1、日后的問題4 .甲公司2009年7月向乙公司銷售商品，價款500000元(含增值稅)合同規(guī)定，乙方應在收到采購資金后2個月內(nèi)支付，由于乙方財務狀況不佳，截至2009年1.2月3.1尚未支付。 甲方公司在1.2月3.1編制2009年財務報表時，已準備為此應收賬款提取25000元壞賬。 1.2月3.1日，資產(chǎn)負債表上“應收賬款”項金額為100萬元，475000是這個應收賬款。 甲公司2010年1月3.0接到審判庭通知，乙公司宣布破產(chǎn)清算，無法償還不足部分的貨款，甲公司有望收回應收賬款的60%。 假定適用所得稅稅率為25%，稅收法律行政許可所得稅的調(diào)整。要求： (1)計算應追究的貸款損失準備金的準備

2、(二)編制壞賬準備的未來事項會計分錄；4.(1)需要研究的貸款損失準備金是33605252525252525252525252525252525252525252525252525252525252535253525352535253525253525252525252525252525252525252525252525252525252525252525252525252525252525252525(2)借款：上年度損益調(diào)整175000出租：貸款損失準備金175000(2分)借款：應納稅金應納所得稅43750庫庫特：上年度損益調(diào)整43750(2分)借方：利潤分配未分配利潤131250庫庫

3、特：上年度損益調(diào)整131250(2分)借款：盈馀公積13125庫庫特：利潤分配未分配利潤13125(2分)3 .甲公司是一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務計算法，適用的所得稅稅率為25%，甲公司按凈收益10%提取法定收益，假定將該企業(yè)計入的各種資產(chǎn)的減額準備和原因及事項確認的債務作為暫時差異處理。 甲方公司2009年度的財務核算報告書于2010年4月3.0日批準提交，清算日為4月3.0日。 2010年1月1日至4月3.0的會計報告發(fā)生了以下事項3月4日收到丙公司退回150萬元的產(chǎn)品和退回的增值稅專用發(fā)票，該產(chǎn)品是甲公司2009年1.2月銷售給丙公司的產(chǎn)品，成本為1

4、20萬元，丙公司檢驗貨物時發(fā)現(xiàn)不符合合同要求，需要退貨， 甲公司接到丙公司的通知，想與丙公司協(xié)商，甲公司在制作2009年1.2月3.1的資產(chǎn)負債表時，確認收入，將該應收賬款175.5萬元(含增值稅)記入資產(chǎn)負債表應收賬款帳戶，并未在本應收賬款年底計入壞賬請求：創(chuàng)建與上述業(yè)務相關的調(diào)整日記帳。3 .借款：上年度損益調(diào)整150應納稅額-應納稅額(銷售額) 25.5庫庫特：應收賬款175.5(2分鐘)借方：庫存商品120庫庫特：上年度損益調(diào)整120 (2分)借款：課稅費用-課稅所得7.5 (150-120)25%庫庫特：上年度損益調(diào)整7.5 (2分)借項：利潤分配-未分配利潤22.5庫庫特：上年度損

5、益調(diào)整22.5 (2分)借：盈馀公積(22.510%) 2.25庫庫特：利潤分配-未分配利潤2.25 (2分鐘)租賃問題4.A公司于2008年1.2月1.0與b租賃公司簽訂了租賃設備合同。 合同的主要條款如下：(1)租賃對象物：甲技術裝備。(二)租賃日期： 2008年1.2月3.1日。(3)租賃期限： 2008年1.2月3.1日2010年1.2月3.1日。(4)租金支付方式： 2009年和2010年年底支付租金600萬元。(5)租賃期滿時，甲技術裝備估計盈馀120萬元，a公司可以向b租賃公司支付6萬元。(6)甲方的技術裝備為全新設備，2008年1.2月3.1日公允價值1105.38萬元。 變成

6、預定可使用狀態(tài)后，預定使用年數(shù)是3年，沒有剩馀價值。(7)租賃年所含利率為6%。(8)2010年1.2月3.1，a公司特惠購買了甲技術裝備。甲技術裝備于2008年1.2月3.1抵達a公司，有關租賃未確認融資費用全部按實質(zhì)利率法攤銷，P/A(6%，2)=1.8334； P/F(6%，2)=0.8900。要求： (1)判斷此租賃的類型并說明理由。(二)計算最低租賃支付額、租賃資產(chǎn)的存款價值和未確認的融資費用(3)制作a公司租賃日的會計分錄。 (單位：萬元)(1)本租賃屬于融資租賃。 (1分)此最低租賃支付額的現(xiàn)值=6001.8334 60.890=1105.38萬元租賃資產(chǎn)公允價值占90%以上，符

7、合融資租賃判斷標準租賃期滿時，a公司可以優(yōu)惠購買，也符合融資租賃判斷標準。 因此，這個租賃必須認定為融資租賃。只要正確答案一球就行了(兩分)(2)租賃日期的會計分錄：最低租賃支付額=6002 6=1206 (萬元) (2分鐘)租賃資產(chǎn)的收款價值=1105.38 (2分)未確認的融資費用=1206-1105.38=100.62 (萬元) (1分)(3)借：固定資產(chǎn)貸款借固定資產(chǎn)1105.38融資費用100.62沒有得到確認貸款：對應長期應付款融資租金1206 (2分鐘)3. 2008年1.2月1日，a公司向b公司借用設備，簽訂了租賃合同。 合同的主要條款如下(1)租賃對象物：甲技術裝備。(二)租

8、賃日期： 2009年1月1日。(三)租賃期限： 2009年1月1日2011年1.2月3.1日，共3.6個月。(4)租金支付方式：從租賃開始日起每隔6個月月末支付租金450000元。 甲的技術裝備保險、維護等費用全部由a公司負擔，估計每年30000元。 (六)甲技術裝備2009年1月1日公允價值2100000元。(七)租賃合同規(guī)定的利率為7 % (六個月的利率)(8)該設備估計可靠壽命為8年，已使用3年，過期無剩馀價值。(9)A公司在本租賃設備的談判和租賃合同簽訂過程中，手續(xù)費、差旅費共3000元。(1.0 )租賃期限期滿時，a公司享受優(yōu)惠購買該設備的期權(quán)，購置價格為300元，估計該日租賃資產(chǎn)的

9、公允價值為240000元。有關租賃的未確認融資費用全部按實質(zhì)利息法攤銷，PA(7%，6)=4.767； PV(7%，6)=0.666。要求： (1)判斷此租賃的類型并說明理由。(二)計算最低租賃支付額、租賃資產(chǎn)的存款價值和未確認的融資費用(3)制作a公司租賃日的會計分錄。 (單位：萬元)(1)本租賃屬于融資租賃。 (1分)該最低租賃支付額的現(xiàn)值=450004.767.666=2145359.8元 2100000元占有租賃資產(chǎn)公允價值的90%以上，符合融資租賃的判斷標準租賃期滿時，a公司可以優(yōu)惠購買，也符合融資租賃的判斷標準。 因此，這個租賃必須認定為融資租賃。只要正確答案一球就行了(兩分)(2

10、)租賃日期的會計分錄：最低租賃支付額=4500006 300=2700300 (元) (2分鐘)租賃資產(chǎn)的收款價值=2100000 (2分)未確認的融資費用=2700300-2100000=600300 (元) (1分)(3)借：用固定資產(chǎn)融資借固定資產(chǎn)2103000融資費用600300沒有得到確認貸款：對應長期應付款融資租賃金2700300 (2分鐘)3000銀行存款或：借用固定資產(chǎn)融資借用固定資產(chǎn)2100000融資費用600300沒有得到確認貸款：對應長期應付款融資租賃金2700300 (1分鐘)借：用固定資產(chǎn)融資借固定資產(chǎn)3000貸款：銀行存款3000 (1分鐘)3. 2009年1.2月

11、1.5，華龍公司向?qū)I(yè)租賃華豐公司租賃機械設備，雙方約定租賃期限為2010年1月1日2015年1.2月3.1日，共5年，華龍公司于2010年1月1日向華豐公司支付租金200萬元。 另外，約定在租賃期限年底再支付200萬元租金時，華龍公司有優(yōu)惠購買權(quán)，購買價格為200元，預計租賃期限結(jié)束時，租賃資產(chǎn)的公開允許價值為200萬元。 合同的規(guī)定利率是12%。 另外，雙方在合同中約定，華龍公司的營業(yè)收入超過2千萬元，按超額部分的1%支付租金。 假定華龍公司的全部租金在合同約定的支付日直接用銀行存款支付。 華龍公司和華豐公司在談判和合同過程中分別產(chǎn)生了手續(xù)費、執(zhí)業(yè)律師費用等相關費用1萬元。其他相關資料：1

12、 )本設備2009年1.2月1.5日公允價值及其記賬本價值均為900萬元，本設備為新設備，可靠壽命預計為1.0年，凈剩馀價值預計為0，采用可靠壽命平均法計提折舊。2 )華龍公司2010年和2011年的營業(yè)收入超過1萬000元，分別為1萬元和1萬300元。三)華龍公司在使用該機械設備過程中，于2010年5月1.5日發(fā)生設備維修費1.0萬元。4 )租賃期限結(jié)束后，華龍公司行使優(yōu)惠貼現(xiàn)權(quán)。5 ) pa (5，1.2 % )=3. 6048； PV (5，1.2 % )=0. 5674要求： (1)判斷此租賃的類型并說明理由。(二)計算最低租賃支付額、租賃資產(chǎn)的存款價值和未確認的融資費用(三)編制華龍

13、公司租賃日期的會計分錄； (單位：萬元)4. 2009年1.2月1日，南方公司向東風公司借用設備，簽訂了租賃合同。 合同的主要條款如下(1)租賃對象物：甲技術裝備。(二)租賃日期： 2010年1月1日。(三)租賃期限： 2010年1月1日2014年1.2月3.1日，共5年。(四)租金征收方式：自租賃開始日起每年年底支付租金500萬元。(5)甲方的技術裝備保險、維護等費用由東風公司承擔，每年估計7.0萬元。(6)甲技術裝備2010年1月1日的公允價值為2.0萬元。(7)租賃合同規(guī)定的利率為7%(8)該設備估計可靠壽命為8年，已使用3年，過期無剩馀價值。(九)南方公司在本租賃設備談判和簽訂租賃合同

14、過程中，手續(xù)費、差旅費共6萬元。(1.0 )租賃期限期滿時，東風公司享受優(yōu)惠購買該設備的期權(quán)，購置價格為500元，當日租賃資產(chǎn)的公開允許價值估計為300萬元。PA(7%，5)=4.1002； PV(7%，5)=0.713。要求： (1)判斷此租賃的類型并說明理由。(2)計算最低租賃收入金額、最低租賃收入金額的現(xiàn)值和未確認的融資收益。(三)編制南方公司租賃日期的會計分錄； (單位：萬元)合并通訊端口(1)4、甲方公司及其絕對控股發(fā)生的內(nèi)部交易事項如下：(1)2008年乙方將庫存商品銷售給甲方，售價(不含增值稅) 1500萬元，成本1125萬元。 截至2008年1.2月3.1，甲方從乙方購買的上述庫存中，仍有百分之4.0未向集團外部機構(gòu)銷售。 甲公司于2008年從乙公司購買了剩馀的部分，并在2009年1.2月3.1之前銷售給了集團的外部機構(gòu)。(2)2009年乙方將庫存商品銷售給甲方，銷售價格(不含增值稅)為2250萬元，成本為1500萬元。 甲公司在2009年從乙公司購買的庫存到2009年1.2月3.1日為止沒有銷售給集團的外部機構(gòu)。庫庫特：營業(yè)成本1250 (2分鐘)借：營業(yè)成本300(12.5-7.5)(100-40)庫存：庫存300 (2分鐘)(三) 3)2009年抵銷