1、規(guī)范規(guī)范會計理論，規(guī)范會計研究方法概述。會計理論研究方法是指研究者在數(shù)據(jù)收集、論證分析、結(jié)論形成和結(jié)論檢驗等步驟中使用的方法的總稱。標準化會計研究是一種傳統(tǒng)的會計研究方法，它試圖從會計實踐的規(guī)律中總結(jié)會計的理論概念，并試圖用這些理論概念來指導(dǎo)“好”的會計實踐。這一理論側(cè)重于解釋什么是會計，而不局限于解釋什么是會計。因此，標準化會計理論并不完全滿足于現(xiàn)有的會計慣例和實務(wù)，而是應(yīng)該從邏輯上總結(jié)或指明什么是好的會計實務(wù)。其基本研究框架是：第一，提問；然后，收集整理相關(guān)文獻；最后，通過嚴格的演繹邏輯推理，得出用文字描述的研究結(jié)論。規(guī)范會計理論建立和發(fā)展過程中的代表性人物、著作和主要觀點，規(guī)范會計理論思

2、想提出階段，規(guī)范會計理論框架形成階段，規(guī)范會計研究方法，主要有歸納方法、演繹方法、倫理方法、社會方法、經(jīng)濟方法、事件方法，分析問題的角度和價值取向不同。歸納方法是一種通過觀察、測量和分類大量事物或現(xiàn)象來總結(jié)一般原則或結(jié)論的研究方法。純歸納也叫描述性方法，所以歸納形成的理論也叫描述性理論。這種方法的研究思路是從個體到整體，提煉為理論的過程是從實踐中總結(jié)出來的。歸納的基本步驟包括：(1)觀察并記錄所有觀察結(jié)果；(2)對記錄結(jié)果進行分析和分類；(3)從觀察到的關(guān)系中得出會計的一般概念或原則；(4)驗證得出的結(jié)論。理論研究的模式有：會計實務(wù)會計原則會計準則會計實務(wù)優(yōu)點：它不受預(yù)定模式的約束，理論概念或

3、結(jié)論是基于大量現(xiàn)象。缺點：由于個體的觀察對象和范圍有限，每個企業(yè)或經(jīng)濟組織的情況不同，相關(guān)的內(nèi)部關(guān)系或數(shù)據(jù)關(guān)系也可能不同，因此很難歸納出結(jié)論。20世紀60年代以前，大量會計憑證是歸納法的產(chǎn)物。在此期間，主要研究了會計準則。美國會計準則委員會在理論研究和會計準則制定上堅持尊重實踐和實踐，即采用的方法主要是歸納法。然而，由于歸納法固有的缺陷，自20世紀80年代以來，傳統(tǒng)歸納法在會計理論中的應(yīng)用逐漸減少。演繹方法從某些基本概念出發(fā)，演繹出研究對象的邏輯結(jié)構(gòu)；演繹強調(diào)從一般到具體。純演繹方法，也稱為規(guī)范方法，形成了一種稱為“規(guī)范理論”的理論。在會計中，演繹法應(yīng)該以會計目標、假設(shè)或其他概念為基礎(chǔ)，并推導(dǎo)

4、出能夠了解會計實務(wù)的原則、標準和相應(yīng)的會計方法和程序。在1961年和1962年，美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)會計研究部出版的會計研究系列第1號(ARS第1號)和第3號(ARS第3號)采用了基于基本假設(shè)逐步推導(dǎo)會計原則和會計準則或程序的研究方法。邏輯思維：假設(shè)基本原則和準則的具體程序，在7080年代，財務(wù)會計準則委員會對財務(wù)會計概念框架的研究是以財務(wù)會計的目標(財務(wù)報告)為基礎(chǔ)的，然后推導(dǎo)出一系列財務(wù)會計基本概念的邏輯推理思路：準則的確認，衡量和報告目標信息質(zhì)量的特征要素的差異，前者是基于外部客觀環(huán)境的會計假設(shè)，強調(diào)客觀環(huán)境對財務(wù)會計或會計的影響。后者認為財務(wù)報告目標是發(fā)展和制定會計原則和標

5、準的最高層次概念，并強調(diào)會計信息對決策的有用性。優(yōu)點：可以保持相關(guān)概念之間的內(nèi)在聯(lián)系。使理論建設(shè)邏輯嚴密。缺點：它的推導(dǎo)取決于前提命題。如果前提命題是錯誤的，整個理論結(jié)構(gòu)將是錯誤的。歸納法和演繹法相比，歸納法本質(zhì)上屬于描述理論的范疇，它試圖發(fā)現(xiàn)和解釋現(xiàn)實世界中的各種關(guān)系。演繹基本上是一個封閉的非經(jīng)驗系統(tǒng)，其結(jié)論是嚴格基于其前提的。歸納通常是個體的(微觀層面)，它植根于世界現(xiàn)象。它只關(guān)注一小部分相關(guān)的問題，并且傾向于用相當(dāng)狹窄的定義來討論問題。演繹在內(nèi)容上是全球性的(宏觀的)。當(dāng)它的前提是全面的或涵蓋所有情況，他們的結(jié)論必須壓倒一切。它們并不互相競爭，而是互補的，經(jīng)常一起使用。歸納方法為解決商業(yè)

6、環(huán)境中存在的各種關(guān)系和現(xiàn)象帶來曙光。在決策過程中，演繹推理有助于確定規(guī)則，但歸納推理的研究也非常有用。它們可以一起使用，而不是互相排斥。倫理法，也稱道德法，提出了財務(wù)報告或會計信息應(yīng)遵循的一些道德標準，作為建立會計原則、標準或理論體系的基礎(chǔ)。這些道德標準主要包括公平、真實、合理和公正。社會學(xué)方法構(gòu)建會計理論，強調(diào)會計信息應(yīng)反映企業(yè)活動對社會的影響或企業(yè)的社會責(zé)任。這種研究方法將“公平”的概念擴展到“社會福利”，并強調(diào)會計技術(shù)和方法的社會效果。根據(jù)社會學(xué)法律，對現(xiàn)有會計原則、標準和程序的評估應(yīng)基于財務(wù)報告對各社會群體利益的影響。這種確定方法也包含一種期望：會計數(shù)據(jù)應(yīng)該有助于“社會福利決策”。社會

7、學(xué)法強調(diào)會計應(yīng)提醒企業(yè)對社會的責(zé)任，因此自20世紀60年代末以來，它得到了許多西方政府、非政府組織、政治力量和公眾輿論的支持，并在財務(wù)會計理論和方法中得到了充分體現(xiàn)。例如，在1976年在英國出版的公司報告討論稿第一部分的第一章關(guān)于基本原則中，公司的社會管理責(zé)任分三節(jié)討論。經(jīng)濟方法，它側(cè)重于不同的會計技術(shù)對宏觀經(jīng)濟指標變化的控制能力的影響，并強調(diào)整體經(jīng)濟影響和后果?；居^點：(1)會計政策和程序應(yīng)反映經(jīng)濟現(xiàn)實；(2)會計方法的選擇也應(yīng)考慮經(jīng)濟后果。經(jīng)濟現(xiàn)實主要是一個國家的整體經(jīng)濟狀況；經(jīng)濟后果主要反映政府宏觀經(jīng)濟政策的預(yù)期目標。1962年，美國國會通過了一項由政府提出的收入法案，規(guī)定1961年以

8、后獲得并投入使用的固定資產(chǎn)可以按照其成本的一定比例從每年應(yīng)繳納的所得稅中扣除。實際上，這是一種所得稅減免。采取這一政策的目的是鼓勵企業(yè)投資，加快設(shè)備升級和采用新技術(shù)。美國會計界有兩個主張：第一，將減稅作為年度成本削減分階段推遲第二，所有的減稅都包括在當(dāng)年的所得稅計算中，這就是所謂的“用盡法”或“減稅法”。這兩種觀點分別得到相關(guān)利益集團的支持，都對會計準則的制定施加了壓力。顯然，從經(jīng)濟法的角度來看，會計政策應(yīng)該從屬于經(jīng)濟政策(即鼓勵企業(yè)投資)，而采用后一種方法符合美國政府制定政策的意圖。事件法，事件：指可以觀察到的特定活動、交易和事件，其特征可以通過會計數(shù)據(jù)來表達。認為：(1)不同的用途要求會計

9、人員提供不同的數(shù)據(jù)，不可能使以貨幣表示的價值信息對所有用戶都有用。(2)雖然財務(wù)報表可以滿足主要用戶的共同需求，但不能忽視用戶有其特殊的目的和特殊的信息需求，即用戶可以使用會計數(shù)據(jù)來預(yù)測和計量特定的事項(如生產(chǎn)線和銷售線等)。)，并根據(jù)自己對這些問題的預(yù)測，確定決策模式所需的輸入信息。從事件法的角度來看，會計的目標是提供與各種可能的決策模型相關(guān)的經(jīng)濟事件，而會計人員的任務(wù)只是提供相關(guān)事件的信息，并讓用戶自己選擇要使用的項目。不同的用戶可以從他們自己的興趣中獲得有用的信息。根據(jù)傳統(tǒng)觀點，資本表或財務(wù)狀況變動表是反映一定時期內(nèi)營運資本的變化和結(jié)果的報表。然而，事件法認為，這份報告應(yīng)該是一份提示財務(wù)

10、和投資事項(活動)的報告，不應(yīng)該側(cè)重于營運資本的變化，而必須側(cè)重于企業(yè)的財務(wù)和投資事項是否與決策有關(guān)以及是否應(yīng)該報告。規(guī)范會計研究方法的評價，(1)規(guī)范會計研究的優(yōu)勢，(1)在會計理論的論證中發(fā)揮重要作用。在會計理論研究中，規(guī)范的研究方法可以從假設(shè)或初始理論命題推導(dǎo)出下一層次的理論命題，可以對一個理論命題進行演繹證明，也可以對現(xiàn)有的會計理論進行邏輯檢驗，從而發(fā)現(xiàn)錯誤理論與現(xiàn)有理論之間的內(nèi)在矛盾。同時，規(guī)范的研究方法主要是定性分析，便于研究者掌握、使用、理解和接受。(2)有利于優(yōu)化和發(fā)展會計實務(wù)。用規(guī)范的研究方法研究會計實務(wù)，有利于考慮各方經(jīng)濟利益的協(xié)調(diào)，符合全球經(jīng)濟一體化和國際資本流動對會計信息質(zhì)量的要求。(2)標準化會計研究的弊端，(1)標準化研究方法的不準確性和假設(shè)性與會計本身的準確性和客觀性相反。由于規(guī)范的研究方法側(cè)重于定性分析，往往忽略了會計信息的經(jīng)濟后果，忽略了會計主體的行為因素。由于缺乏經(jīng)驗支持，應(yīng)用規(guī)