1、目錄/Contents,精品課件,01,專項(xiàng)附加扣除政策的總體情況,精品課件,總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的主要內(nèi)容,精品課件,總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑,日常由單位發(fā)工資時按月預(yù)扣稅款時辦理,1,次年3月1日至6月30日自行匯算清繳申報辦理,2,精品課件,總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑,由單位按月預(yù)扣稅款時辦理,1,精品課件,總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑,自行申報辦理,2,精品課件,總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑,有關(guān)補(bǔ)扣措施,！,精品課件,02,專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),精品課件,專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),子女教育,（1）子女年滿3周歲以上至小學(xué)前，不論是否在幼兒

2、園學(xué)習(xí)； （2）子女正在接受小學(xué)、初中，高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）； （3）子女正在接受高等教育（大學(xué)?？啤⒋髮W(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。 上述受教育地點(diǎn)，包括在中國境內(nèi)和在境外接受教育。,每個子女，每月扣除1000元。多個符合扣除條件的子女，每個子女均可享受扣除。 扣除人由父母雙方選擇確定。既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除500元。 扣除方式確定后，一個納稅年度內(nèi)不能變更。,精品課件,專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),子女教育,學(xué)前教育：子女年滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月； 全日制學(xué)歷教育：子女接受義務(wù)教育、高中教育、高等教育的入學(xué)當(dāng)月教育結(jié)束當(dāng)月。

3、 特別提示：因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期，可連續(xù)扣除。,境內(nèi)接受教育：不需要特別留存資料； 境外接受教育：境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料。,精品課件,專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),繼續(xù)教育,（1）學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育； （2）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育； 專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育。 職業(yè)資格具體范圍，以人力資源社會保障部公布的國家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)。,學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：每月400元； 職業(yè)資格繼續(xù)教育：3600元/年。 例外：如果子女已就業(yè)，且正在接受本科以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人

4、選擇按照繼續(xù)教育扣除。,精品課件,專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),繼續(xù)教育,學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：入學(xué)的當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月。 同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不能超過48個月。 職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關(guān)職業(yè)資格繼續(xù)教育證書上載明的發(fā)證（批準(zhǔn)）日期的所屬年度，即為可以扣除的年度。 需要提醒的是，專扣政策從2019年1月1日開始實(shí)施，該證書應(yīng)當(dāng)為2019年后取得。,職業(yè)資格繼續(xù)教育： 技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書等。,精品課件,專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),住房貸款利息,本人或者配偶，單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款，為本人或配偶購買中國境內(nèi)住房，而發(fā)生的首套住房貸款

5、利息支出。 首套住房貸款： 住房貸款利息支出是否符合政策，可查閱貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進(jìn)行咨詢。,每月1000元，扣除期限最長不超過240個月。 扣除人：夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。 確定后，一個納稅年度內(nèi)不變。 婚前各自首套貸款，可以選擇夫妻雙方分別填報自己名下房產(chǎn)信息，并各自扣除50%（500元/月）。,精品課件,專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),住房貸款利息,貸款合同約定開始還款的當(dāng)月貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月。 但扣除期限最長不得超過240個月。,住房貸款合同、貸款還款支出憑證等。,精品課件,專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),住房 租金,在主要工

6、作城市租房，且同時符合以下條件： （1）本人及配偶在主要工作的城市沒有自有住房； （2）已經(jīng)實(shí)際發(fā)生了住房租金支出； （3）本人及配偶在同一納稅年度內(nèi)，沒有享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除政策。也就是說，住房貸款利息與住房租金兩項(xiàng)扣除政策只能享受其中一項(xiàng)，不能同時享受。,（1）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市：每月1500元； （2）除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過100萬人的城市：每月1100元； （3）除上述城市以外的，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬人（含）的城市：每月800元。 誰來扣： 如夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且為簽訂租賃住房合同的承租人來

7、扣除； 如夫妻雙方主要工作城市不同，且無房的，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行扣除。,精品課件,專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),住房 租金,租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月； 提前終止合同（協(xié)議）的，以實(shí)際租賃行為終止的月份為準(zhǔn)。,住房租賃合同或協(xié)議等。,精品課件,專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),贍養(yǎng) 老人,被贍養(yǎng)人年滿60周歲（含）。 被贍養(yǎng)人：父母（生父母、繼父母、養(yǎng)父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。,納稅人為獨(dú)生子女：每月2000元； 納稅人為非獨(dú)生子女，可以與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，但每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。 具體分?jǐn)偟姆绞剑壕鶖偂⒓s定

8、、指定分?jǐn)偂?約定或指定分?jǐn)偟?，需簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議。 具體分?jǐn)偡绞胶皖~度確定后，一個納稅年度不變。,精品課件,專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),贍養(yǎng) 老人,被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。,采取約定或指定分?jǐn)偟?，需留存分?jǐn)倕f(xié)議。,精品課件,專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),大病 醫(yī)療,醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，醫(yī)保報銷后的個人自付部分。,新稅法實(shí)施首年發(fā)生的大病醫(yī)療支出，要在2020年才能辦理。,精品課件,專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),大病 醫(yī)療,每年1月1日至12月31日，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，

9、由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。,患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件；或者醫(yī)療保障部門出具的醫(yī)藥費(fèi)用清單等。,精品課件,03,專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說明,精品課件,專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說明,精品課件,專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說明,精品課件,專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說明-首頁,精品課件,專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說明-首頁,電子表格模板,精品課件,專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說明-首頁,精品課件,專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說明-子女教育支出,精品課件,專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說明-繼續(xù)教育支出,精品課件,專項(xiàng)附加扣除電子模板填

10、寫樣例說明-住房貸款利息支出,精品課件,專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說明-住房租金支出,精品課件,專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說明-贍養(yǎng)老人支出,精品課件,專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說明-贍養(yǎng)老人支出,精品課件,專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說明-大病醫(yī)療支出,不涉及大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除采集！,精品課件,04,居民個人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法,精品課件,居民個人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法,居民 個人,非居民 個人,精品課件,居民個人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法,工資、薪金所得,勞務(wù)報酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得,稿酬所得所得,四項(xiàng)勞動性所得實(shí)行綜合計稅,“累計預(yù)扣法”預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅

11、 并按月辦理扣繳申報,可能需要辦理5項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除,子女教育,住房租金,繼續(xù)教育,贍養(yǎng)老人,住房貸款利息,對員工選擇將專項(xiàng)扣除信息給任職受雇單位的，單位在發(fā)工資預(yù)扣稅款時進(jìn)行扣除,精品課件,居民個人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法,工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款計算方法,精品課件,居民個人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法,工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款計算方法專項(xiàng)附加扣除的計算方法,精品課件,居民個人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法,工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款計算方法,精品課件,居民個人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法,2019年1月起由于預(yù)扣預(yù)繳使用了年度稅率表，個稅一般情況下將從小到大，逐月遞增，稅后收入

12、逐月遞減，對員工現(xiàn)金流有好處，但員工也需要對自己的收入有一個準(zhǔn)確的預(yù)估。,工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款計算方法,精品課件,居民個人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法,工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款計算方法,精品課件,居民個人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法,工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款計算方法,精品課件,居民個人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法,勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法,精品課件,居民個人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法,勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法,精品課件,居民個人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法,勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得

13、預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法,精品課件,居民個人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法,02,04,03,01,居民個人的上述三項(xiàng)所得和工資、薪金所得屬于綜合所得，年度匯算清繳時以四項(xiàng)所得的合計收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。而根據(jù)個人所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，上述三項(xiàng)所得日常預(yù)扣預(yù)繳稅款時暫不減除上述扣除。,年度匯算清繳時，收入額為收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額；預(yù)扣預(yù)繳時收入額為每次收入減除費(fèi)用后的余額，其中，“收入不超過四千元的，費(fèi)用按八百元計算；每次收入四千元以上的，費(fèi)用按百分之二十計算”。,可扣除的項(xiàng)目不同,收入額的計算方法不同,特別說明事項(xiàng) （與工資薪金相比有所不同）,年度匯算清繳時，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率；預(yù)扣預(yù)繳時，勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表二，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。,適用的稅率/預(yù)扣率不同,勞務(wù)報酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得三項(xiàng)綜合所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。,關(guān)于“按次”的具體規(guī)定,勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特