材料20萬米，價款200萬元，乙材料10萬米，價款200萬無，暫不考慮稅，以銀行存款支付，驗收入庫。,借：原材料 甲材料 200萬 -乙材料 200萬 貸：銀行存款 400萬,第二節(jié)復(fù)式記賬,6.借貸記賬法的試算平衡 1).發(fā)生額試算平衡法：,全部賬戶本期借方發(fā)生額合計,=,全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計,2).余額試算平衡法：,全部賬戶借方期初余額合計,=,全部賬戶貸方期初余額合計,全部賬戶借方期末余額合計,=,全部賬戶貸方期末余額合計,第二節(jié)復(fù)式記賬,試算平衡檢查不出的錯誤： 經(jīng)濟業(yè)務(wù)漏記； 重記經(jīng)濟業(yè)務(wù)； 某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錯賬戶； 借貸方向顛倒； 偶然地在借

18、方或貸方多記和少記同樣金額。,第二節(jié)復(fù)式記賬,三、總分類科目與明細科目 1.總分類科目與明細科目的關(guān)系 2.總分類科目與明細科目的平行登記 既要記入總賬，也要記入明細賬戶。 要求：1.依據(jù)相同； 2.方向相同； 3.期間相同； 4.金額相等；,總賬與明細賬練習(xí),1.從大華工廠購進甲材料1000公斤，單價4元，乙材料200年，單價，12元，共計6400元。材料已收入庫，貨款以銀行存款支付。 2.從宏興工廠購進甲材料500公斤，單價4元，計2000元。材料已入庫，貨款尚未支付。 3.生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料800公斤，價值3200元，乙材料300個，價值3600元。,第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 賬務(wù)處理

19、,第一節(jié) 款項和有價證券的收付 庫存現(xiàn)金與銀行存款的賬務(wù)處理 庫存現(xiàn)金核算企業(yè)庫存現(xiàn)金（備用金）。借記增加，貸記減少 銀行存款核算企業(yè)銀行或金額機構(gòu)款項。借記增加，貸記減少 例1.將取得的現(xiàn)金收入10000元，存入銀行賬戶。,借：銀行存款 10000 貸：庫存現(xiàn)金 10000,例2.以現(xiàn)金發(fā)放職工工資50000元。 例3.職工王紅出差預(yù)借差旅費1000元。 例4.職工王紅出差回來報銷費用800元，退回現(xiàn)金200元,第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 賬務(wù)處理,借： 應(yīng)付職工薪酬工資 50000 貸：庫存現(xiàn)金 50000,借： 其他應(yīng)收款王紅 1000 貸：庫存現(xiàn)金 1000,借：管理費用 800 庫存現(xiàn)

20、金 200 貸：其他應(yīng)收款王紅 1000,第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 賬務(wù)處理,交易性金融資產(chǎn) 企業(yè)發(fā)生賺取差價為目的的股票、債券、基金投資業(yè)務(wù)時，應(yīng)設(shè)置：“交易性金額資產(chǎn)”、“公允價值變動損益”、 “投資收益等科目”。 交易性金融資產(chǎn)下二級科目設(shè)置： “成本”與“公允價值變動”（做法一） 投資所在公司名（做法二） 投資收益： 借方記錄損失，貸方記錄收益,第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 賬務(wù)處理,例1.某公司某月有如下金融投資： （1）1月初公司購甲公司股票100萬： （2）購股票支付手續(xù)費用8000元 （3）2月出售收回現(xiàn)金130萬 時：,借：交易性金融資產(chǎn)甲公司股票 100萬 貸：銀行存款 100

21、萬,借：投資收益 8000 貸：銀行存款 8000,借：銀行存款 130萬 貸：交易性金融資產(chǎn)甲公司股票 100萬 投資收益 30萬,第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 賬務(wù)處理,期末，應(yīng)將投資收益科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額,期末結(jié)轉(zhuǎn)： 借：投資收益 29.2萬 貸：本年利潤 29.2萬,投資收益,交易性金融資產(chǎn)分錄練習(xí)1,1.甲公司購入上市公司股票5萬股，每股市場價格10元，另支付交易費，為0.4萬元 （1）購買時分錄為： （2）支付交易費時： （3）以每股市場價格12元拋售股票，交支付手續(xù)費：0.6萬元,借：交易性金融資產(chǎn)A公司股票 50萬 貸：銀行存款 50萬,借：投資收益

22、 0.4萬 貸：銀行存款 0.4萬,借：投資收益 0.6萬 貸：銀行存款 0.6萬,借：銀行存款 60萬 貸：交易性金融資產(chǎn)A公司股票 50萬 投資收益 10萬,交易性金融資產(chǎn)分錄練習(xí)2,2.甲公司購買的上市公司10萬股，每股市場價10元，另支付相關(guān)交易費用1萬元。（）購股時分錄為：（）股票以10.2元出售公司股票，交易費用1.2萬元：（）結(jié)轉(zhuǎn)投資收益： （1）借：交易性金融資產(chǎn)A公司股票 100萬 投資收益 1萬 貸：銀行存款 101萬 （2）借：銀行存款 102萬 貸：交易性金融資產(chǎn)A公司股票 100萬 投資收益 2萬 借：投資收益 1.2萬 貸：銀行存款 1.2萬 （3）借：本年利潤 2

23、000 貸：投資收益 2000,第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 賬務(wù)處理,第二節(jié) 財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用 生產(chǎn)準備過程：固定資產(chǎn)、原材料、在建工程、在途物資（材料采購）、應(yīng)付賬款（票據(jù)）、應(yīng)交稅費、預(yù)付賬款、材料成本異等 例：勝利公司購入一臺不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，購價150000元，增值稅25500元，全部款項已用銀行存款支付。 借：固定資產(chǎn) 150000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項）25500 貸：銀行存款 175500,第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 賬務(wù)處理,例.勝利公司購入一臺不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，購價150000元，增值稅25500元，運雜費4000元，全部款項已用銀行存款支付。 借：固定資產(chǎn) 1

24、54000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項）25500 貸：銀行存款 179500 例.勝利公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，購價100000元，增值稅17000元，運雜費2000元，全部款項已用銀行存款支付。 借：在建工程 102000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項）17000 貸：銀行存款 119000 （安裝驗收設(shè)備：借：固定資產(chǎn)，貸：在建工程）,第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 賬務(wù)處理,例4：勝利工廠（實際成本法）購入材料4000千克，買價40000元，增值稅6800元支付運雜費2000，款項銀行存款支付，材料驗收入庫。 借：原材料材料 42000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項） 6800 貸：銀行存款 4

25、8800 例5：工廠（實際成本法）購入材料4000千克，買價40000元，增值稅6800元支付運雜費2000 ，款項以銀行存款支付，材料尚未運到。 借：在途物資材料 42000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項） 6800 貸：銀行存款 48800,財產(chǎn)物資采購分錄練習(xí)1,1.北方公司購入需安裝機器設(shè)備一臺，以存款支付500000元。 2.以銀行存款支付設(shè)備運輸費1500元，安裝調(diào)試費400元。 3.設(shè)備完工可以投入使用。 4.從大洋公司購入材料，買價36000元，增值稅6120元，賣方代墊雜費900元，企業(yè)開出一張三個月期限的商業(yè)承兌匯票支付貨款及運費材料已驗收入庫。 5.商業(yè)承兌匯票到期，支付票款

26、。 6.從紅光工廠購入材料，買價20000元，增值稅3400元，材料已驗收入庫，票據(jù)收到，款項尚未支付。 7.用銀行存款歸還紅光工廠的貨款。 8.用銀行存款向勝利工廠預(yù)付購買材料的貨款8000元。,財產(chǎn)物資采購分錄練習(xí)2,9.勝利工廠向本公司發(fā)出材料，價款6500元，增值稅1105元，票據(jù)送到。 10.收到勝利工廠退回的多余購貨款395元。 11.以現(xiàn)金支付材料運費200元，材料已到達并驗收入庫。 12. 從上海東風(fēng)工廠購買材料1000千克，買價10000元，材料1200千克，買價24000元，增值稅計5780元。運費共計1100元，企業(yè)收到所有票據(jù)，材料入庫，以銀行存款支付所有款項。,第十章

27、 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 賬務(wù)處理,實際成本法的成本核算：領(lǐng)料生產(chǎn)過程,一支筆的成本是哪些內(nèi)容形成？ 料：塑料、筆芯 工人工資 車間費用、設(shè)備維修費、車間管理人員工資,領(lǐng)料時 分發(fā) 發(fā)生費用,例1公司按實際成本核算成本，一車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)A材料1000公斤，計10 500元，登記領(lǐng)料記錄。,借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 10 500 貸：原材料A材料 10 500,第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 賬務(wù)處理,例2.公司本月假設(shè)只生產(chǎn)了甲產(chǎn)品1000件，成本價10.5元/件，生產(chǎn)完工入庫。 借：庫存商品甲產(chǎn)品 10500 貸：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 10500 產(chǎn)品入庫的賬務(wù)處理：庫存商品 指完成生產(chǎn)過程并驗收入庫，可用于銷售

28、的各種商品。 （借方記錄驗收入庫的商品成本，貸方記錄發(fā)出的商品成本） 例4.本月投甲產(chǎn)品800件總生產(chǎn)成本為20000元，乙產(chǎn)品400件總生產(chǎn)成本為15000元，全部完工入庫。,借：庫存商品甲產(chǎn)品 20000 乙產(chǎn)品 15000 貸：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 20000 乙產(chǎn)品 15000,商品入庫分錄練習(xí),1.某公司“商品入庫匯總表”顯示，本月已驗收入庫A產(chǎn)品1000臺，實際單位成本為1000元，B產(chǎn)品2000臺，實際單位成本為1500元。 2.某公司月末甲、乙產(chǎn)品均完工驗收入庫，其中甲產(chǎn)品1500件，乙產(chǎn)品1000件。根據(jù)編制的成本計算單：,借：庫存商品甲 83790 乙 66280 貸：生產(chǎn)成本甲

29、 83790 乙 66280,借：庫存商品A 1000000 貸：生產(chǎn)成本A 1000000,借：庫存商品B 3000000 貸：生產(chǎn)成本B 3000000,計劃成本法的核算： 采購材料時： 材料入庫按計劃價入賬，差異部分入“材料成本差異”科目。 例1.紅星公司購入甲材料一批，貨款20 000元，材料已驗收入庫，款項已用銀行存款支付。計劃采購成本為22 000元。 支付時：借：材料采購甲材料 20 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅） 3400 貸：銀行存款 23 400 入庫時：借：原材料甲材料 22 000 貸：材料采購甲材料 20 000 材料成本差異 2 000,第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事

30、項 賬務(wù)處理,計劃成本法核算分錄練習(xí)1,1.甲公司原材料日常收發(fā)及結(jié)存采用計劃成本核算。9月采購材料實際成本為135，500元，貨款暫欠。入庫計劃成本為140，000元。 2.甲公司原材料日常收發(fā)及結(jié)存采用計劃成本核算。10月采購材料實際成本為135，000元，開出一張商業(yè)匯票支付貨款。入庫計劃成本為130，000元。,借：材料采購 135 500 貸：應(yīng)付賬款 135 500 借：原材料 140 000 貸：材料采購 135 500 材料成本差異 4 5000,借：材料采購 135 000 貸：應(yīng)付票據(jù) 135 000 借：原材料 130 000 材料成本差異 5000 貸：材料采購 135

31、 000,第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 賬務(wù)處理,領(lǐng)料出庫時： 領(lǐng)出時按計劃成本記入“生產(chǎn)成本”或“制造費用”，期末時進根據(jù)材料成本差異率調(diào)整為實際成本。 材料成本差異率=（期初材料成本差異+當(dāng)月入庫成本差異）/（期初原材料計劃成本+當(dāng)月入庫材料計劃成本） 100%,第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 賬務(wù)處理,例2.（續(xù)例1）紅星公司生產(chǎn)車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料5 000元，上月結(jié)存甲材料的計劃成本為2000，假設(shè)成本差異為0。計算材料成本差異率，并編寫領(lǐng)料會計分錄： 材料成本差異率2000（2000+22000）100%- 8.3%,借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 5000 貸：原材料甲材料 5000 借：材料成本

32、差異 415 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 415, 5000-8.3%,計劃成本法核算分錄練習(xí)2,1.甲公司某月月初結(jié)存材料的計劃成本為1000000元，成本差異為超支30740元：當(dāng)月入庫材料的計劃成本3200000元，成本差異為節(jié)約200000元則（ ） 2.某企業(yè)月初結(jié)存材料的計劃成本為30000元，成本差異為超支2000元；本月入庫材料的計劃成本為70000元，成本差異為節(jié)約700元。當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的計劃成本為60000元。當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料應(yīng)負擔(dān)的材料成本差異為( )元。 3.企業(yè)的存貨按計劃成本核算，期初甲材料庫存數(shù)量為50噸，其單位計劃成本為200元/噸，材料成本差異賬戶的借方余

33、額為100元，本月以210元/噸購入甲材料50噸，這本期甲材料成本差異率為（ ）,第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 賬務(wù)處理,生產(chǎn)過程中的固定資產(chǎn)賬務(wù)處理：累計折舊 累計折舊：是固定資產(chǎn)的備抵調(diào)整科目，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。 例1.月末，生產(chǎn)車間提取固定資產(chǎn)折舊費20000元。 例2.月末，行政部門辦公電腦提取固定資產(chǎn)折舊費10000元,借：制造費用 20000 貸：累計折舊 20000,借：管理費用 100000 貸：累計折舊 100000,第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 賬務(wù)處理,折舊的方法：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。 年限平均法：其特點：每期折舊額是

34、相等的，屬直接折舊法 年折舊額（資產(chǎn)總額-殘值） 使用年限 年折舊率年折舊額/資產(chǎn)總額 100% 或 （1-殘值率） 使用年限100%,第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 賬務(wù)處理,例3.公司有一生產(chǎn)設(shè)備，原價為500000，預(yù)計可使用20年，預(yù)計報廢凈殘值為10000元，該廠房的年折舊額為多少？請計提本月的累計折舊： 借：制造費用 2041.67 貸：累計折舊 2041.67 例4.公司有一生產(chǎn)設(shè)備，原價為500000，預(yù)計可使用20年，預(yù)計報廢凈殘值率為2%，該廠房的年折舊率為多少？請計提本月的累計折舊：,年折舊額（500000-10000）/2024500 月折舊額24500/122041.67,

35、年折舊率（1-2%）/204.9% 月折舊額5000004.9 %/122041.67,第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 賬務(wù)處理,例6.某企業(yè)有一臺轎車原價為600000元，專供總經(jīng)理使用。預(yù)計使用壽命為8年，預(yù)計凈殘值24000元。請寫出當(dāng)月的折舊分錄： 例7.企業(yè)一空調(diào)設(shè)備的原價為50000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值500元，安裝在銷售營業(yè)廳，計算折舊并編寫分錄： 借：銷售費用 825 貸：累計折舊 825,借：管理費用 6000 貸：累計折舊 6000,第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 賬務(wù)處理,固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理： 固定資產(chǎn)清理科目：出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組

36、等轉(zhuǎn)出時。 1.出售有盈利時：記營業(yè)外收入（非流動資產(chǎn)處置利得） 例1.某企業(yè)將自己使用過的固定資產(chǎn)小轎車一輛出售。該汽車原值300000元，已提折舊100000元 ，以301600元出售 。（不考慮相關(guān)稅時）,（1）先將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理： 借：固定資產(chǎn)清理 200000 累計折舊 100000 貸：固定資產(chǎn) 300000,第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 賬務(wù)處理,（2）收到出售固定資產(chǎn)價款時： 借：銀行存款 301600 貸：固定資產(chǎn)清理 301600 （3）結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)實現(xiàn)的利得時： 借：固定資產(chǎn)清理 101600 貸：營業(yè)外收入非流動資產(chǎn)處置利得 101600 如果在清理過程中發(fā)生清理費用

37、：如運費、安裝費、稅費等應(yīng)如何入賬？,練習(xí),某企業(yè)將自己使用過的固定資產(chǎn)小轎車一輛出售。該汽車原值300000元，已提折舊100000元 ，以301600元出售 。清理費50000元，稅費5800元。賬務(wù)處理為 （1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理： 借：固定資產(chǎn)清理 200000 累計折舊 100000 貸：固定資產(chǎn) 300000 （2）收到出售固定資產(chǎn)價款時： 借：銀行存款 301600 貸：固定資產(chǎn)清理 301600,（3）支付清理費與稅費時： 借：固定資產(chǎn)清理 55800 貸：銀行存款 55800,（4）結(jié)轉(zhuǎn)： 借：固定資產(chǎn)清理 45800 貸：營業(yè)外收入非流動 資產(chǎn)處理利得 45800,第

38、十章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 賬務(wù)處理,固定資產(chǎn)處理的賬務(wù)處理步驟： 處理時先將固定資產(chǎn)原值-累計折舊后轉(zhuǎn)入清理，（借方固定資產(chǎn)清理和累計折舊，貸方固定資產(chǎn)） 如過程發(fā)生各費用支出時，則歸入清理費用，借固定資清理，貸資產(chǎn)類科目）；反過來，如發(fā)生收入時，則看收清理的收入，借資產(chǎn)類科目，貸固定資產(chǎn)清理） 在清理工作完結(jié)后，將固定資產(chǎn)清理科目余額結(jié)算后，將余額或借或貸入損益類科目。（如：營業(yè)外收入非流動資產(chǎn)處置利得；營業(yè)外支出非流動資產(chǎn)處置損失；營業(yè)外支出非常損失等）,第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 賬務(wù)處理,2.固定資產(chǎn)提早報廢，出售后虧損時：營業(yè)外支出 例2.公司一輛汽車原值10萬元，已提折舊8萬元，未提減

39、值準備，報廢處理價是5000元。 （1）轉(zhuǎn)入清理時： （2）收回處理價款時： （3）結(jié)轉(zhuǎn)損失時：,借：固定資產(chǎn)清理 20000 累計折舊 80000 貸：固定資產(chǎn) 100000,借：銀行存款 5000 貸：固定資產(chǎn)清理 5000,借：營業(yè)外支出非流動資產(chǎn)處置損失 15000 貸：固定資產(chǎn)清理 15000,第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 賬務(wù)處理,3.固定資產(chǎn)意外損失的賠償處理：其他應(yīng)收款、營業(yè)外支出 例3.某公司一處房產(chǎn)因水災(zāi)而受到損毀，原價為800000元，已計提了折舊100000，后期處理后估價為150000元，清理費和評估費共30000元，以支票支付。經(jīng)保險公司核定應(yīng)賠償380000元，尚未收

40、到賠錢。會計處理如下：,（1）借：固定資產(chǎn)清理 700000 累計折舊 100000 貸：固定資產(chǎn) 800000,（2）借：固定資產(chǎn)清理 30000 貸：銀行存款 30000,（3）借：固定資產(chǎn) 150000 貸：固定資產(chǎn)清理 150000,（4）借：其它應(yīng)收款保險公司 380000 貸：固定資產(chǎn)清理 380000,（5）借：營業(yè)外支出非常損失 200000 貸：固定資產(chǎn)清理 200000,固定資產(chǎn)處置練習(xí),1.安信物業(yè)管理公司出售辦公用房一棟，原值300萬元，已使用10年，計提折舊90萬元，支付清理費用1.2萬元，協(xié)議作價230萬元。賬務(wù)處理如下: 2.安信物業(yè)管理公司維修用設(shè)備一臺原值60

41、萬元，已提折舊58萬元，由于使用期滿，經(jīng)批準報廢，報廢時殘料計價0.19萬元，用銀行支付清理費用0.25萬元。 3.安信物業(yè)管理公司一臺大型升降設(shè)備的原值為120萬，累計折舊50萬元，因故發(fā)生毀損，經(jīng)保險公司確認賠償56萬元，過失人賠償0.7萬元，該設(shè)備殘料變價收入0.5萬元。賬務(wù)處理如下：,第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 賬務(wù)處理,例1.安信物業(yè)管理公司出售辦公用房一棟，原值300萬元，已使用10年，計提折舊90萬元，支付清理費用1.2萬元，協(xié)議作價230萬元，銷售該固定資產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5%，賬務(wù)處理如下: （1）借：固定資產(chǎn)清理 210萬 累計折舊 90萬 貸：固定資產(chǎn) 300萬 （2）借

42、：固定資產(chǎn)清理 1.2萬 貸：銀行存款 1.2萬 （3）借：銀行存款 230萬 貸：固定資產(chǎn)清理 230萬 （4）借：固定資產(chǎn)清理 11.5萬 貸：應(yīng)付稅費應(yīng)交營業(yè)稅 11.5萬,7.3萬,7.3萬,0,固定資產(chǎn)清理,借：固定資產(chǎn)清理 7.3萬 貸：營業(yè)外收入非流動資產(chǎn)處置利得 7.3萬,第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 賬務(wù)處理,本月收到老板轉(zhuǎn)入注冊資金200萬元，設(shè)備投入50萬元，已安裝使用。,企業(yè)開業(yè)的籌資過程賬務(wù)處理：實收資本（股本） 股份有限公司“股本” 股份有限公司以外“實收資本” 資本公積包括：資本溢價與股本溢價,借：銀行存款 200萬 固定資產(chǎn) 50萬 貸 ：實收資本 250萬,第十章

43、 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 賬務(wù)處理,某公司的注冊資金為1000萬元人民幣，兩名股東，陳占50%，李占50%。全部轉(zhuǎn)入到公司開戶行建行的賬戶。,借：銀行存款-建行 1000萬 貸：實收資本-陳 500萬 -李 500萬,新華機械公司向銀行借入期限為六個月的貸款50000元和期限為三年的基建貸款300000元，兩筆款項均已轉(zhuǎn)入銀行存款戶。,借：銀行存款 350000 貸：短期借款 50000 長期借款 300000,分錄練習(xí)1,向銀行申請取得期限為三年的借款150 000元，已存入銀行存款賬戶。 接受國家投資的新建廠房一棟，價值500 000元。 因臨時需要向銀行申請三個月期借款50 000元，存入銀行

44、存款賬戶。 收到飛龍工廠一項專利權(quán)投資人，確認其價值為500 000元。 用銀行存款歸還已到期的期限為六個月的借款60 000元。 接受愛民工廠投資4 000 000元，其中3 000 000元為固定資投資，固定資產(chǎn)已交付使用，其余1 000 000元為貨幣投資人，已存入銀行存款賬戶。 例某商業(yè)公司接受投資人以貨物作為投資，并附來專用發(fā)票，注明貨價20000元，增值稅3400元。,第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 賬務(wù)處理,新華機械公司按面值發(fā)行為期三年的債券500000元。 A股份有限公司發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元。每股發(fā)行價格5元，假定股票發(fā)行成功，股款5000萬元全部收到，不考慮發(fā)行過

45、程中的稅費等因素。,借：銀行存款 500000 貸：應(yīng)付債券 面值 500000,借：銀行存款 5000000 貸：股本 1000000 資本公積股本溢價 4000000,練習(xí),公司按面值發(fā)行為期二年的債券400 000元 A股份有限公司發(fā)行普通股500萬股，每股面值1元。每股發(fā)行價格4元，假定股票發(fā)行成功，股款2000萬元全部收到，不考慮發(fā)行過程中的稅費等因素。,借：銀行存款 400000 貸：應(yīng)付債券 400000,借：銀行存款 2000萬 貸：股本 500萬 資本公積股本溢價 1500萬,第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 賬務(wù)處理,減資：采用收購本公司股票方式減資的方式 B股份有限公司2009年

46、12月31日的股本為1000萬，面值為1元，資本公積（股價溢價）400萬。經(jīng)股東會大會批準，B公司以現(xiàn)金每股2元回購本公司股票200萬股并注銷，不考慮其它因素,回購股本時： 借：庫存股 400萬 貸：銀行存款 400萬,注銷本公司股票時： 借：股本 200萬 資本公積股本溢價 200萬 貸：庫存股 400萬,練習(xí),A股份有限公司發(fā)行普通股500萬股，每股面值1元。每股發(fā)行價格4元，假定股票發(fā)行成功。經(jīng)股東大會批準，以現(xiàn)金購回本公司股票200萬股，假定每股按2元回購，分錄為： 注銷已購的本公司庫存股200萬股的分錄為：,借：庫存股 400萬 貸：銀行存款 400萬,借：股本 200萬 資本公積股

47、本溢價 200萬 貸：庫存股 400萬,第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 賬務(wù)處理,領(lǐng)料時的原材料計價： （1）一次加權(quán)平均法：例某材料收發(fā)存表,加權(quán)平均單價：（600+1540）（300+700）2.23 本期原材料成本：6002.231338元 期末結(jié)存材料成本：4002.23892元,2.23,2.23,1338,892,第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 賬務(wù)處理,（2）移動加權(quán)平均法,2.08 1040,2.08 208,移動平均單價：（結(jié)存金額+入庫金額）（結(jié)存數(shù)量+入庫數(shù)量）,2.245 898,2.245 449,2.37 949,2.37 949,第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 賬務(wù)處理,（3）先進

48、先出法,單價：購入原料的相對最早批次單價數(shù)量,2.00 600 200 2.20 440,2.00 600 100 2.20 220,2.20 220,100 2.20 220 300 2.30 690,100 2.20 220 100 2.30 230,200 2.30 460 200 2.50 500,同上,200,2.30,460,第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 賬務(wù)處理,第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 一、應(yīng)付稅費的賬務(wù)處理：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅與營業(yè)稅、營業(yè)稅金及附加等 1.一般納稅人的增值稅處理 銷售貨物、進口，或提供加工、修理修配勞務(wù)等經(jīng)營 例2.甲企業(yè)購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注

49、明貨物60000元，增值稅額10200元，貨物尚未到達，貨款和進項稅款已用銀行存款支付,借：在途物資 60000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）10200 貸：銀行存款 70200,第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 賬務(wù)處理,例3.A商場購入農(nóng)產(chǎn)品一批，價款100000元，規(guī)定稅率為13% 物已用銀行存款支付。 例4.企業(yè)生產(chǎn)車間委托外單位修理機器設(shè)備，對方開來的專用發(fā)票上注明修理費用10000元，增值稅額1700元，款項已用銀行存款支付。 借：制造費用 10000元 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1700元 貸：銀行存款 11700元,借：庫存商品 88495.58 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）

50、11504.42 貸：銀行存款 100000,貨價價稅合計額/（1+稅率）,第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 賬務(wù)處理,例5.K企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，總價款500000元，按規(guī)定應(yīng)收取增值稅額85000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交給買方，款項尚未收到。 借：應(yīng)收賬款 585000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅） 85000 月末：交納稅款銷項稅+（進項稅額轉(zhuǎn)出）-進項稅-（已交稅款） 例6.庫存材料因管理不善毀損一批，根據(jù)有關(guān)增值稅專用發(fā)票確認的成本為10000元，增值稅額為1700元。,借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 11700 貸：原材料 10000 應(yīng)交稅費應(yīng)交

51、增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 1700,第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 賬務(wù)處理,2.小規(guī)模納稅人的增值稅處理 年應(yīng)稅銷售額較小，員工人數(shù)較少的企業(yè)，進項稅額不可抵扣。 例7.小規(guī)模納稅人Q企業(yè)購入材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明貨款20000元，增值稅3400元，款項全以銀行支付，材料驗收入庫。 借：原材料 23400 貸：銀行存款 23400 例8. Q企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，所開出的普通發(fā)票中注明貨款為含稅21630元，其中630元為增值稅，征收率為3%，款項尚未到。 借：銀行存款 21630 貸：主營業(yè)務(wù)收入 21000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 630,第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 賬務(wù)處理,3.營業(yè)稅的賬務(wù)

52、處理：營業(yè)稅金及附加科目 提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓過無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的流轉(zhuǎn)稅。 例9.某通信服務(wù)公司本月的信息費收入為30萬，適用的營業(yè)稅稅率為3%，該公司分錄為： 借：營業(yè)稅金及附加 9000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 9000 銀行扣除稅金時： 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 9000 貸：銀行存款 9000,第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 賬務(wù)處理,4.應(yīng)收款項的壞賬準備賬務(wù)處理： 壞賬準備貸方登記當(dāng)期壞賬準備金額，借方登記發(fā)生的壞賬金額和沖減金額。 提取壞賬準備時：借： 資產(chǎn)減值損失計提的壞賬準備 貸： 壞賬準備 發(fā)生壞賬時： 借：壞賬準備 貸：應(yīng)收賬款某公司 壞賬收回時： 借：應(yīng)收賬款

53、某公司 貸：壞賬準備,第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 賬務(wù)處理,例10.小企業(yè)從2003年開始計提壞賬準備。2003年末應(yīng)收賬款余額為10000元，該企業(yè)壞賬準備的提取比例為5。則2003年末計提的壞賬準備為： 借：資產(chǎn)減值損失計提的壞賬準備 50 貸：壞賬準備 50 承上：企業(yè)2004年確認無法收回壞賬為宏遠500元，壞賬準備分錄： 借： 壞賬準備 500 貸：應(yīng)收賬款宏遠 500 承上：2004年末收回宏遠公司的壞賬時： 借：應(yīng)收賬款宏遠 500 貸：壞賬準備 500,借：銀行存款 500 貸：應(yīng)收賬款宏遠 500,第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 賬務(wù)處理,練1.企業(yè)從2006年開始計提壞賬準備，20

54、06年末應(yīng)收賬款余額為1 000 000元，壞賬損益的提取比例為5，計算 借：資產(chǎn)減值損失計提的壞賬準備 5000 貸：壞賬準備 5000 練2.2007年末應(yīng)收賬款余額為1 200 000元， 2008年確認實際發(fā)生壞賬8000元， 2008年應(yīng)收賬款余額為1 300 000元，2009年末應(yīng)收賬款余額為1 000 000元。計算2007、2008及2009的壞賬準備，作出分錄 07年 借：資產(chǎn)減值損失 1000 貸：壞賬準備 1000 08年 借：資產(chǎn)減值損失 500 貸：壞賬準備 500,09年 借：壞賬準備 1500 貸：資產(chǎn)減值損失 1500,第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 賬務(wù)處理,練3

55、.企業(yè)從2006年開始計提壞賬準備，2006年末應(yīng)收賬款余額為1 000 000元，壞賬損益的提取比例為5， 2007年末應(yīng)收賬款余額為1 200 000元， 2008年確認實際發(fā)生壞賬8000元， 2008年應(yīng)收賬款余額為1 300 000元，2009年末應(yīng)收賬款余額為1 000 000元。計算2006、2007、2008及2009的壞賬準備，并作出分錄,壞賬準備,06年 借：資產(chǎn)減值損失 5000 貸：壞賬準備 5000 07年 借：資產(chǎn)減值損失 1000 貸：壞賬準備 1000 08年 借：壞賬準備 8000 貸：應(yīng)收賬款 8000 08年 借：資產(chǎn)減值準備 8500 貸：壞賬準備 85

56、00 09年 借：壞賬準備 1500 貸：資產(chǎn)減值損失1500,5000 1000 8000 8500 1500,6000,6500,5000,壞賬準備的各年余額為： 06年：5000 07年：6000 08年：6500 09年：5000,第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 賬務(wù)處理,第四節(jié) 收入、成本和費用 1.成本：生產(chǎn)成本（包括基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本） 如果在領(lǐng)料時未明列生產(chǎn)項目，而又幾種產(chǎn)品共同耗用一種材料成本，則可按產(chǎn)量或重比例分配。,第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 賬務(wù)處理,1.材料費用核算 2.職工薪酬核算 3.制造費用核算 涉及賬戶： 生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 制造費用、應(yīng)付職工薪酬、累計折舊,生產(chǎn)成本,第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 賬務(wù)處理,例