1、.,1,醫(yī)院預算管理方法,.,北京同仁醫(yī)院財務處處長 清華大學MBA 注冊會計師 高級會計師 北京市衛(wèi)生經濟學會第八屆常務理事 Kathy-13701127595,自我介紹,.,預算的概念 醫(yī)院預算管理的必要性 醫(yī)院預算管理面臨的問題 全面預算管理的概念,全面預算管理框架 預算編制前的準備工作 預算編制的原則、程序、方法和內容 預算執(zhí)行與控制 預算分析與考核 醫(yī)院預算管理制度,目錄,.,協(xié)調控制職能,機械化批量生產,參與型、零基,社會化大生產,全面預算管理,信息時代,多種管理模式,財政預算,19世紀 中期,20世紀 30-70年代,20世紀 80年代后期,中國式 管

2、理,預算管理的形成,產生期,計劃經濟 市場經濟,成熟期,發(fā)展期,.,預算的概念,預算是醫(yī)院未來一定時期內經營計劃的數(shù)量表現(xiàn)形式，是經營和管理計劃正式的、量化的、貨幣化的表現(xiàn) 預算既是計劃工作的成果，又是控制經營生產活動的依據(jù)。通過合理分配人力、物力和財力等資源，協(xié)助醫(yī)院實現(xiàn)戰(zhàn)略目標和經營計劃，并控制開支，提高資產使用效率,.,組織行為學,例外管理,以目標為導向 以人為中心 以成果為標準 “自我控制”,目標管理,管理理論基礎,對例外項目迅速研究形成原因，采取改正行動，落實責任人，規(guī)劃時間加以解決,通過分權、授權，對醫(yī)院內部的所有事項進行權責劃分,委托代理,分權式的民主參與管理,.,十七大：把建設

3、資源節(jié)約型社會的要求落實到每個單位 新醫(yī)改：強化公立醫(yī)院公益性和政府有效監(jiān)管 所有者和管理者的責權，形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互制衡， 有責任、有激勵、有約束、有競爭、有活力的機制 嚴格預算管理，加強財務監(jiān)管和運行監(jiān)督,醫(yī)院預算管理的必要性,.,？,.,重“報表” 輕”分析“,？ 預算過程復雜，工作量 巨大，管理成效不明顯,全面預算管理 在明確戰(zhàn)略發(fā)展目標的前提下， 將醫(yī)院的業(yè)務、資金、人才、信息等 各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制 的過程，以便有效地組織和開展醫(yī)療服務活 動，完成既定工作目標的管理工具,全面預算管理的概念,.,全面性與 靈活性兼顧,全程跟蹤 重要經濟業(yè)務,全面反映 預算執(zhí)

4、行情況,全部門納入 預算控制系統(tǒng),全角度支持 經濟管理決策,全口徑設計 預算考核指標,全面預算管理的特征,.,細化醫(yī)院整體發(fā)展目標和年度經營計劃 為各科室和項目確定了具體可行的努力 目標和共同遵守的行為規(guī)范,預算的功能,協(xié)調各科室和項目的 行動、并保證一致性 將醫(yī)院的戰(zhàn)略目標向 預算責任人傳達,便于預算責任人在過程中控 制和監(jiān)督業(yè)務執(zhí)行情況，及 時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏差并 確定偏差的大小 是控制經濟活動的手段,預算是各科室和項 目績效考核的基礎 和比較對象,優(yōu)化財務和百財務資源， 向關鍵的科室和項目配置 最優(yōu)的資源,.,全面預算管理框架,預算調整原則 預算調整條件 預算調整時間 預算調整方式 預

5、算調整流程 預算調整考核,預算執(zhí)行情況分析 預算評估報告 預算評估與績效考核,預算編制模板 預算編制流程 預算編制時間管理 預算編制指南 預算編制模型,預算審核流程 預算批準流程,預算執(zhí)行流程 滾動預算編制流程 預算控制內容 預算控制方法 預算控制標準,.,醫(yī)院戰(zhàn)略,將戰(zhàn)略轉變成戰(zhàn)略關鍵業(yè)績指標,確定戰(zhàn)略方向和所需的資源,年度預算,戰(zhàn)略”著陸“,人力資源和財務計劃,每個指標在特定時期 內需要達到的目標,將人力資源和財務計 劃轉換成年度預算,3-5年中長期規(guī)劃,預算不是一場數(shù)字游戲，而是圍繞戰(zhàn)略目標的設立而進行思考的一個過程。 彼得德魯克,.,實施計劃,制定目標,預算 單元,組織 機構,預算編制

6、前的準備工作,.,日常組織 財務處,監(jiān)控機構 財務處 審計處,決策機構 院長書記會 預算委員會,考評機構 人事處 財務處,執(zhí)行機構 各預算中心,領導重視，全員參與,.,Concept,.,責任中心 控制對象 配置主體 決策范圍,分層設置 權責明確 責任可控 簡捷高效 目標一致,.,制定年度運營目標的原則：SMART,.,小飛守角制作,客戶關系維度,內部流程維度,學習成長維度,財務收益維度,經濟效率：成本收益率、人均收入、資產周轉率 病人負擔：藥品比例、人均門診費用、人均住院費用,制定年度運營目標的方法：平衡計分卡,以實現(xiàn)醫(yī)院價值最大化為目標，平衡各利益相關者的不同要求 把戰(zhàn)略與內部業(yè)務運作及管

7、理緊密結合起來 建立了一套完整的KPI框架，衡量績效的范圍更全面、更實際、更客觀,病人信任度：病員滿意率、門診病員增長率、住院病員增長率 零缺陷管理：病員投訴率、醫(yī)療賠償率,科研技術：新項目開展評分、科研項目評價、科技產出評分 員工成長：職工年培訓小時、職工培訓合格率、學歷與職稱結構評分,服務效率：病床使用率、平均住院天數(shù)、人均檢查次數(shù)、人均服務價值 服務質量：甲級病歷率、病人治愈率、處方合格率、診斷符合率、檢查陽性率、護理缺陷管理、綜合質量考評,.,倒擠法：把不確定因素較小的單元的具體目標先確定，逐一扣除后倒擠,固定比例法：各單元以往在實現(xiàn)整體目標中的貢獻能力大小，合理確定比例,基數(shù)法：以各

8、單元上年完成目標或近幾年完成的平均數(shù)為基數(shù)，預測速度,因素分析法：將有可能影響各單元預算期目標完成情況的各因素綜合分析,自主申報法：各單元根據(jù)自身情況申報愿意承擔的份額,聯(lián)合基數(shù)法：各單元在預設定目標的基礎上，提出充分努力可增加部分,杜邦分解法：將綜合目標（收支結余率）分解為一系列財務指標,年度運營目標分解的方法,.,作業(yè)動因： 成本：,聯(lián)合基數(shù)法解析,在確定各科室預算目標時，預算委員會（上級）每年根據(jù)醫(yī)院戰(zhàn)略目標， 對行業(yè)進行分析和預期，結合醫(yī)院的具體情況，提出各科室的年度目標， 各科室（下級）在不低于上級提出的指標基礎上，提出自己經充分努力可 以完成的指標，以上下級提出指標的算術平均數(shù)作為

9、當年醫(yī)院的基數(shù)指標 科室的年終收入=基本收入+風險收入 其中，風險收入=科室超指標完成數(shù)額X獎勵系數(shù)-科室少報數(shù)X受罰系數(shù) 獎勵系數(shù)受罰系數(shù)獎勵系數(shù) 當下級科室自報以目標與實際完成結果一致時，其所獲得的凈獎勵是最大的,.,醫(yī)院全面預算管理時間表,.,預算編制的原則,量入為出 應急安全,實事求是 積極穩(wěn)妥,綜合全面 統(tǒng)籌安排,部門預算 月度科室,零基預算 費用標準,剛性控制 嚴格調整,.,預算編制的程序,.,按照固定的業(yè)務量、定期并參照往年的預算編制 適用于固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的項目,預算編制的方法,對預算支出 均以零為基礎，從實際需要出發(fā)，逐項審核各項費用開支的必要性、合性性及數(shù)額大小 適

10、用于以前可能存在不合理或潛力較大項目,以歷史發(fā)生數(shù)為基礎，考慮預算年度業(yè)務量的變化編制 適用于影響因素簡單和以前年度基本合理的預算指標編制,基于彈性的業(yè)務量編制預算，如：基本目標、期望目標、挑戰(zhàn)目標 適用于變動成本費用,.,以1個固定的期間（如年度）為周期 適用于固定資產、部分公用支出的編制,預算編制的方法（續(xù)）,根據(jù)有關預算指標的概率計算期望值，據(jù)以確定預算指標 適用于預算期變化大的指標編制，也適合長期預算的編制,直接預測預算的期望值 適用于預算期穩(wěn)定的指標編制,為了使預算周期始終保持一個固定的期間而連續(xù)進行預算編制 適用于受外部環(huán)境影響較大的項目編制,.,小飛守角制作,預算編制的方法（本量

11、利法）,.,資本預算 現(xiàn)金收入 現(xiàn)金支出,業(yè)務 預測,收入 預算,支出 預算,資金 預算,財政補助收入 上級補助收入 醫(yī)藥收入 其他收入,人員支出 材料支出 管理費用 其他公用支出,門診人次 出院人次 項目人次,預算編制的內容,.,戰(zhàn)略,年度運營計劃,季度預算,月度滾動預算,資金周計劃,.,單位收支預算 B1-01 單位預算收支總表 B1-02 科室分類收支總表 B1-03 科室收入預算明細表 B1-04 科室支出預算明細表 B1-05 項目支出預算表 B1-06 單位收支預算明細表,財政收支預算 401 收入支出總表 402 醫(yī)療收支明細表 403 藥品收支明細表 409 財政收入補充資料表

12、,.,問題 控制,執(zhí)行 結果,如一紙 空文,預算執(zhí)行中存在的問題,不作傳達 不作追蹤,管理會計不健全 信息質量差,多頭審批 重復審批 特批濫批,責任不清 獎懲不明,.,.,預算控制的手段,.,預算編制的在線控制,.,小飛守角制作,資金預算的在線控制,.,杜絕赤字 避免串戶,實時對賬 過程審計,.,B2-01 單位預算執(zhí)行總表 B2-02 科室分類收支執(zhí)行總表 B2-03 科室收入預算執(zhí)行表 B2-04 科室支出預算執(zhí)行表 B2-05 項目執(zhí)行預算表 B2-06 單位收支預算執(zhí)行明細表,預算報表的在線控制,.,調整的原則,調整的時間,調整的方式,調整的條件,調整的流程,自上而下：管理層 自下而上

13、：科室,定期調整 不定期調整,外部環(huán)境重大變化 醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)生變化 內部資源條件變化,不隨意調整 內部挖潛 積極調整,預算內事項 超預算事項 預算外事項,.,B3-01 單位預算調整總表 B3-02 項目調整預算表 B3-03 單位收支預算調整明細表,.,監(jiān)督 控制,分析 差異,績效考核依據(jù),改進 依據(jù),數(shù)據(jù) 基礎,預算分析,以數(shù)據(jù)為基礎 以分析為核心 以改進為目的,預算分析的目的,分析差異形成的原因, 發(fā)現(xiàn)潛在的問題,制定和修改下一步 行動計劃的依據(jù),為滾動預測和下一年預算 的編制提供參考信息,.,預算分析流程,確定分析對象及差異標準,收集數(shù)據(jù),計算差異,差異分析,分析報告,.,對實現(xiàn)年度運營

14、目 標具有重要影響 實際完成值與預算 目標產生重大差異,確定預算分析的對象,.,醫(yī)院/科室生命周期與預算管理重點,開發(fā)期：資本預算,固定資產投入大，現(xiàn)金流入不穩(wěn)定,成熟期：支出預算,衰退 期： 現(xiàn)金 流量 預算,成長 期： 收入 預算,固定資產投入大，現(xiàn)金流入不穩(wěn)定,徹 底 更 新 軟 硬 件 ， 各 項 開 支 浪 費 大,科 學 預 測 業(yè) 務 量 ， 彈 性 成 本 消 耗 量,日常財務： 現(xiàn)金流量預算,.,預算分析方法,差異分析,進度分析,價值樹分析,投入產出分析,趨勢分析,標桿分析,對比分析,結構分析,.,.,09年風濕科門診收入對比分析,09年全院衛(wèi)生材料支出對比分析,實際數(shù)與預算

15、數(shù)對比分析 實際數(shù)與去年同期實際數(shù)對比（同比） 實際數(shù)與上期實際數(shù)對比（環(huán)比）,實際數(shù)和下期預測數(shù)對比 上次預測數(shù)與本次預測數(shù)對比 本次預測數(shù)與預算數(shù)對比,.,09年眼科門診收入進度分析,.,09一季度年全院各科室收入完成進度分析,.,09年眼科門診收入構成分析,.,全院支出科目趨勢分析,.,2009年各科室投入產出分析,.,按照價值形成的過程，對各價值形成環(huán)節(jié)進行分析，以便及時發(fā)現(xiàn)問題并采取有效措施的一種綜合分析方法。,.,報告使用者： 院級、科室級、項目級 決策相關性： 關鍵業(yè)績指標（KPI） 例外報告 發(fā)展趨勢： 現(xiàn)在和未來 及時性：撰寫和傳遞的速度 信息技術B/S結構 分析圖表：,報告

16、,報表,將數(shù)據(jù)轉變成信息,.,對預算的定義、 預算管理的組織 體系、預算管理 流程、預算監(jiān)督 、預算執(zhí)行情況 報告制度以及預 算考核等理論性 和操作性問題進 行明確規(guī)定,開支標準 物資管理辦法 藥品管理辦法 差旅費報銷辦法 會議費管理辦法 出國費管理辦法 科研費管理辦法 教育費管理辦法 ,對預算的編制、 預算執(zhí)行和控制 、預算調整和追 加、預算考核等 進行詳細的規(guī)定 ，是預算管理的 重要操作規(guī)程,.,小飛守角制作,分析報告框架,關鍵步驟,患者需求 主要預期社 會效益和經濟效益,任務 總投資 總目標 分階段目標,硬件環(huán)境 軟件條件（行業(yè)規(guī)劃、技術準入、物價政策、人才儲備） 財務預測,風險與不確

17、定因素,小結,科室發(fā)展 規(guī)劃,供需矛盾 中長期效益,量化指標 體系,可操作性 可補償性,實施計劃,2,3,4,5,結論 （建議）,項目實施 的可行性,項目描述 項目目標,項目開展 的必要性,投資金額大、回收期長 變現(xiàn)能力差，在一定期間形成固定成本 不確定因素多, 投資風險大,？,？,？,.,小飛守角制作,財務預測的方法,.,小飛守角制作,擬購置1臺數(shù)字頻閃喉鏡系統(tǒng)工作站70萬元，預計總投資75萬元 使用年限5年，年折舊率20%，年折舊額15萬元 “喉部頻譜檢查”每例收費80元，其他成本共5.1萬元 假設：原始投資一次性投入,人次 金額,75萬元,3248例*80元,2244例*80元,4232

18、例*80元,5234例*80元,4734例*80元,3000,5000,8000,15000,20000,.,顯性成本 使用他人資源時，付給資源擁有者的貨幣代價,資金籌集費用,資金占用費用,隱性成本 使用自有資源而放棄其他可能性中得到的最大回報的代價,機會成本 任何決策，必須作出一定 的選擇。被舍棄掉的選 項中的最高價值者 即是這次決策 的機會成本,資金的時間價值 貨幣隨著時間的推移而發(fā) 生的增值，是資金周轉 使用后的增值額。 社會平均利潤率 利息率,資金成本 為籌集和使用資金而付出 的代價。基礎是資金時 間價值，通常還包括 投資風險價值和 物價變動因素 貼現(xiàn)率,.,小飛守角制作,測算各期 現(xiàn)金流量,測算各期 資金成本,測算折現(xiàn) 現(xiàn)金流量,敏感性 分析,兩個方案互斥：凈現(xiàn)值法 兩個方案獨立：內部收益率法 現(xiàn)值指數(shù)法 自身投資報酬率：內部收益率法,.,凈現(xiàn)值=59.15 萬元；內部收益率=25.34%；現(xiàn)值指數(shù)= 1.49,人次 金額,3248例*80元,2244例*80元,4232例*80元,5234例*80元,3000,5000,8000,15000,20000,75萬,4734例*80元,.,小飛守角制作,在計算各