1、精品課件,1,會(huì)計(jì)賬簿的種類,（一）按賬簿的用途分類 （二）按賬簿的外形分類 （三）按賬簿的格式分類,精品課件,2,按賬 簿 的 用 途分類,按賬簿的用途分類,序時(shí)賬簿 特種日記賬（日記賬） 普通日記賬,總分類賬簿 分類賬簿 明細(xì)分類賬簿,備查賬簿,精品課件,3,按賬 簿 的 外 表 形 式分類,按賬簿的外表形式分類,訂本賬簿適用于總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行 存款日記賬等,活頁(yè)賬簿 適用于原材料明細(xì)賬、生產(chǎn)成本 明細(xì)賬等,卡片賬簿 適用于固定資產(chǎn)明細(xì)賬等,精品課件,4,按賬 簿 的 格式分類,按賬簿的格式分類,三欄式賬簿 適用于總賬，現(xiàn)金、銀行存款日記賬， 應(yīng)收、應(yīng)付明細(xì)賬等,多欄式賬簿 適用于收

2、入、費(fèi)用、成本明細(xì)賬等,數(shù)量金額式賬簿 適用于原材料、庫(kù)存商品明細(xì)賬等,橫線登記式賬簿 適用于材料采購(gòu)業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)等,精品課件,5,會(huì)計(jì)科目：,總分類賬,三欄式賬頁(yè),精品課件,6,明 細(xì) 賬,戶名： 第 號(hào),多欄式賬頁(yè),精品課件,7,庫(kù)存商品明細(xì)賬 品名： 規(guī)格： 等級(jí)： 單位：,數(shù)量金額式賬頁(yè),精品課件,8,1、三欄式明細(xì)賬,三欄式明細(xì)賬格式與總賬格式相同，這種三欄式明細(xì)賬適用于只需進(jìn)行金額核算而不要求進(jìn)行數(shù)量核算的明細(xì)賬。,精品課件,9,2、數(shù)量金額式明細(xì)賬,數(shù)量金額式的明細(xì)分類賬格式，適用于既進(jìn)行金額核算、又要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的明細(xì)賬，如“原材料”、“庫(kù)存商品”等賬戶。,精品課件,10

3、,3、多欄式明細(xì)賬,“多欄式”明細(xì)賬是在賬頁(yè)中設(shè)置若干個(gè)金額欄的明細(xì)賬簿。 一般適用于設(shè)置收入、費(fèi)用、成本等賬戶，如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等明細(xì)賬。,精品課件,11,備查賬,備查登記簿的內(nèi)容不受總分類賬的制約，是對(duì)日記賬、明細(xì)賬和總分類賬的補(bǔ)充核算，目的是為某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分類和管理提供參考資料，以便加強(qiáng)對(duì)單位財(cái)產(chǎn)的管理，也便于日后對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。,精品課件,12,賬簿的啟用與交接,會(huì)計(jì)賬簿在啟用時(shí)，應(yīng)首先在賬簿的封面上寫明單位名稱、賬簿名稱和使用年度，然后認(rèn)真填寫賬簿扉頁(yè)上的“賬簿啟用及交接登記表” 。,精品課件,13,賬簿啟用及交接登記表,精品課件,14,會(huì)計(jì)賬

4、簿登記的規(guī)定,會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證按以下規(guī)定登記會(huì)計(jì)賬簿。 （）登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。 （）登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章。并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬。,精品課件,15,會(huì)計(jì)賬簿登記的規(guī)定,（）賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的。 （）登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。,精品課件,16,會(huì)計(jì)賬簿登記的規(guī)定,（）下列情況，可以用紅色墨水記賬： 按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷

5、錯(cuò)誤記錄； 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)； 在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額； 根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。,精品課件,17,會(huì)計(jì)賬簿登記的規(guī)定,（）各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷?；蛘咦⒚鳌按诵锌瞻住?、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。 （）凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。,精品課

6、件,18,會(huì)計(jì)賬簿登記的規(guī)定,（）每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)分別注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。,精品課件,19,會(huì)計(jì)賬簿登記的規(guī)定,對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起到本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)； 對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)； 對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。,精品課件,20,對(duì)賬,對(duì)

7、賬是指在結(jié)賬前，將賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證核對(duì)，各種賬簿之間的數(shù)字核對(duì)、賬簿記錄與實(shí)物及貨幣資金的實(shí)存數(shù)核對(duì)。對(duì)賬的目的是為了保證賬證、賬賬、賬實(shí)相符，從而保證會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。,精品課件,21,對(duì)賬的內(nèi)容包括： 1 賬證核對(duì) 2 賬賬核對(duì) 3 賬實(shí)核對(duì),精品課件,22,1 賬證核對(duì) 即對(duì)各種賬簿記錄與記賬憑證及所附的原始憑證進(jìn)行核對(duì)。這種核對(duì)是在編制記賬憑證和記賬的日常工作中進(jìn)行。月終發(fā)現(xiàn)賬賬不符時(shí)，也應(yīng)進(jìn)行賬證核對(duì)。,精品課件,23,2 賬賬核對(duì) 即各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字核對(duì)相符，包括： （）現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的本期期末余額與現(xiàn)金、銀行存款總分類賬的相應(yīng)數(shù)字核對(duì)相符。 （）總分類賬的

8、全部賬戶的本期借方、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)相等，這種核對(duì)可通過(guò)編制總分類賬戶試算平衡表進(jìn)行。 （）總分類賬各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額與所屬明細(xì)分類賬戶相應(yīng)數(shù)字核對(duì)相符，這種核對(duì)可通過(guò)編制明細(xì)分類賬戶試算平衡進(jìn)行。 （）會(huì)計(jì)部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的期末余額應(yīng)與財(cái)產(chǎn)物資保管或使用部門的明細(xì)分類賬的期末結(jié)存數(shù)核對(duì)相符。,精品課件,24,3 賬實(shí)核對(duì) 是指將賬簿記錄與各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣性資產(chǎn)實(shí)存數(shù)核對(duì)。一般在年終財(cái)產(chǎn)清查時(shí)進(jìn)行核對(duì)，平時(shí)也可以通過(guò)盤點(diǎn)進(jìn)行核對(duì)。 （）現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符。 （）銀行存款日記賬的收、付記錄及余額應(yīng)與銀行的對(duì)賬單記錄及余額核對(duì)。 （）各種應(yīng)收、應(yīng)付款賬戶的余

9、額，應(yīng)與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)人核對(duì)。 （）各種稅金、應(yīng)交款賬戶的余額，應(yīng)與監(jiān)交機(jī)關(guān)核對(duì)相符。 （）財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)，應(yīng)與清查盤點(diǎn)的實(shí)存數(shù)核對(duì)相符。,精品課件,25,錯(cuò)賬的更正方法,對(duì)于錯(cuò)賬，會(huì)計(jì)人員必須按規(guī)定的更正錯(cuò)賬方法進(jìn)行更正，不得任意涂改。 產(chǎn)生記賬錯(cuò)誤的原因很多，出現(xiàn)的記賬錯(cuò)誤也各不相同，對(duì)于不同的記賬錯(cuò)誤，更正方法也不相同。 常見的錯(cuò)賬更正方法有三種： 1、劃線更正法 2、紅字更正法 3、補(bǔ)充登記法,精品課件,26,1、劃線更正法,適用情況： 在結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿中記錄的文字或數(shù)字有錯(cuò)誤，而記賬憑證本身并沒(méi)有錯(cuò)誤。 更正方法如下操作：,精品課件,27,將錯(cuò)誤的391元改為：319元

10、,李四,3 1 9,3 9 1,3 9 1,李四,3 1 9,正確,錯(cuò)誤,精品課件,28,2、紅字更正法,適用情況： 記賬后,發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借應(yīng)貸符號(hào)、會(huì)計(jì)科目或金額有錯(cuò)誤時(shí)，可采用紅字更正法。 紅字更正法一般適用下列兩種情況：,精品課件,29,紅字更正法全部沖銷法,1、記賬后,發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借應(yīng)貸符號(hào)或會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤，采用全部沖銷法。更正方法如下： （1）用紅字填寫一份與原用會(huì)計(jì)科目、借貸方向相同的記賬憑證，以沖銷原來(lái)的記錄； （2）然后用藍(lán)字重新填寫一份正確的記賬憑證，一并登記入賬。,精品課件,30,紅字更正法全部沖銷法,例1 2003年1月12日，某企業(yè)生產(chǎn)車間為產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用材料

11、1500元，編制的記賬憑證如下，并已經(jīng)登記入賬。,記 賬 憑 證 2003 年 1 月 12 日 第 05 號(hào),精品課件,31,記賬憑證 2003 年 1 月 15 日 10號(hào),記賬憑證 2003 年 1 月 15 日 11號(hào),更正方法為 用紅字填寫和用藍(lán)字填寫各一份記賬憑證，一并登記入賬。,精品課件,32,戶名：原材料,戶名：制造費(fèi)用,15記 10 更正12日第05號(hào)憑證 1 5 0 0 0 0,15記 11 補(bǔ)記12日錯(cuò)賬 1 5 0 0 0 0,15記 10 更正12日第05號(hào)憑證 1 5 0 0 0 0,15記 11 補(bǔ)記12日錯(cuò)賬 1 5 0 0 0 0,戶名：生產(chǎn)成本,戶名：原材料

12、,精品課件,33,適用情況： 記賬后,發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，但所記金額大于應(yīng)記金額。 更正方法如下：,紅字更正法部分沖銷法,精品課件,34,紅字更正法部分沖銷法,例2 2003年2月26日，某企業(yè)生產(chǎn)車間為產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用材料150元，編制的記賬憑證如下，并已經(jīng)登記入賬。,記 賬 憑 證 2003 年2 月 26 日 第 38 號(hào),精品課件,35,記賬憑證 2003 年 2 月 28 日 第 45 號(hào),更正方法為 用紅字金額填寫一份記賬憑證，金額為其差額，一并登記入賬。,精品課件,36,28記 45 更正26日第38號(hào)憑證 3 6 0 0 0 7 8 5 0 0 0,戶名：

13、生產(chǎn)成本,戶名：原材料,更正錯(cuò)賬,28記 45 更正26日第38號(hào)憑證 3 6 0 0 0,精品課件,37,3、補(bǔ)充登記法,適用情況： 記賬后,發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，但所記金額小于應(yīng)記金額。 更正方法如下：,精品課件,38,3、補(bǔ)充登記法,例3 2003年3月21日，某企業(yè)管理部門以現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品890元，編制的記賬憑證如下，并已經(jīng)登記入賬。,記 賬 憑 證 2003 年3 月 21 日 第 38 號(hào),精品課件,39,記賬憑證 2003 年 3 月 28 日 第 45 號(hào),更正方法為 用藍(lán)字金額填寫一份記賬憑證，金額為其差額，一并登記入賬。,精品課件,40,28記 4

14、5 更正26日第38號(hào)憑證 8 0 0 0 8 9 0 0 0 0,戶名：現(xiàn)金日記賬,戶名：管理費(fèi)用,更正錯(cuò)賬,28記 45 更正21日第38號(hào)憑證 8 0 0 0,精品課件,41,結(jié)賬,結(jié)賬是指在一定時(shí)期（月、季、年）內(nèi)將所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供資料。結(jié)賬工作的程序和方法如下： 1 結(jié)賬前的準(zhǔn)備工作 2 結(jié)賬方法,精品課件,42,1 結(jié)賬前的準(zhǔn)備工作 （）查明本報(bào)告期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部填制記賬憑證并據(jù)以入賬。如果發(fā)現(xiàn)錯(cuò)漏應(yīng)及時(shí)補(bǔ)記、更正。 （）根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，將屬于本報(bào)告期的收入、費(fèi)用和成本的賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)，正確計(jì)算當(dāng)期的產(chǎn)品成本和損益。,精品課件,43,2 結(jié)賬方法 結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。 需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。 需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。,精品課件,44,精品課件,45,精品課件,4