1、.增值稅作業(yè)1. 某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2009年7月份有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： （1）購進(jìn)生產(chǎn)用材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款160 000元，增值稅款27 200元；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用1 500元，其中：運(yùn)費(fèi)及建設(shè)基金1 300元，裝卸費(fèi)和保險費(fèi)200元，已取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)輸發(fā)票。 （2）購進(jìn)輔助材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款40 000元，增值稅6 800元。 （3）購進(jìn)建筑材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票稅款注明的價款20 000元，增值稅款3 400元；該批材料已運(yùn)抵企業(yè)，并用于廠房修建工程；貨款已轉(zhuǎn)賬付訖。 （4）購進(jìn)生產(chǎn)用設(shè)備1臺，并取得對方開具的普通發(fā)票，發(fā)票中

2、注明的金額為585 000元；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用3 400元，其中：運(yùn)費(fèi)及建設(shè)基金3 000元，裝卸費(fèi)和保險費(fèi)400元，已取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)輸發(fā)票。 （5）向A公司銷售自制產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為280 000元。代墊運(yùn)雜費(fèi)2 340元，其中：運(yùn)費(fèi)及建設(shè)基金2 100元，裝卸費(fèi)和保險費(fèi)240元，已取得由運(yùn)輸部門開具給該企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票；該企業(yè)另開普通發(fā)票（金額2 340元）向A公司收取該筆代墊運(yùn)費(fèi)。上述款項(xiàng)已辦妥托收手續(xù)，月末尚未收回。 （6）因管理不善，致使庫存生產(chǎn)用材料丟失，實(shí)際成本50 000元。該廠在購進(jìn)該批材料時已取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額已在購進(jìn)月份申報抵扣。

3、其他資料：該企業(yè)上月無留抵稅額，各類貨物增值稅稅率均為17?！疽蟆扛鶕?jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅額。2. 某大型倉儲超市（增值稅一般納稅人），2009年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1） 購進(jìn)家電一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款200萬元，稅款34萬元，支付運(yùn)輸單位的運(yùn)輸費(fèi)用7萬元。（2） 當(dāng)月購進(jìn)一輛小轎車，歸管理部門使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款200 000元，稅款3 4000元；購進(jìn)一輛小貨車，用于運(yùn)送超市貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款70 000元，稅款11 900元。 （3）向某糧食加工企業(yè)購進(jìn)面粉3 000袋，大米4 000袋，貨款已全部支付，并取得增值稅專

4、用發(fā)票，貨款(不含稅)為48萬元。 （4）采取以舊換新方式銷售洗衣機(jī)200臺，舊洗衣機(jī)收購價200元臺，新洗衣機(jī)出售實(shí)際收款1 800元臺。 （5）銷售冰箱50臺，每臺不含稅售價3 500元，并實(shí)行“買一贈一”，贈送的小家電價值為100元件（不含稅）。 （6）購進(jìn)10臺收款機(jī)以提高工作效率，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款80 000元，稅款13 600元。另支付運(yùn)費(fèi)1 000元，取得合法的貨運(yùn)發(fā)票。 （7）受托代銷一批服裝，雙方約定每套售價400元(不含稅)，另按10提取手續(xù)費(fèi)。在銷售中超市將價格自行提高到每套450元(不含稅)，當(dāng)月售出100套，仍與委托方按每套400元結(jié)算，并已取得委托方開

5、具的增值稅專用發(fā)票。 （8）分期收款方式批發(fā)文體用品一批，合同約定總銷售額(不含稅)為40萬元，分四個月平均收取。當(dāng)月收到銷售額（不含稅）為10萬元。 （9）當(dāng)月購進(jìn)的面粉因管理不善毀損了2萬元。【要求】根據(jù)上述資料，計(jì)算該超市當(dāng)月應(yīng)納的增值稅額。3. 某城市電腦生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2009年12月份經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： （1）銷售電腦9 000臺，每臺出廠價（不含稅）5 000元。 （2）1 000臺電腦按9折折價銷售，折扣價在同一張發(fā)票上開具。 （3）銷售800臺電腦因在10日內(nèi)一次性付款，給予銷售折扣2。 （4）150臺采用以舊換新方式銷售，每臺舊電腦作價300元。 （5）發(fā)貨給外省市

6、分支機(jī)構(gòu)500臺用于銷售。 （6）銷售電腦收取運(yùn)輸裝卸費(fèi)10萬元，其中30 000元為代墊運(yùn)費(fèi)，由運(yùn)輸公司承運(yùn)開具運(yùn)輸發(fā)票給購貨方，另外70 000元由本企業(yè)開普通發(fā)票收取。 （7）用于本企業(yè)職工集體福利10臺，捐贈給運(yùn)動會20臺。 （8）本月生產(chǎn)一批新型號電腦1 000臺，每臺成本價4 000元（無同類產(chǎn)品市場價格），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額350萬元。 （9）本月發(fā)生已經(jīng)到期無法退還的包裝物押金10萬元。 （10）用本企業(yè)電腦1 200臺與另一電腦元器件生產(chǎn)企業(yè)采取以物易物方式交換元器件，雙方均未開增值稅專用發(fā)票。 （11）委托電腦商店代銷電腦2 000臺，收到電腦商店代銷清單

7、上注明銷售1 500臺，按每臺4 800元（不含稅）結(jié)算，另支付每臺代銷手續(xù)費(fèi)500元。 （12）購入原材料取得增值稅專用發(fā)票注明的價款2 500萬元，已付款并驗(yàn)收入庫。購買原材料發(fā)生運(yùn)輸裝卸費(fèi)20 000元，其中運(yùn)輸費(fèi)15 000元、裝卸費(fèi)2 000元、保險費(fèi)1 000元、建設(shè)基金2 000元。取得合法的貨運(yùn)結(jié)算單據(jù)。 （13）購入配件取得增值稅專用發(fā)票注明的價款400萬元。購買配件發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)10 000元，取得合法的貨運(yùn)結(jié)算單據(jù)。 （14）直接組織收購舊電腦，支付收購金額40萬元。 （15）購買鋼材用于基建工程，取得的專用發(fā)票注明價款為90萬元。 （16）以前月份入庫的庫存原材料本月發(fā)生非

8、正常損失，賬面金額30.5萬元（其中包括應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用5 000元）。 （17）銷售舊小轎車1輛，取得銷售款80 000元；購入原價60 000元?！疽蟆扛鶕?jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的增值稅。4. 某自行車廠（增值稅一般納稅人），2009年5月份的購銷情況如下： （1）購進(jìn)原材料、零部件一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200 000元，增值稅款為34 000元；支付運(yùn)輸費(fèi)用2 500元，其中運(yùn)費(fèi)2 250元，建設(shè)基金50元，裝卸費(fèi)120元，保險費(fèi)80元，已取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。 （2）購進(jìn)辦公用品一批，取得普通發(fā)票，金額3 510元。 （3）直接收購廢舊自行車，自行填制的收購

9、憑證上注明的收購金額為50 000元。 （4）接受某單位捐贈的計(jì)算機(jī)2臺，價值11 700元，取得普通發(fā)票，已投入使用。 （5）向當(dāng)?shù)啬成虉鲣N售自行車500輛，并開具增值稅專用發(fā)票，單價(不含稅)為300元輛，銷售額150 000元；在結(jié)算時，給予商場5的現(xiàn)金折扣，另開紅字專用發(fā)票入賬。 （6）向外地某商場銷售自行車1 000輛，現(xiàn)已發(fā)貨并按全部銷售額向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票，銷售額300 000元。雙方約定貨款分三期等額支付，現(xiàn)已收到首期貨款。 （7）向某個體戶銷售自行車零配件，取得現(xiàn)金收入4 680元，開具普通發(fā)票。 該廠在月末計(jì)算申報增值稅如下： 銷項(xiàng)稅額 = (150 000150 0

10、005300 00013)17 = 41 225（元） 進(jìn)項(xiàng)稅額 = 34 0002 500103 510(117)1750 00010 11 700(117)17 = 41 160（元） 應(yīng)納稅額 = 41 225 41 460 = 235（元）【要求】根據(jù)稅法規(guī)定，分析該廠本月計(jì)算申報的增值稅是否正確。若有錯誤，請指出錯在何處，并正確計(jì)算該廠本月應(yīng)納的增值稅額。增值稅作業(yè)答案1. （1）購進(jìn)生產(chǎn)用材料可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：27 200+1 3007%=27291元（2）購進(jìn)輔助材料可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：6 800元（3）購進(jìn)建筑材料用于非稅項(xiàng)目不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（4）購進(jìn)設(shè)備取得普票不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，支出的運(yùn)費(fèi)

11、取得合法發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅： 3 0007%=210元（5）銷售產(chǎn)品應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅：280 000+2 340/（1+17%）17%-2 1007%=47793 元*雖尚未收回，但已辦妥托收手續(xù)，則應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅（6）管理不善材料丟失，非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出：50 00017%=8500 元則企業(yè)09年7月份應(yīng)納稅=47793-(27291+6 800+210-8500) = 21992 元2. （1）購進(jìn)家電一批可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：34+77%=34.49萬元（2）購進(jìn)轎車歸管理部門使用不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，購進(jìn)小貨車可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：1.19萬元（3）購進(jìn)農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：4813%=6.24萬元（4）以舊

12、換新方式銷售應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅：200（0.1 8+0.02）/（1+17%）17%=5.81萬元*超市乃零售商，以舊換新方式銷售價款信息不明時，一般理解為含稅價（5）銷售時實(shí)物折扣，應(yīng)視同銷售計(jì)銷項(xiàng)稅：50（0.35+0.01）17%=2.98萬元（6）購進(jìn)收款機(jī)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：1.36+0.17%=1.36萬元（小數(shù)點(diǎn)后2位）（7）受托代銷應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅：0.04510017%=0.765萬元 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：0.0410017%=0.68萬元 手續(xù)費(fèi)計(jì)營業(yè)稅（8）分期收款方式銷售，按合同約定收款額計(jì)銷項(xiàng)稅：1017%=1.7萬元（9）當(dāng)月購進(jìn)的面粉因管理不善毀損了，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅*若上月購進(jìn)的面粉因管理

13、不善毀損了，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出則企業(yè)應(yīng)納稅=5.81+2.98+0.76+1.7（34.49+1.1 9+6.24+1.36+0.68）= 31.76萬 元當(dāng)期不納稅，下期留抵42.47萬 元3. （1）銷售電腦計(jì)銷項(xiàng)稅：9 0000.517%=765萬元（2）銷售折扣價在同一張發(fā)票上開具，計(jì)銷項(xiàng)稅：1 0000.50.917%=76.5萬元（3）提早付款，銷售折扣2不予減除，計(jì)銷項(xiàng)稅：8000.517%=6.8萬元（4）以舊換新方式銷售，計(jì)銷項(xiàng)稅：1500.517%=12.75萬元（5）發(fā)貨給外省市分支機(jī)構(gòu)，視同銷售計(jì)銷項(xiàng)稅：5000.517%=42.5萬元（6）收取運(yùn)輸裝卸費(fèi)，7萬元開票應(yīng)為價外費(fèi)

14、計(jì)銷項(xiàng)稅：7/（1+17%）17%=1.01萬元（7）電腦生產(chǎn)企業(yè)自用、捐贈計(jì)銷項(xiàng)稅：300.517%=2.55萬元（8）生產(chǎn)新型電腦價格明顯偏低，組價計(jì)銷項(xiàng)稅：1 0000.4(1+10%)17%=74.8萬元（9）沒收的包裝物押金作價外費(fèi)用計(jì)銷項(xiàng)稅：10/（1+17%）17%=1.45萬元（10）以物易物方式交換，計(jì)銷項(xiàng)稅：12000.517%=102萬元（11）以代銷清單上注明的銷售量計(jì)銷項(xiàng)稅：15000.4817%=122.4萬元（12）購入原材料可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：25017%+1.77%=42.62萬元（13）購入配件可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：40017%+17%=68.01萬元（14）直接組織收購

15、舊貨，無進(jìn)項(xiàng)稅抵扣（15）購買鋼材用于非稅項(xiàng)目，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（16）以前月份原材料非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出：3017%+0.5/（17%）7%=5.14萬元（17）銷售舊小轎車，計(jì)銷項(xiàng)稅：8/（1+4%）4%50%=0.15萬元2009年12月舊車，此處理解為2009年1月1號前購入*該企業(yè)應(yīng)納的增值稅=0.15+122.4+102+1.45+74.8+2.55+1.01+42.5+12.75+6.8+76.5+765-(42.62+68.01-5.14) = ? 萬元4. （1）購進(jìn)原材料、零部件可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：3.4+（0.225+0.005）7%=3.40萬元（2）購進(jìn)辦公用品，取得普通發(fā)票，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（3）直接收購廢舊，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（4