1、.,1,會計之基本概念,.,2,會計的意義,會計是以理論為基礎，依據(jù)有系統(tǒng)的科學 方法，遵循一般公認會計原則，以貨幣為 衡量單位，將經濟個體的經濟事項加以記 錄、分類、整理、彙總、報導其結果，並 對結果加以分析及解釋，使資料之使用者 得以充分瞭解。,.,3,會計的三項活動過程,認定：為會計程序的第一階段，觀察並辨識可作為特定個體相關經濟活動證據(jù)的事項。 記錄：對於業(yè)經衡量之事項，採有系統(tǒng)之方法予以循序記載。認定經濟事項並以貨幣單位衡量後，尚須加以記錄，對經濟個體之財務活動提供永續(xù)的記載。記錄的過程，將經濟事項做適當之分類與彙總。 傳達：資訊須傳達給相關使用人士，藉由會計報告之編製與發(fā)布來達成，

2、常見的溝通工具是財務報表。為使財務資訊之報導更具意義，會計人員通常採用標準化之方式來說明並報導所記錄的資料。在會計處理方式中，類似交易所產生的資訊會被彙集和加總，亦即交易資料係採彙總方式報導。,.,4,會計處理程序,.,5,資產 負債 股東權益,資產：企業(yè)所擁有之經濟資源，能提供企業(yè)未來的經濟效益，可增加企業(yè)未來收益或減少未來的支出。 負債：企業(yè)對外應償還的債務，須於未來以資產或其他負債償還。經營企業(yè)必然會發(fā)生負債。 股東權益：企業(yè)主所擁有之權益部份，係資產減去債權人優(yōu)先權益後的剩餘權益，亦即等於資產減去負債之差額。股東權益有兩個來源，一為投資者所投入之資本，另一為企業(yè)之保留盈餘。,.,6,.

3、,7,.,8,.,9,.,10,.,11,.,12,.,13,.,14,.,15,.,16,.,17,.,18,.,19,四大報表,資產負債表：反映企業(yè)財務狀況及償債能力的財務報表 損益表：反映企業(yè)經營成果與獲利能力的報表 現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)的現(xiàn)金收支變動情形的報表 保留盈餘表：列示期初至期末間保留盈餘變動之情形。,.,20,資產負債表,資產負債表亦稱為財務狀況表，表示企業(yè)在某一特定時日的資產、負債及股東權益，反映企業(yè)的財務狀況。資產、負債、股東權益三者間具有資產=負債+股東權益的恆等關係，所以又稱為平衡表。,.,21,新世紀管理顧問公司 資產負債表 2006年1月31日 資產 負 債 及

4、股 東 權 益 現(xiàn)金 $892,750 負債 應收票據(jù) 150,000 應付票據(jù) $200,000 文具用品 8,000 預收收入 360,000 預付保險費 12,000 負債總額 $560,000 辦公設備 100,000 股東權益 普通股股本 $500,000 保留盈餘 102,750 股東權益總額 602,750 資產總額$1,162,750 負債及股東權益總額 $1,162,750,表2.1 資產負債表,.,22,損益表,損益表之目的在顯示企業(yè)在於某一段期間之經營成果。會計上的經營成果係以一段期間內(例如一個月或一年)，所獲得的收入與為產生收入而耗用的成本或支付的費用相比較而得，因此

5、損益表係由收入、費用、利益及損失所構成。如果一個期間的收入超過該期間的費用，便有淨利產生；反之，該企業(yè)便有淨損。,.,23,新世紀管理顧問公司 損益表 2006年1月1日至1月31日 收入 勞務收入 $230,000 費用 薪資費用 $50,000 廣告費 20,000 水電費 20,000 雜費 3,000 費用合計 93,000 稅前利益 $137,000 所得稅(25%) 34,250 淨利 $102,750,表2.2 損益表,.,24,保留盈餘表,公司組織之業(yè)主權益稱為股東權益，若當期變化不大，或僅有盈餘(或虧損)之轉入及盈餘之分配(或彌補)但其他項目少有變動時，得僅編製保留盈餘表(或

6、盈虧撥補表)，列示保留盈餘之增減。 保留盈餘表列出期初保留盈餘、保留盈餘的加項(淨利)及保留盈餘的減項(淨損或股利發(fā)放)，藉以計算本期期末保留盈餘。,.,25,新世紀管理顧問公司 保留盈餘表 2006年1月1日至1月31日 期初保留盈餘 $ 0 加：本期淨利 102,750 小 計 $ 102,750 減：股利 0 期末保留盈餘 $102,750,表2.3 保留盈餘表,.,26,現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表之目的係以現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出說明企業(yè)在某一特定期間內之營業(yè)活動、投資活動及理財活動之財務報表。有關現(xiàn)金流量變動之資訊，可供財務報表使用者瞭解企業(yè)營業(yè)、投資及理財之政策，評估其流動性、財務彈性、獲利

7、能力與風險。,.,27,商業(yè)會計法帳簿種類及設置的規(guī)定,依會計事項發(fā)生的時間先後而記錄者，為序時帳簿；依會計事項隸屬會計科目而記錄者，為分類帳簿。 依各統(tǒng)馭會計科目設置的分類帳，為總分類帳；依各會計科目所隸屬之子科目而設立的分類帳，稱為明細分類帳或明細分戶帳。 對於一切事項或非特種事項而設立的序時帳簿，稱為普通序時帳簿(即普通日記簿)；對於特種事項而設立的序時帳簿，稱為特種序時帳簿。 提供財務報表之編製所需的序時帳簿、分類帳簿，為正式帳簿；為便利會計事項之查考或處理，稱為備查簿。,.,28,普通日記帳格式,日期欄：記錄每筆會計事項發(fā)生的日期。 傳票總號欄：登錄記帳憑證種類及編號的目的，便利日後查閱。 會計科目欄：記錄與該筆事項有關的會計科目名稱。 摘要欄：說明會計事項的內容。 類頁欄：用於過帳時，記錄總分類帳頁次編號，建立交叉索引方式，便於日後與總分類帳查對。 金額欄：記錄該會計事項發(fā)生的金額，分為借方金額欄與貸方金額欄，二者金額必須相等。,.,29,會計憑證,原始憑證在證明事項之經過，為造具記帳憑證所根據(jù)之憑證。 *外來憑證 *對外憑證 *內部憑證 記帳憑證在證明處理會計事項人員之責任，為記帳所根據(jù)之憑證。,.,30,傳票